建筑施工企業內部控制問題研究

摘要： 內部控制在現代企業的公司經營和管理中發揮著至關重要的作用。完善內部控制體系，建立合理的內部控制制度，對于提高企業的管理水平，促進企業各部門之間的協調和聯系，完善企業的財務控制能力，提升企業的經濟效率，有著非常重要的意義。本文通過對于建筑施工企業內部控制的概念進行了闡述，分析存在的問題和健全內控的重要性，提出解決和完善企業內部控制的措施和方法。

關鍵詞： 內部控制；建筑施工企業；重要性；對策

一、內部控制的基本概念

內部控制，是指一個企業為了實現其經營目標，確保資產的完整性，保證會計信息資料的正確性，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性，實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。

內部控制在企業的經營和管理中發揮著重要的作用，對于提高企業的管理水平，促進企業各部門之間的協調和聯系，完善企業的財務控制能力，提升企業的經濟效率，有著非常重要的意義。特別是對于建筑施工企業而言，建立完善的內部控制制度，對于提高企業的控制管理能力，降低企業的成本，實現企業的經營目標有著至關重要的作用。

二、建筑施工企業在內部控制方面存在的問題

1、企業管理層對于內部控制重要性的忽視

建筑施工企業有其自身的獨特性，企業管理層大多是工程施工人員出身，對于企業的內部控制問題了解甚少，缺乏現代經營管理理念，因此大多數不太重視企業的內部控制問題。尤其在現代企業制度日益完善，信息科學技術在企業經營管理中的運用日益成熟的大背景下，內部控制問題顯得尤為突出。許多企業在企業內部管理方面投入的人力和物力資源嚴重不足，沒有建立一套行之有效的企業內控制度和體系。而對于部分建立了內控制度和體系的建筑施工企業，由于領導對于內部控制意識的淡薄，或者管理層在內控執行力度方面的不足，導致許多規章制度不能夠得到嚴格有效的執行，建立起來的內控制度無法發揮其應有的作用，使企業內部的經營管理出現各種問題。

2、企業風險防范意識淡薄，沒有建立完善的風險評估機制和體系

在經濟全球化趨勢日益推進，現代企業制度深入發展的今天，很多建筑施工企業越來越跟不上市場經濟的步伐，風險防范意識淡薄，對于風險的認識不足，忽視了來自國內外和來自企業內部的風險。許多企業對于市場的認識不足，沒有進行細致完善的風險評估工作，導致企業盲目擴張和大量承攬項目的行為，從而引發了一系列企業內部管理和控制上的問題和風險。建筑施工企業在進行承攬項目前，應該做好充分的準備工作，對發包企業的信用、資質、手續、資金等進行充分的評價和調查，對于承攬的項目，應該搜集充分的信息，進行嚴格的預算管理。企業在擴大生產規模，擴張市場的進程中，應該對于市場進行充足的調查，對于可能存在的風險進行評估。當前，我國大部分建筑施工企業都嚴重缺乏風險防范意識，對于風險評估控制的認識不足，沒有建立完善的風險評估機制和體系。

3、企業內控制度不健全，企業各部門之間信息交流不通暢，協調力度不足

由于我國一直缺少一個完整的內部控制體系，導致企業難以建立一個統一完善的內部控制體系。很多建筑施工企業沒有專門制定和執行內部控制的部門，內部控制往往由各個職能部門單獨執行和完成，由于各個部門的性質和職能的差異，各部門之間的協調和交流不通暢，往往導致內部控制制度形同虛設，內部控制體系很難發揮其應有的作用。而建筑施工企業由于其獨特的經營模式，在內部控制的實施方面更加存在嚴重的問題。建筑施工企業的項目一般分散在各地，與總部的距離十分遙遠，很多建筑施工企業又沒有建立完善的信息系統，導致總部和項目之間，部門之間的信息交流和傳遞不通暢，資源無法得到及時有效的共享，各部門之間難以形成統一協調。

三、企業建立和完善內部控制制度的重要性

1、有利于企業建立現代經營管理制度，規范企業的經營行為

建立和完善內部控制制度，有利于企業建立現代經營管理制度。通過內部控制制度，管理層對于企業的各個部門能夠進行有效的控制和監督，有助于企業整體方針政策的制定和實施。企業各部門之間能夠進行有效的交流和協調，信息能夠得到及時有效的傳遞，企業的經營行為能夠得到有效的控制和規范。

2、能夠提高企業的風險防范意識，增強企業的風險防范能力

企業在生產經營過程中，必須對于風險有著充分的認識和評估，建立足夠的風險防范能力。企業內部控制制度，作為現代企業經營管理體系中的重要一環，在風險防范方面起著至關重要的作用。內控制度通過其全面有效的風險評估和防范能力，通過各部門之間的協調和信息共享，能夠迅速及時的發現風險的存在，對風險進行有效的評估，從而制定出有效的風險解決方案，避免風險給企業帶來的進一步危害。

