企業內部控制存在的問題及對策研究

摘要：建立和健全企業內部控制制度對我國企業的健康可持續發展具有十分重要的意義。目前我國企業內部控制在執行過程中存在著諸多的問題。本文從企業內部控制的不同認識出發，分析企業內部控制存在的問題及原因，并且根據我國的實際情況，借鑒先進的企業內部控制經驗，有針對性的提出了解決企業內部控制存在的問題的有效對策，以達到加強和改善我國企業內部控制，促進企業健康可持續發展的目的。

關鍵詞：企業內部控制；存在問題；解決對策；內部控制環境

企業內部控制是企業管理的重要組成部分，是企業針對企業內部管理的有效管理工具之一，其滲透在企業管理的各個管理環節之中，由于各方面因素的影響，企業內部控制在執行過程中出現了不少的問題，這些都阻礙了企業的健康穩定發展，這就要求企業對于企業內部控制存在的問題，要采取必要的措施和手段加以解決。隨著我國社會主義市場經濟體制的建立，為使我國企業盡快適應經濟全球化的不斷發展，加強我國企業的內部控制不斷提高其經營管理的效率就勢在必行。

一、企業內部控制基本概念及目標

1企業內部控制基本概念

1949年，美國會計師協會審計程序委員會下屬的內部控制專門委員會發表了題為《內部控制、協調系統諸要素及其對管理部門和注冊會計師的重要性》的專題報告，對內部控制首次作出了權威定義：“內部控制是企業所制定的旨在保護資產、保證會計資料可靠性和準確性、提高經營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。”

簡單的來說，內部控制其實就是管理者在遵守現行法規的基礎上保證企業資產財務的安全與完整，保證財務及相關材料信息的準確性和可靠性等，針對各生產要素和相關的業務環節所制定出的一系列方法和措施。

2企業內部控制的目標

（1）保證企業資產財務的有效利用及其安全與完整；

（2）保證企業財務及相關材料信息的準確性和可靠性；

（3）在不影響企業正常發展的情況下，盡量減少成本支出，使企業盈利最大化；

（4）針對內部控制出現的問題及時采取對策，避免不必要的損失；

（5）遵守現行法規，保證企業各項業務環節穩定有效進行。

二、企業內部控制執行過程中存在的問題及原因分析

1缺乏良好的企業內部控制環境

企業內部控制環境是企業內部控制的重要因素之一，是實施企業內部控制的基礎，企業內部控制環境的好壞決定了企業內部控制其他要素是否能發揮其各自的作用，同樣也是其他要素發揮其各自作用的基礎，直接影響企業內部控制的貫徹和執行。目前，我國企業內部控制環境存在著諸多不完善的環境問題。首先，現在企業制度不完善，企業管理層權責不明確，缺少有效的相互監督、約束和激勵機制；其次，企業對于內部控制不夠重視，缺少企業內部控制的管理理念，企業內部控制制度不健全；最后，企業工作人員素質滿足不了企業工作的需要。

2企業內部控制風險意識淡薄，缺少風險評估機制

隨著社會主義市場經濟的迅速發展，經濟日益全球化，企業競爭越來越激烈，企業所面臨的風險也在不斷的提高。風險評估是對于企業經營過程中遇到的困難因素的活動的識別和分析，也是企業風險管理決策的基礎。從我國企業現狀來看，我國企業的內部控制的風險意識普遍不強，甚至有些企業沒有形成風險意識，而這些會造成企業對企業所要遭受的風險估計不足，導致企業的應變能力和抗風險能力較低，致使企業對于市場的分析不夠充分，影響公司管理層的決策，導致風險加劇。這也說明在企業經營管理的過程中，企業缺少有效的風險評估機制和科學合理的風險預警機制，同時企業對風險投資缺乏嚴格有效的投資決策審批機制。

3企業內部控制信息溝通不暢

信息系統是記錄、處理、歸納企業業務情況，確保企業資產完整和企業收益情況的記錄和方法。信息系統不僅能夠使企業管理決策層了解競爭對手的經濟狀況、財務成果，還可以了解市場經濟的發展與變化，企業應有效地借助于財務報告等形式向社會提供必要的信息，主要是會計信息。會計信息是企業等相關機構人員完善管理、評價企業財務狀況和其經營成果、作出合理有效的決策的重要依據之一。企業內部控制不完善，會導致企業內部控制信息溝通受阻，信息溝通不暢，會造成企業內部控制信息失真，甚至存在虛假信息和受賄貪污等違法犯罪現象的發生，這都嚴重損害了企業的發展，會給企業造成巨大的經濟效益損失。

4缺乏企業內部控制的有效監督

如果缺乏企業內部控制的有效監督，那么再好的企業內部控制制度的執行也難以保證企業內部控制的有效性。目前，在我國的一些企業中，企業以及企業管理層對于業務的各個環節，監控力度明顯不夠，甚至缺乏基本的監控力度，導致企業工作人員擅自挪用公款、貪污等甚至犯罪的問題都有發生，企業缺乏有效的企業內部控制的監督。有些企業雖然對企業內部控制有所監督，可是各個不同監督功能相互交錯、標準不一，而且監督部門工作人員之間分散管理監督，缺乏有效的交流，監督的整體效果不理想。這些問題等都嚴重阻礙了企業內部控制的穩定有效發展。

