有效加強出版業財務內部控制管理的幾點思考

摘要：出版行業財務內部控制是財務管理中的重要組成部分，建立切合適應單位實際的內部會計控制制度，才能防控財務風險。財務會計內部控制的良好運行，對出版業的經營發展起著十分重要的作用。本文理論聯系實際，對目前財務內部控制管理中存在的問題進行分析，通過分析研究，提出了在建立財務內部控制中需要注意的幾個重要方面，以推進出版行業的內部控制的良好發展。

關鍵詞：財務 內部控制 管理 研究

1 問題的提出

財務內部控制主要包含內部環境、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內部監督五個方面的因素，是出版業在內控管理工作中需要加以重視的方面。隨著社會主義市場經濟體制的建立，會計核算逐步完善，財務制度得到逐步規范，內部控制的作用也不斷發揮并得到迅速發展。財務管理中，完善內部控制體系是核心部分，內部控制的目的是保護單位資產的安全完整及有關規章制度的貫徹執行。它不僅包括狹義的財務控制，也包括了資產控制和為保全企業財產的安全而實施的內部牽制。目前盡管我國出版企業眾多，也不乏發展較快的企業，但在財務管理方面尤其是財務內部控制方面存在著許多與企業發展速度不相適應的狀況，因此完善財務內部控制管理體系十分必要。

2 財務內部控制管理中存在薄弱環節

2.1 財務內控體系不夠完善 有些單位建立了財務內部控制體系，在執行過程中仍存在很多問題，致使企業會計基礎工作的不規范。有的單位在財務操作過程中根本不設賬，以票代賬，即使設賬也會出現賬目混亂的現象；更有一部分企業在會計記賬中設立兩套賬或多套賬，在會計核算時人為的操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬；這些財務管理制度上的混亂和財務操作上的不規范，使財務內部控制制度形同虛設。

2.2 審計監督體系不健全 目前一些單位的內部審計部門隸屬于財務部門，單位的監督評審主要還是依靠內部審計部門來實現，這就使得內部審計在形式上就缺乏其相對獨立性；在崗位的設置上也存在很大的問題，企業為節約人力成本實行一人兼多崗或者一崗并多職，沒有很好地形成內部牽制；在實物監控投資、貨幣資金管理與資產處置等方面，沒有制定完善的內部控制制度。例如，在固定資產實物管理方面存在問題，公司固定資產編號未記錄在資產管理員維護的固定資產臺賬中，有些固定資產標簽沒有及時貼上或已從資產上脫落丟失，就會影響到固定資產管理的有效性。

2.3 內部控制理念不足，思想不夠重視 很多單位平時只注重財務工作，缺乏正確的內部會計控制理念，忽視內部控制的具體運用，對建立健全內部會計控制制度的重要意義認識不夠，根本沒有建立完善的內部控制制度。由于會計人員和審計人員的強烈建議建立內控制度，個別單位領導卻認為建立控制制度需要耗費大量的人力、物力和經費，而這種人、物、財的耗費所能帶來的效益又很難確定，因此對建立內部會計控制缺乏積極性、主動性，給內部控制管理的實施帶來很多的困難。由于高層管理者的不重視，就直接導致了企業的財務人員多數對于財務內部控制缺乏一定認識，也導致財務內部控制的理念沒有能夠在企業的各項工作中得到廣泛的傳播，使內部控制的作用流于形式，而不能真正發揮為企業發展提供依據的意義。這種意識上的缺陷必然會導致行為上的疏漏，也使企業的財務內部控制的效果大大減弱。

3 完善財務內部控制體系的措施

3.1 強化財務內部控制意識 內部會計控制是要控制所意識到的風險，而不是將所有的風險都消除。內部會計控制制度是以專門辦法建立一套防范機制為基礎，而并非僅僅依靠會計人員的個人素質，或者是他們在工作中積累的經驗等來保證會計資料和事業單位資產的安全完整。為此，要改變單位領導的內部控制觀念，還要在單位員工中樹立起內部控制的理念，對于企業內部控制的全面實施也有積極的促進作用，有利于企業的長遠發展。

3.2 加強內部審計監督體系的建立 ①建立監督機制。出版業要進行日常性和周期性的核查，有條件的企業可以專門設立監督室，沒條件的企業也可以設立專門的監督崗位，聘用責任心和專業素質較高的人員負責，并納入到企業的規章制度中，進行程序化、規范化的管理，直接對公司總裁負責，并將監督中遇到的問題及時反饋給相關責任人。②強化內部監督。各內部監督部門要相互配合、溝通，以形成有效的監督機制。要對有關業務和會計部門，建立相應的監督防線；應結合自身的生產經營特點和現有規模等因素，建立相應的內部審計機構，完善企業內部審計的監督體系，通過指定專門機構及人員從事審計工作，并給予其充分的權力對企業的內部控制體系進行監督，以保證內部控制制度的更加完善。③建立相互依托、相互制約制度，形成以防為主的監控體系。首先，必須明確劃分相關人員的業務處理權限以及應當承擔的責任，對一般會直接接觸客戶的業務，均要按照有關內部審計的相關規定進行復核；其次，對比較重要的業務應明確處理程序，避免由一個人處理業務的全過程，使業務能夠得到有效地監督；最后，在采購環節可以采取公開招標的形式，做到決策透明和信息公開，杜絕徇私舞弊現象的出現。

3.3 財務內部控制制度要完善 財務內部控制制度是出版業進行財務控制的前提基礎，必須切實的貫徹執行：如在收集和歸類出版行業會計信息過程中，必須有復核并由財會主管審批，現金流轉業務中，現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管等業務均應分工管理，互相牽制；關鍵物件要管理好，如出版部門的重要發票、銀行票據和印鑒等，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印鑒；要嚴格選擇財務人員，設立財務管理機構，必須選擇有一定專業財務會計知識的員工擔任出納及會計，定期加強后續教育和崗位培訓，以保證各項財務管理工作的順利開展。

4 結語

總之，出版業財務內部控制是衡量一個單位管理的重要標志，是必不可少的重要管理手段。有控則強、失控則弱、無控則亂。隨著現代化會計的發展，電子信息技術控制正逐步應用到內部會計控制中，我們期待著電子信息技術手段建立的內部會計控制系統是高效的、便捷的，能夠為出版行業發展提供更好的服務。

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作者簡介：龐莉（1972-），河北滄縣人，本科，河北教育音像電子出版社有限責任公司財務部副主任，中級會計師，研究方向為財務會計和經濟發展相關課題。