矩陣型管理模式下的整車預算歸集及其組織體制

摘 要：整車研發預算歸集和組織體制的內容，是整車研發預算管理的基礎；同時，整車研發預算管理能力也是衡量整車研發項目管理水平的一大指標。本文結合矩陣式整車研發管理模式和整車研發流程，詳細論述了研發預算的歸集辦法和相應的組織體制。

關鍵詞：矩陣式管理模式 預算歸集 組織體制

中圖分類號：C93 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2013）02（b）-0179-03

整車研發預算歸集和組織體制的內容，是整車研發預算管理的基礎。整車研發活動作為一種研發作業形式，其預算管理方法同樣可選用作業預算法[1]作為整車研發成本要素的基本預算管理方法。只是整車研發成本預算需在此基礎上，按照整車研發企業的特點進行預算歸集。目前，整車企業的研發流程可以簡化為六個階段：前期策劃階段、造型設計階段、工程設計階段、設計驗證階段、小批量生產階段、關閉階段。在矩陣型項目管理模式下，一個職能部門將同時負責多個項目相同流程階段的研發工作。該組織結構下，預算的管理體制不同于職能型、項目型的組織結構。其中，研發工作因避免涉及到資源的重疊使用而發生預算的重復申報。

整車研發項目可以分為四類，包括全新整車研發項目、新能源整車研發項目、動力總成匹配項目、專項搭載項目。在固有整車研發流程和管理模式下，預算的歸集方式和組織體制基本相同。不同的地方在于預算的歸集內容涉及的職能部門及其研發活動存在差異。

整車研發預算活動的生命周期覆蓋整個研發過程，研發預算作為研發工作中的重要資源配置工具，可以幫助研發管理團隊提高研發工作的計劃和協調性；同時，不同類型的整車項目的預算差異可以由一百多萬至幾個億人民幣，甚至幾十個億，相應生命周期變化也可以由幾個月至3或5年不等，而這么多成本的70%～80%在研發階段就已經發生[2]；整車研發作為一個國家高科技企業的重要組成部分，同樣也存在著研發預算管理意識遠遠低于生產經營預算管理的意識的通病[3]，這與研發活動的復雜性導致預算編制困難不無關系。故打好預算管理的基礎，設定合理的預算歸集和組織體制在整車研發管理工作中起著至關重要的作用。

1 矩陣型組織下的項目架構

汽車企業組織結構是整車預算歸集和制定預算組織體制的基礎。組織結構的類型包括職能型、項目型以為位于這兩者之間的矩陣型結構。在汽車企業組織機構中，通常有幾個甚至幾十個項目同時開發，致使各職能部門需同時承擔很多任務。此時，整車研發項目的組織結構通常采用位于職能型和項目型間的矩陣型結構，它有利于各部門之間的溝通和人力資源的有效運用，且對不同的項目具有較好的適應性[4]。整車研發項目涉及的職能部門有研發部、采購部、銷售/服務公司、質量部、財務部、制造部、動力總成公司、備件中心、法務部等。在每一個職能部門下，又可以細分多個組織。在該組織結構下，項目的組織包含各個職能單元，見圖1。其中，項目經理負責整車項目管理統籌、不同職能部門間的協調和溝通工作。各職能部門人員向本部門經理匯報工作的同時，也要向項目經理匯報工作進展。

2 整車研發項目預算歸集

矩陣型組織下的項目預算應分項目歸集和申報，而不是按職能部門為單元操作，這有利于對每一個項目預算的執行和監控。每一個職能部門的經理負責在本部門職能范圍內的工作預算統計，為項目群的總預算成本提供參考。

根據矩陣型組織下的項目結構，研發預算可分為前期策劃、造型、整車試制、底盤開發、動力總成、車身內外飾、電子電器、整車試驗、零部件試驗、系統試驗和認證、SE工程、安全技術、工程分析、項目管理、基建技改、NVH及材料及其他費用等；根據研發工作內容，可設置二級預算科目：基地試裝費用、造型設計費、固有平臺開發費用、零部件開發費用、動力總成研發費用、基建技改費用；在二級科目下，可設置三至四級科目包括工程樣車試制費、試生產費、競品車購置費、內部樣件＼樣車領用費、總布置設計費、造型設計費、工程設計費、工程分析費、匹配標定費、公告認證費用、零部件基礎臺架試驗費用、整車試驗費用、零部件設計工程費用、零部件工裝模具費、差旅費及其他費用。（如圖1）

