支持我國中小企業發展的財稅政策研究

摘要：現在國民經濟與社會發展的中堅力量便是中小企業，那么中小企業進一步發展的問題則是社會經濟發展的重中之重。這其中，財稅政策又是中小企業發展必不可少的工具與手段。筆者調查走訪了黑龍江省的部分中小企業，分別從稅收優惠政策的建全、在財政補貼方面加強對中小企業的補貼、如何在財政貼息方面讓中小企業獲得更多的實惠以及怎樣讓中小企業更加方便的貸款等方面，闡述并分析了財稅政策在中小企業發展中的重要作用。

關鍵詞：中小企業 財稅政策 途徑

財稅政策在中小企業發展中占有重要地位，幾乎是中小企業發展的命脈所在。但是由于我國的區域經濟發展情況不盡相同，所以說各個地區的政稅補貼政策以及發揮的作用也應該視各地區的發展情況有所不同。筆者從以下幾個方面闡述并且完善了黑龍江省支持中小企業進一步發展的財稅政策的徐徑。

1 完善中小企業稅收優惠政策

1.1 從稅收實體法上加強對中小企業的優惠

1.1.1 在科技創新的個人所得稅方面，鼓勵且激勵中小企業。在中小企業中從事科技創新及技術研發的工作人員以及技術入股的個人，獲得的股息收益免征個人所得稅；對科研究人員所得的各種科研究成果獎金或津貼免征個人所得銳，通過這幾方面來鼓勵和激勵科研人員科技創新的熱情和積極性。

1.1.2 在企業所得稅方面，給予中小企業更多的優惠及實惠。征收低稅率的中小企業的企業所得稅。根據中小微型企業在我國的發展狀況，應當對高科技型的中小微型企業的稅率適當降低；為了促進中小企業的技術創新、科技研發以及設備的更新，可以適當把固定資產的折舊年限進行縮短，使其加速折舊，以此來刺激中小企業在科研方面的發展和創新。可以允許中小企業預支一定數目的宣傳費和廣告費等，從而節約成本。再就是允許其它企業減免從投資中小企業應納稅中獲得的利潤，加快中小企業資金的周轉速度，獲得更多的利潤，從而擴大企業規模。

1.2 從稅收程序上對中小企業適度照顧

1.2.1 稅務征收工作要進一步健全，并且引導稅務代理。中小企業與國家大企業不同，它們的財務管理與納稅意識相對來說比較淡漠，關于稅收方面的知識也相對較少。所以說要想解決中小企業財稅管理方面存在的問題，就應該針對中小企業現有狀況來不斷創新和改革征管模式。對于有能力申報但是對于建賬建制比較困難的中小企業，“專戶管理”的模式相對比較適合，就是派專門人員定點稽查、定額、定期征收的財稅管理模式。

1.2.2 根據實際情況對中小企業進行管理和服務。財稅管理部門不但要努力提高工作效率，也要經常調查中小企業的經營狀況，然后根據中小企業的稅源變化來想方設法降低納稅人的納稅成本。也可以根據企業的經營類別和方式，分類管理，針對性地制定管理政策和稅收政策，使管理和服務充分結合，在提高經濟效益的基礎上再提高中小企業的稅收率。

2 加大對中小企業財政補貼的力度

2.1 擴大財政補貼范圍 不管是中央或地方財政，都非常支持中小企業的自主創新，這種支持分為直接和間接兩種支持方式。直接財政投入的支持方式稱之為直接支持；采用稅收激勵以及制定各項優惠政策稱之為間接支持。以黑龍江為例，除了財政補貼中小企業這一方面，還應考慮到以下方面：

2.1.1 創業投資的補貼力度要加大。以資金補貼的形式去援助符合國家產業政策的中小企業的發展，進一步提高資金在創新投資市場的投放比例，這種資金扶持政策不僅可以對民間投資方向起到導向作用，又可以解決中小企業資金缺乏的問題。

2.1.2 加大扶持信用擔保行業發展的財政補貼力度。據調查顯示，中小企業信用擔保方面還有一定的缺點，其中融資困難就是制約中小企業發展的大問題，而目前健全中小企業信用擔保效果明顯的方法便是政府政策性地出資扶持。首先，財政補貼可以降低風險機制，地方的政府可以通過財政撥款的方式來建立中小企業貸款風險補償基金，讓更多的中小企業勇于創業和科研創新；其次，在籌建時對政府出資建立的信用擔保采用一次性資金支持的方式。

