淺析企業內部審計

摘要：本文以企業內部審計的角度為視角，探討企業的發展，以及加強企業內部審計，加強監督和管理。對企業進行有效監督，是維護國家、企業和職工利益的根本所在，是企業長期健康穩定發展的必要保證，最后提出關于加強企業內部審計的政策建議。

關鍵詞：監管 審計 內部審計

在我國國有企業是國民經濟的基礎，是經濟體制改革的主導方向，是國民經濟戰略重組的首要對象。內部審計是根據組織的內在需要設立的，當前企業的自我約束已成為現代企業制度的重要組成部分，是企業完善內部控制和管理、提高經濟效益的重要手段。因此企業在監督管理過程中要加強企業內部審計。

1 企業內部審計的優勢與作用

企業規章制度的建立與執行需要內部審計的監督與管理。企業的經營活動是一項系統的工程，需要多個方面和多個部門組織、協調來完成。此外，企業內部控制的執行、專項開支、年度預算、決算以及經營管理人員經濟責任的劃分等，都需要內部審計的參與。因此，內部審計是企業日常管理中最好的工具。

1.1 內部審計的優勢 對企業內部進行審計貼近管理、熟悉情況，容易發現管理上存在的不足。內部審計人員對企業的經營目標、部門的職責分工、工作流程、經營狀況等較為熟悉，審計對象比較固定，使審計人員能夠及時掌握企業經營情況，對高風險領域和重要事項做出準確的判斷。因此對企業進行有針對性的審計，可以避免管理盲區。

對企業進行內部審計，方法和時間靈活、成本較低，節省審計費用提高審計效果和審計效益。因為企業通過內部審計，減少資料收集時間，降低了審計前調查的工作量，由于采用內部審計因此可以與其他項目共同進行，降低了審計成本，能夠全方位、多角度地發現問題，通過風險分析、控制評價、詢問、實質性測試等方法，提高審計的效果和收益。

企業內部審計后提出的意見和建議都具有很強的針對性，能從實際出發，將損失降到最低，從根本上改善企業的經營管理。另外，還能從管理者的角度出發考慮企業的發展情況以及如何改進管理、完善控制等。同時，企業內部的審計還可以根據落實的意見和建議進行后期審計，幫助企業建立有效的內部控制系統，降低經營風險。

1.2 內部審計的作用

1.2.1 完善自我約束機制，規范企業行為。在市場經濟條件下，為了維持市場經濟的有序進行，各企業、各部門的日常工作除了受到國家財經政策、財政制度和法律法規的制約，還要遵守企業內部控制的規章制度。利用審計的獨立性對本企業、本部門的內部運行情況進行監督和管理，通過部門自我檢查，督促本部門、本單位建立健全內部監管機制。可以說，企業進行內部自我審計是企業進行自我約束的手段，企業通過內部自我監管，依據法律、法規和公司章程，對企業的經營活動進行監督，發現不合規的問題直接進行處理，約束企業經營活動使這些活動合法化，促進企業規范經濟行為。

1.2.2 避免企業決策失誤，制定正確的經濟計劃。內部審計利用自身具備的監督與管理職能，對內部控制進行評審，監管企業的財務收支情況，查找企業經營中的問題進行及時解決，為企業財務安全、信息資料真實可靠提供保證。為企業健康發展、規避風險，制定切實可行的企業發展計劃。通過監管企業各部門、單位工作執行情況，實現企業的經營目標。發揮企業內部審計監督管理職能，保證企業經營決策正確性。具體可分為以下幾點

1.2.2.1 監督制度、計劃的貫徹執行情況，為制定經營決策提供依據。企業內部審計的職能已經從糾錯防范，深入到對企業進行內部控制和管理方面。審計對象涉及生產、經營過程的各個環節。內部審計的范圍已經從確定本部門、本單位的工作是否違反國家的經濟政策、到查看部門內部的各項規章制度是否有效落實、能否符合預期的目標要求。核查內部審計所搜集到的信息，都為領導作出經營決策提供重要依據。

1.2.2.2 改變工作方式，提高經濟效益。通過內部審計對經濟活動進行全程的監管，通過對比分析有關經濟指標、揭示差異，研究分析差異產生的原因，通過考核經營業績，總結運行規律，合理利用人力、財力和物力，并深入挖掘內在潛力，改進完善措施，促進經濟效益的提高。