三、解決企業內部控制問題的對策

1建立良好的企業內部控制環境，加強企業內部控制環境建設。

企業內部控制環境是企業管理控制的重要組成部分，對于企業內部各項業務都有重要作用，是企業內部控制的基礎。然而影響企業內部控制環境的因素是多方面的，因此，建立良好的企業內部控制環境需要從多方面采取措施。首先，建立完善的董事制度，強化董事會在企業管理過程中的主導地位，董事會是企業內部控制的最高決策機構，可以客觀、公平地對企業的決策、運作、資源、經營、制度、標準以及一些重大問題作出獨立的決定，對于企業內部控制充分發揮監督、引導的作用。其次，建立完善的企業激勵約束制度，對于嚴格遵守和執行企業內部控制制度的工作人員，要給予一定的精神鼓勵和物質獎勵，充分調動企業工作人員的工作積極性，而對于那些違反企業內部控制制度的工作人員，要堅決給予嚴厲的經濟處罰，這樣才能充分將壓力和動力結合出來，達到企業內部控制的要求。然后，提高企業工作人員的綜合素質，企業要多舉辦企業工作人員技術知識培訓以及思想道德方面的培訓，不斷提高企業工作人員的道德素養和提升企業工作人員技能，為企業的可持續發展提供有力保障。最后，建立豐富的企業文化，加強企業內部的凝聚力，企業必須建立嚴格的工作規章制度，促進企業文化的形成，這樣才能建立良好的企業內部控制環境，促進企業內部控制高效率地運行。

2加強企業內部控制的風險控制評估，提高企業內部控制的風險意識。

企業的風險管理是運用各種風險分析機制，提前預測風險，并針對可能出現風險采取有效的措施降低甚至避免風險。我國不少企業在經營過程中缺乏有效的風險管理機制，同時也缺乏應有的風險意識。我國企業的內部控制的執行中，很少考慮可能存在的風險，缺少必要的風險意識。為了降低甚至避免企業內部控制的風險，企業應加強風險意識，主動采取有效的措施，加強企業內部控制，建立完善的企業內部控制風險評估機制。企業可以設立一個專門的風險評估機構，對企業運行過程中的各個業務環節進行風險評估，為企業管理決策提供有利依據。

3建立統一的企業內部控制信息管理系統。

一個良好的企業內部控制信息系統可以為企業管理層提供企業的運行狀況信息，有助于提高企業內部控制的效率和加強企業內部控制的效果。企業內部控制需要企業能及時、準確、全面的獲取企業信息，保證企業有關部門的工作人員了解必要的信息，并進行溝通，實現信息的共享，確保企業各工作人員明確各自職責并有效執行，而這就需要企業建立統一的企業內部控制信息管理系統，來保證企業風險評估、監督、評價等工作的高效落實。

4加強企業內部控制監督，完善企業內部控制監督制度。

企業內部控制是一個過程，這個過程是需要通過將大量的制度以及活動納入到企業管理過程中來實現的。因此，為了確保切實有效執行企業內部控制制度，必須監督企業內部控制。首先，要建立完善的企業崗位責任制，針對企業工作的各個業務環節進行有效分析，對不同的崗位進行各自合理有效監督，是企業工作人員分工明確，相互協作、監督。其次，重點監控企業的重點崗位，尤其是那些在企業工作中非常重要的業務環節，要實施重點監控。最后，對企業工作的各個業務環節要盡量形成文字資料，方便企業工作的有效落實和有據可查。

四、結語

加強企業內部控制，是企業最基礎性的工作。隨著經濟全球化發展腳步的邁進，在全球范圍內各國重視和加強企業內部控制成為必然，這是不斷適應經濟體制改革的不斷深化和現代企業制度的建立新形勢的要求。在我國，隨著社會主義市場經濟的發展，加強我國企業內部控制，才能更快地與世界經濟接軌，增強我國企業在國際上的競爭力，這對于我國企業更快更好地參與國際化經營有著十分重要的意義。在現代企業制度的新形勢下，提高企業的管理水平，不斷完善我國的企業內部控制制度，充分發揮企業內部控制的作用，增強企業在社會主義市場經濟大環境下的適應能力和生存能力。企業內部控制存在的問題涉及許多方面，是一個綜合性的問題，它推動著企業內部控制管理科學的進一步深化與完善，企業應高度重視企業內部控制，應該將企業內部控制放在企業管理的高度來認識，實現企業內部控制與企業管理的有效融合與銜接，以實現企業內部控制目標與企業管理目標的高度協調一致，推動企業健康穩定可持續發展。實施企業內部控制是為了確保企業經營的健康穩定可持續發展，絕不能讓企業內部控制成為阻礙企業進步的障礙，因此，針對企業內部控制執行過程中存在的缺乏良好的企業內部控制環境、企業內部控制風險意識淡薄、缺少風險評估機制、企業內部控制信息溝通不暢、缺乏企業內部控制的有效監督等問題，企業應盡力做到建立良好的企業內部控制環境，加強企業內部控制環境建設，加強企業內部控制的風險控制評估，提高企業內部控制的風險意識，建立統一的企業內部控制信息管理系統，完善企業內部控制監督制度等對策加強企業內部控制。

參考文獻：

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