2.2 設立支持中小企業發展的多種財政補貼專項基金 盡快把中小企業的發展基金落到實處，將各個部門和領域的專項資金集中起來，統一管理讓每筆資金的支出都有據可查，做到專款專用。基金預算不僅在國家中央部門設立，地方上在政府預算時，更應該針對本地的中小企業的發展同步來綜合考慮，設定發展基金，加強扶持中小企業發展的力度。

2.2.1 中小企業研發基金可以利用財政補貼來完成。中小企業的長遠發展與進步都是與技術密切相關的，但是絕大多數中小企業可利用的研發資金卻是少之又少。那么要想對符合條件的中小企業設立研發基金，就應該由地方和中央政府按照合適的比例共同來完成，通過制定中小企業的創新規化等來實現此基金項目的補貼。

2.2.2 利用財政補貼資金設立專門的貸款擔保基金。所謂貸款擔保基金，就是指當貸款人的貸款不能按期履行時，責任由財政補貼來承擔。因為中小企業的資金是非常有限的，經常會滿足不了企業對資金的需要，所以說政府建立健全一項財政補貼基金，不能及時貸到款的中小企業可以通過補貼基金貸款。

3 通過財政貼息讓中小企業得到更多實惠

3.1 拓寬中小企業財政貼息的范圍 中小企業財政貼息的范圍要進一步進行拓寬，也可以將財政貼息政策涉及到特色產業以及部分農業產業中，不僅僅把財政貼息固定在上面所說的符合條件的中小企業這個框架內。這樣把還沒有涉及到的中小企業也包括在財政貼息的范圍內，盡量讓大多數的中小企業都享受到實惠。

3.2 通過財政貼息提升中小企業產品市場競爭力 在目前的市場中，中小企業的產品較大型企業的產品還沒有競爭優勢，通過財政貼息的改革政策從而使中小企業在市場經濟的潮流中占有一席之地。讓中小企業與大型企業的合作項目中運用財政貼息。與龍頭大企業具有合作關系的中小型企業要給予重點支持，將財政貼息著重應用于中小企業的技術開發，科研立項當中來。讓財政貼息延伸到中小企業的提高產品質量和產品升級中去。對于綠色產品、節能環保以及信息網絡等新興產品的新技術的改造及科研開發項目，要適當給予重點支持，使中小企業的主導性產品向附加值高的趨勢發展。

4 用財政力量對中小企業進行貸款援助

4.1 支持中小企業的融資擔保 針對黑龍江省中小企業現狀，建議還是要堅持以政策性信用擔保為主的中小企業融資方向，加快幫助黑龍江省中小企業融資的步伐——財政持續的出資更有利于保證信用擔保機構的持續穩定經營。

政府的財政資金要專項專用，擔保機構的資金一定要保證充足到位，中小企業的融資擔保可以從財政預算中首先入手。綜上可以通過三個途徑為擔保機構補充資金，確定中小企業資金的順利到位。①可以學習日本政府，每年的財政部門做好預算列支，在預算中單獨列支一定量的資金主要用于保證擔保機構資金的充足，更好地為中小企業服務。②為擔保機構擴充資金還可以采用實物的形式。③利用周轉金來為擔保機構護充擔保資金，所謂周轉金即是財政回收的周轉金。

4.2 直接實施財政投融資政策 在黑龍江省財政支持下，開展聯合擔保、金融座談會、銀企對接會等多種形式，為中小企業與相關組織機構搭建合作的平臺。運用財政資金組建專門的投資公司，專門投資于黑龍江省符合國家產業規劃的中小企業；對于那些需要重點扶持行業的中小企業，特別是在黑龍江省經濟較欠發達地區，組建的投資公司可以直接投資，這樣，為中小企業的整體長遠發展提供穩定的資金支持。當然，通過財政政策的傾斜，能為中小企業帶來大廣闊的發展機遇，加之中小企業自身的不斷努力，黑龍江省的中小企業必定迎來嶄新的明天。

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作者簡介：崔艷輝（1976-），男，黑龍江哈爾濱人，哈爾濱金融學院，副教授，碩士研究生，研究方向：財稅理論與實務。

注：本文為2012年黑龍江省會計學會重點科研立項課題“中小企業內部控制制度建設及實施的創新研究”的階段成果。