其中基建技改費用為基礎建設、技術升級改進費用，直接用于生產建設的支出，包括固定資產投資、技術引進費等；零部件設計工程費用是指零部件委外設計開發中涉及的設計、物料費用；零部件工裝模具費是指零部件開發中所需的檢具、模具等費用；整車項目研發預算中需要預留不可預計費用作為其他費用科目使用。該預算值由財務部門按有關規定設定，一般不超過10%。該費用主要用于支付項目執行過程中，來至項目內部可能發生設計變更而產生的費用。同時，如發現某職能部門的預算可能超出原設定的預算值時，可將該費用用于調劑，做機動處理。整車項目研發預算中須避免各職能部門因不同項目對同一資源的同時使用而重復申報項目預算。該問題因由職能部門經理負責，各模塊負責人監控，集團部門核查，統籌合并部分預算。其他主要的預算科目詳細定義見表1。

根據項目研發流程可分為前期策劃預算、造型設計預算、工程設計預算、設計驗證預算、小批量生產預算、關閉階段預算。該預算分類可以集合按工作內容劃分的預算科目。如前期策劃預算包括有外部競品車購置費、樣車＼樣件領用費、差旅費等；造型設計預算包括造型設計費、零部件開發費等；工程設計預算包括工程樣車試制費、工程設計費、工程分析費、匹配標定費等；設計驗證預算包括試驗費、公告認證費用等。該預算分類方式有利于項目經理對項目預算的整體把握和集團部門對項目完成里程碑意義節點的預算管控。

3 整車預算管理組織體系

整車預算管理組織體系的職能范圍和權限應至少包括三個內容：預算執行、預算控制、監督決策[5]，它是整車研發預算管理活動正常運行的基本環境。整車預算管理組織體系包括研發執行主體、研發管理部門、研發監控部門。研發執行主體為矩陣式組織中的各相關職能部門，如研發部、制造部等，它根據整車項目WBS所分配的研發內容，參與預算申報和研發活動中的預算花費；研發管理部門為矩陣式組織中的項目經理組成的項目管理部，它統籌來至各職能部門的預算，進行整理和匯總，并上報研發監控部門；研發監控部門為集團層面的組織，如集團財務部、總裁辦等，監控項目預算的實際花費是否在正常范圍內，對超出預算范圍的項目提出警告通知，并決策是否可以進行預算變更。如圖2。

在預算歸集和申報的過程中，應充分讓職能部門及其下屬技術科室參與進來，讓職能部門間充分溝通和討論，對研發預算進一步分解和細化。這不僅可以提高企業核心技術部門的預算管理意識，還可以幫助他們提高工作業績的計劃和協調能力。研發管理部門應根據職能部門的預算申報情況，對預算歸集制度提出建設性的方案，提高預算管理能力，建立健全的預算考評機制；及時向監控部門反饋預算執行信息，以便其對整體預算適時把控。監控部門應明確預算歸集制度和各職能部門在預算申報過程中的申報內容，以避免預算申報和下發的歸口不統一，導致預算管理工作效率低下。

4 結語

在整車研發預算歸集過程中涉及的職能部門和工作內容較為復雜，本人結合矩陣型組織結構和整車研發流程對研發預算的歸集分類做了詳細的闡述，并指出整車研發預算管理組織體系的組成部分及其預算歸集和申報過程中應考慮的部分要點。其中，不同的預算分類方式可以直接被整車企業中的執行、管理、監控部門運用到預算管理過程中，為預算管理體制的建立奠定必要的基礎，使整車預算管理在整車研發項目管理中發揮應有的作用。

參考文獻

[1] 曹建新，趙明麗，李丹.基于作業成本法的研發支出成本化研究[J].財會月刊，2005（12）：26-28.

[2] LOWE EA，SJAW RW.An analsis of managerial biasing evidence from a companys budgeting process；1968（8）.

[3] 官小春，梁萊歆.高科技企業研發預算管理現狀透視[J].科技進步與對策，2012（5）：92.

[4] 任勁松.在矩陣型組織中進行多項目管理有關問題探討[J].電訊技術，2003（8）：250.

[5] 池國華，劉草，劉也.制造業企業研發預算管理體系的構建[J].科學決策，2012（1）：16-17.