基于內部控制視角下的地方財政管理

摘要：近年來，地方財政管理取得了明顯的進步，地方財政管理的水平有了顯著的提高，各級財政部分作為地方財政管理的實際執行者，也需要進行嚴格的內部控制，保證地方財政管理沿著良好的軌道運行。本文基于內部控制視角下的地方財政管理進行了分析，旨在推動地方財政管理更好的執行。

關鍵詞：內部控制 地方財政 管理水平

中圖分類號：F812.2 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2012）09（c）-0211-01

地方財政管理的水平關系著地方經濟的發展，而內部控制關系到財政管理部門是否能勝任這一角色，因此內部控制在財政管理部門中的重要性不言而喻。基于內部控制的財政管理近年來得到了各地財政管理部門的重視，構建合理的內部控制體系具有十分重要的理論意義是實踐意義。

1 地方財政內部控制的目標

首先是要保證財政目標的實現。各地都有根據實際情況制定的財政運行方向和目標，這些目標的實現對于一個地方的經濟發展和社會進步產生巨大影響。完善的財政管理內部控制制度能夠監督這些目標的完成，保證財政目標的可執行性和可操作性。

對于地方財政部門而言，其制定的政策必須要與本地區制定的宏觀政策相協調，這也是財政管理內部控制的目標，內部控制可以隨時糾正財政運行中出現的偏差，利用其修正機制對財務運行的過程和效果進行檢測、反饋及修正，從而保證財政計劃按照預定目標良好運行。地方財政的特點就是要達到支出的最小化和收益的最大化，保證每一筆資金都用在刀刃上，內部控制能夠有效的減少資金的浪費和低效率的支出，保證科學的決策和資金使用的安全性。

2 地方財政內部控制的特點

首先是控制環境對于財政管理有重要影響。控制環境是對財政建立和實施控制的特定政策及程序效率產生重要影響的各種因素的統稱，是內部控制的基礎。其功能是設置財政管理的基調，對于財政管理人員的意識形態起到控制作用。它包括具體的財政管理人員以什么樣的理念和道德標準對待自己的工作，在這一點上，財政管理部門的決策層在控制環境的建立上起到舉足輕重的作用，如果管理者對待本職工作認真細致，對于財政風險的態度及掌控，對于財政預算目標的重視程度都會影響到整個單位的氛圍。作為管理者應該以身作則，嚴格執行誠信原則，以高尚的道德標準要求自己，為部門樹立良好的控制環境，將一切不道德或違法行為控制在萌芽狀態。

其次需要注意的是，地方財政內部控制存在一些實施成本，包括相關管理人員的決策失誤，這些失誤會導致內部控制失去方向，影響財政計劃的最初目標。如果在實施地方財政內部控制時忽視了權責明確，將一些相容的職務湊在一起，那么就會造成相關工作人員互相勾結、串通，對于內部監督起到極壞的作用，既不能實現不相容職務的互相制約，也不能達到目標控制的目的。最后地方財政內部控制制度的設計和運行受制于成本與效益原則，控制環節越多，控制措施越復雜，則控制成本就越高。如何找到控制效能與控制成本的最佳點是技術上的難題。

3 影響財政管理內部控制的幾大因素

內控機制是提高地方財政部門的有力保障，它對于提高資金使用效率，加強財政干部的管理具有積極的作用。在我國的公共財政體現建設的過程中，內控機制的建立一直受到高度重視，如何建立一個制度健全、監督有力、運作協調、執行力強的內控機制是公共財政管理體制建設和順利運行的必由之路和重要保證。筆者結合平時積累和實踐，認為我國地方財政部門的內控機制應該將重點放在以下幾個方面。

3.1 確立從中央到地方的大內審意識

首先，地方的財政政策一定是隨著中央的財政政策結合本地區實際制定的，要確保地方的財政政策跟著中央走。要確保這個目標的實現，就要保證從中央到地方的大內審意識。內部控制是一項系統工程，其核心就是內審制度的建立，其基礎是各資金管理單位制度以及各地方內審制度的建立和完善。完善的制度有利于部門在內審時方便自查自糾，做到每一筆賬款都有據可依，有據可查。內審工作不僅僅是地方財政管理部門內審工作人員的職責，也是每一個工作人員的職責，可以說所有的工作人員日常管理就會第一次內審。

3.2 引入財政金審計機制

財政資金績效管理是提高財政資金使用效益的一個重要方法，但內審對財政資金開展績效審計應在財政部門引入績效管理機制的基礎上。就目前情況看，財政資金績效管理的引入尚需時日，可嘗試性地對部分專款和個別部門預算資金展開績效內審。與以往單純查賬式的審計不同，績效審計不僅要求查清賬目，而且要提出降低政府管理成本，提高資金使用的經濟性、有效性和效率的具體建議，從而使行政部門決策者更好的利用資金，將每一筆錢都用在刀刃上。

3.3 著重提升財政管理人員的素質及業務能力

財政管理部門工作人員的素質及工作能力直接影響到財政部門的日常工作，在日常管理中，財政部門必須在提高人員素質上下足功夫，根據內控制度的實際執行需要安排人員崗位，確保人盡其才，崗位與工作人員素質相匹配，在平時的工作實踐中還應該注意鍛煉其能力，不斷增強業務水平。對于管理者來說，要制定詳細的崗位職責認定書，細化每個崗位所必須的知識和技能，分工明確。針對不同崗位的職責分別進行錄用、考評、獎勵、提拔、培訓機制。

3.4 完善地方財政管理部門的內控組織機構

財政管理部門要設置合理的組織機構，一般地方財政管理內部組織機構內容包括：組織形式與性質、組織人員配置、各組織的責任權限的分工及協調。明確的分工有助于建立良好的內部控制環境，組織內的所有活動都要具備有效合理的職責和權限分配。

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