對我省高收入者個人所得稅征管的調查與思考

改革開放以來，我省收入分配體制發生了很大變化，收入分配制度改革朝著與社會主義市場經濟相適應的方向邁出了重要步伐，市場機制在收入分配領域日益發揮基礎性調節作用，國民收入分配格局不斷趨向合理，居民收入較快發展增長，總體上有但也要看到，當前收入分配領域還存在著相當突出的矛盾和問題，主要是：

1.初次分配秩序混亂。企業的約束機制不健全，多本賬、設立小金庫等現象較多。名目繁多的工資表外收入接近甚至超過工資表內收入。一些企業在實行股份制改造過程中，通過低估固有資產等手段，化公為私。利用代幣購物券發放補貼、獎勵期權和股份、小金庫發放獎金、給個人買保險、公款負擔個人費用、分解發放勞務費或稿酬、第二職業收入、灰色收入、大量現金交易等，私營業主在賬面上長期不分配利潤，暗地里卻通過借款方式轉移為個人收入。金融、保險、電信等行業憑借其壟斷地位獲得額外收入，并通過各種形式轉化為個人收入，形成不合理的高收入。

2.個人收入分配隱性化、多元化。腐敗和違法現象加劇了收入分配不公。偷稅漏稅、走私販私、制銷假冒偽劣產品、進行非法交易、貪污受賄或以權謀私的現象存在，成為各種黑色收入的主要來源。

3.壟斷和其它不公平競爭現象的存在，以及不合理收入差距的擴大，使得人民群眾的生產勞動積極性、創造性受到挫折，這必然不利于效率的提高。

4.在收入監控上，缺乏必要的部門配合和監控手段。如現金管理偏松，經濟生活存在大量現金流通和交易；信用制度還不發達，大部分居民沒有運用信用制度的習慣，等等。

5.在指導思想上，有的地區忽視個人所得稅調節高收入的職能作用。

6.在政策規定上，個人所得稅法和相關法律不夠完善，我國實行分類計征的個人所得稅，優點是便于征收，適應當前稅收管理水平，但容易產生分解收入少納個人所得稅的漏洞，自行申報納稅面也過窄，等等。

7.在征收管理上，工作粗放和不到位的情況仍然存在。

綜上所述，加強對高收入者的稅收調節，緩解社會收入分配不公矛盾，既是經濟問題，更是社會問題、政治問題。稅務機關要進一步采取切實有效措施改進和加強對高收入者個人所得稅的征稅管理，把調節高收入、緩解社會收入分配不公的矛盾作為個人所得稅征管工作的重點。

加強對高收入者的稅收調節，是個人所得稅工作的重點。新稅制實施以來，各級稅務機關每年都根據當年社會高收入情況的變化和稅收工作的總體部署，采取許多措施突出對高收入行業和個人的征收管理。去年國家稅務總局又專門下發了進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知，列舉了九類高收入行業（單位）和九類高收入個人作為征收管理的重點，并提出了以下主要措施：一是要加強調查研究和基礎工作，進一步摸清高收入行業和高收入個人的基本情況；二是要建立重點納稅人納稅檔案，對其實行跟蹤管理；三是要進一步加強對高收入行業和個人的專項檢查，嚴厲打擊涉及違法犯罪行為；四是要進一步完善申報收入制度，建立納稅人和扣款義務人編碼制度；五是要進一步強化高收入行業的代扣代繳工作；六是要加強對個人投資者、建筑工程和企事業單位承包人以及演員等取得勞務報酬的個人的征收管理。今年我們要在進一步落實上述措施的同時，針對一些高收入者征管的漏洞，制定堵塞漏洞的措施，以進一步加強個人所得稅對收入分配的調節力度。

為全面加強個人所得稅征收管理，發揮個人所得稅的職能作用，應采取標本兼治對策進行綜合治理。從較長時期看，應主要采取以下措施：

1.進一步完善個人所得稅法，實行綜合與分類相結合的個人所得稅制模式，適當調整稅負，擴大自行申報納稅的范圍，強化扣繳義務人的法律責任。

2.加強法制建設和個人所得稅法宣傳，創造良好的依法治稅環境。研究制定有限的征管措施，嚴格執法，進一步堵塞個人投資者的個人所得稅征管漏洞。

3.加快建立個人所得稅重點納稅人的監控體系，在全國范圍內建立針對高收入重點納稅人的檔案管理系統，對其實施重點追蹤管理。

4.強化重點所得項目和重點行業的征管，進一步加強對演出和廣告市場演職人員的征收管理力度，對影視、演出等文藝團體的個人所得稅代扣代繳情況進行全面檢查，推行勞務報酬所得預扣預繳辦法。

5.在強化高收入者個人所得稅征管的同時，也要對其投資企業的流轉稅、企業所得稅和其他各稅嚴加管理，形成各稅對高收入者加強征管的合力。

6.進一步加強對高收入者的稅收檢查工作，在部署每年的稅收專項檢查時，要始終把對高收入者的個人所得稅繳納情況作為檢查重點。

7.加快個人所得稅征管的信息化建設步伐，加快部門之間的協作配合。通過立法推行稅務機關與銀行、出版、土地管理、房屋產權登記等部門計算機聯網，以及向稅務機關申報個人收入者經濟活動情況的制度。實行支付單位向稅務機關申報個人收入明細表制度，在高收入行業推行全員申報制度，稅務機關征收社會保險費的地區要積極試行與個人所得稅應稅工資薪金收入全員申報掛鉤的做法。同時，稅務機關的個人所得稅監控系統應盡快與政府其它公共部門實行網絡對接，以充分利用政府各部門與納稅人有關的公共資料與數據。

8.加大打擊偷稅個人所得稅的力度，并對典型案例及時給曝光。

隨著稅制改革的不斷深化和征管管理的加強，通過將個人所得稅稅制的設計、征收及使用同社會保障制度有機地結合起來，建立一種良性的互動機制，這樣，將促使我省個人所得稅在推動社會保障制度的建立和完善方面發揮出更大的作用。

（作者單位：南昌市地

方稅務局直屬分局）