基于國民收入分配視角的中國宏觀稅負研究

摘要：我國小口徑宏觀稅負不能全面反映納稅人負擔的輕重，大口徑宏觀稅負受制于制度外收入數據而與IMF成員國不完全可比，中口徑宏觀稅負則不能進行國家之間的比較?；谪斦杖虢y計層面的三種宏觀稅負都不能準確度量我國納稅人負擔的輕重和政府可支配資源的多少，應采用國民經濟核算層面的政府可支配收入占GDP的比重來度量我國的宏觀稅負。研究結果表明，國民經濟核算層面的我國宏觀稅負高于發達國家，而基于IMF政府收入口徑的我國宏觀稅負則低于IMF成員國。

關鍵詞：宏觀稅負；國民收入分配核算；財政收入統計；政府收入；稅收收入；制度外收入；政府可支配收入；社會保障基金；納稅人負擔

中圖分類號：F124.7；F812.4 文獻標志碼：A 文章編號：1674-8131（2013）01-0027-08

一、引言

自2000年我國納入美國《福布斯》稅收痛苦指數評選體系以來，稅收痛苦指數居高不下。2004年，在全球52個國家及地區中，我國的稅收痛苦指數位居第四，2005年為第二，2006年和2007年為第三，2008年和2009年為第二。由于人們把稅收痛苦指數和宏觀稅負混為一談，便誤認為我國的稅收痛苦指數高就代表宏觀稅負重，因而我國宏觀稅負備受責難。另外，1997年以來，由于我國經濟高速增長、稅收征管加強、宏觀調控需要、產業結構調整等原因，我國的稅收彈性系數大于1，特別是1999年和2001年稅收彈性系數超過了2，更引起了國際社會對我國稅負合理性的質疑。