3、有利于提高企業管理者的現代經營管理理念，有利于提高企業員工的素質

內部控制制度的建立和健全，其在企業經營管理過程中發揮的重大作用，將使企業管理者認識到現代企業管理方式的重要性，從客觀上提高了企業管理者的現代經營管理理念。另一方面，內部控制制度的存在，從規章制度上對于企業的員工進行嚴格的監督和管理，有助于杜絕員工各種違規行為和道德風險的發生。隨著內部控制制度的完善和實施，從客觀上提高了員工的專業能力和職業素養，有利于提高企業員工的素質。

4、有利于企業各部門之間的合作和協調，提高企業的經濟效率

健全完善的內部控制制度，可以通過其在企業經營、管理、財務、監督等方面發揮的作用，將企業各個職能部門有效的結合在一起，使各個部門能夠有效的合作和協調，從而使企業作為一個整體能夠發揮其最大的效用，順利達成企業的經營目標。另外，由于內部控制制度在企業管理監督過程中的規范性和企業獎懲實施中的合理性，將有效的激發員工的潛能和工作熱情，從而提高企業的經濟效率。

四、建立健全企業內部控制制度的對策

1、通過企業管理層現代經營管理理念的培養和員工素質的提高，優化企業內部控制環境

現代企業之間的競爭，歸根到底是人的競爭。企業的管理層作為企業的控制者和管理者，在企業內部控制中發揮著極其重要的作用。企業管理者一定要加強自身的學習，不斷吸收現代企業經營管理理念，不斷提高自己管理企業的能力，并且要以身作則，堅決發揮好帶頭和榜樣作用，嚴格執行和貫徹已經制定的企業規章制度，只有這樣，企業管理者才能制定出正確的戰略決策，內部控制制度才能發揮其應有的作用。另外，企業一定要重視員工的培訓和管理工作，不斷提高員工的業務素質，激發員工的工作熱情，提高員工的職業道德意識，使企業在激烈的競爭中始終立于不敗之地。

2、提高企業的風險防范意識，建立嚴格有效的風險評估和控制系統

建筑施工企業有其自身獨特的特點，其施工項目具有流動性和臨時性較強的特點。因此，建筑施工企業尤其要提高自身的風險防范意識。企業應建立嚴格有效的風險評估和控制系統，企業在承攬項目前，應該做好充分的準備工作，對發包方的信用、資質、手續、資金等進行充分的評價和調查，對于承攬的項目，應該搜集充分的信息，進行嚴格的預算管理。企業在擴大生產規模，擴張市場的進程中，應該對于市場進行充足的調查，對于可能存在的風險進行評估。只有這樣，企業才能對企業相關風險進行全面的防范和控制，避免給企業帶來不必要的損失。

3、加強企業的財務和會計控制，充分發揮內部審計的監督作用

財務和會計控制是企業的內部控制制度的一項重要組成部門，是企業內部控制制度發揮其作用的關鍵所在。在企業的日常經營管理活動中，一定要嚴格按照現代企業會計制度和準則進行會計財務工作，加強對企業資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表的管理，從而加強企業對于財務和會計的控制。另外，一定要充分發揮企業的內部審計工作，保證企業內部審計部門的獨立性，以客觀公正的態度對待企業的內部審計工作，使內部審計部門能夠充分發揮其監督作用，及時發現企業內部控制中存在的問題，從而使企業管理層能夠更好地做出決策，從而完善企業內部控制制度。

4、加快企業的信息系統建設，提高內部控制的效率

施工企業由于其管理難度大，項目分布廣，資金鏈長等特點，尤其需要一個有效的信息系統來加強企業各部門之間的協調。要加快現代化的信息系統建設，推行集約化管理，對企業的機構進行有效的整合，從而使各部門之間能夠進行及時有效的溝通和協調，從而實現對于企業施工項目的投入，成本和費用的有效控制。通過加快企業信息系統的建設，能夠實現企業對于各部門有效的監督和管理，提高企業的經營和管理效率，從而提高企業內部控制的效率。

5、加強企業外部的監督，強化企業外部約束機制

施工企業由于其自身內部控制的薄弱性，一定要加強外部對于企業的監督和管理。通過政府機構，各監督管理部門，外部審計單位等對企業的監督和審查，不斷強化企業的外部約束機制，來促使和監督企業建立和完善其自身的內部控制機制。

五、總結

在建筑施工市場競爭日益激烈的今天，企業內部控制制度對于建立現代企業制度，提高建筑施工企業的生存和競爭能力起著至關重要的作用。企業管理層一定要意識到內部控制制度的重要性，通過各種措施，加強企業的內部控制，提高企業的競爭能力和經濟效益，從而保證企業的經營管理目標的順利實現。

參考文獻：

[1]古淑萍. 基于企業風險管理的內部控制體系研究[J]. 經濟問題研究，2009（7）；117-120

[2]賈正芹. 建筑施工企業內部會計控制. 合作經濟與科技，2008年第9期

[3]田志蘭. 建筑施工企業內部控制體系建設[J]. 現代商業，2010（20）