1.2.2.3 監督受托經濟責任的履行情況，以維護自身經濟利益。進行內部審計需要兩權分離，內部審計的主要任務是明晰受托責任者的經濟責任履行情況。通過內部審計核查各責任者的各項指標完成情況，以及這些指標的真實可靠如何，是否違背國家經濟建設和企業發展的長遠利益的短期打算等。一方面可以考核責任者工作的進展情況；另一方面能夠揭示責任人與整個部門、單位的權益關系，有利于維護有關各方的經濟利益。

1.2.2.4 監控財產安全，確保部門、單位財產物資的保值增值。財產物資是部門、單位進行各種工作的根本。通過企業自我檢查對財產物資進行定期監督與核準，及時有效地指出問題所在，指出對財產物資管理中存在的不足，提出政策和建議，加強對有關部門進行財產物資管理，確保財產物資的安全性，實現保值、增值。

1.2.3 協調企業與國家關系。企業的規章制度明確了企業與國家、與投資者、債權人之間的利益關系，以及企業在市場上開展經濟活動時與其它各方面的經濟關系和利益關系。內部審計依據相關的法律和法規，監督與管理企業自身的經營活動、財務收支狀況、利潤分配等事務，使之符合國家法律、法規的規定。

1.2.4 有利于國家審計監督及審計體系的發展。在我國，國家是審計的主體，企業內部審計連同社會審計，共同構成我國完整的審計體系。企業特別是國有大型企業的內部審計監督職能的發揮，為國家審計監督提供了重要的審計依據，同時也為國家審計對企業在實施現代企業管理制度中存在的問題和出現的新情況，提供基本的依據。研究和健全企業審計監督工作，向政府和上級審計機關反映情況，有利于國家審計監督工作的長遠發展。

2 企業內部審計面臨的問題

受社會環境和企業內部因素的影響，當前的企業內部審計還比較薄弱，發展比較緩慢，審計工作沒有實現系統化、規范化、制度化，內部審計作為企業的自我約束機制并沒有充分發揮作用，主要存在以下幾方面的問題：

2.1 企業內部審計的質量得不到充分重視 在現實運作中，內部審計工作沒有落到實處，存在著應付程序、消極對待、走形式等問題，對于審計過程簡單化、審計手段程式化、審計結構概念化，可信度不高，參考價值不大，在一定程度上影響了內部審計作用的發揮，對內部審計沒有足夠重視，因此審計制度還需要進一步完善。在現實生活中，內部審計經常會面臨：一是審明不審暗。一味追求賬面是否平衡，數字是否準確，對經濟活動和經濟來往較深層次的問題研究不夠；對于單位內部的小金庫、賬外賬監管不到位；二是管賬不算賬。對經濟活動的合理性、真實性以及經營的可信性把握不準、研究較少；三是清賬不清責。對經濟責任的擔負情況界定不清、態度不認真、結論含糊、講決策責任多、談管理責任少、集體責任多、個人責任少、講客觀責任多、談主觀責任少。有的審計人員不由自主地把個人感情帶入審計過程，漠視了職業道德。

2.2 會計監督不力 內部審計和會計都具有監督職能，會計監督質量的好壞直接影響著內部審計監督工作。在企業中，經營者在經營過程中受管理水平和法律法規的影響，就會滋生一些濫用職權、權大于法的現象，進而導致會計人員不能充分、有效地實施會計監督。

2.3 職能不清，職責不明，內部審計無所適從 審計的最大特征是獨立性。脫離了獨立性，審計的其他職能都難以實現和發揮。現行的內部審計工作，在經濟運行中，都是實行自我監督，這種監管方式難以做到公平性和客觀性。在審計過程中企業行政領導人常受個人意志的影響，導致審計的監督職能有失公平。并且，企業領導人一方面維持企業的經濟運行系統正常工作；另一方面擔負企業的內部審計工作，在這種系統環境中，當這兩項發生沖突時，企業領導人往往偏向于維穩系統，將系統的監管職責置于一旁。

2.4 審計人員的素質有待提高 企業要實現健康發展，經營范圍就要全方位展開，面對跨行業、跨領域的經營項目，審計人員要有較高的素養和淵博的專業知識才能勝任。因此，只有提高審計隊伍的人員素質，完善審計隊伍的知識結構，才能滿足紛繁復雜的審計工作的需求，做到與時俱進。

3 治理企業內部審計弱化的對策

3.1 重視企業內部審計的質量 內部審計是企業內部監督的有效形式，是企業對內部員工進行教育、保護的重要手段。要提高企業內部審計的工作質量，不僅要建立、健全完善的保障機制，更重要的是進行自我約束、加強自我的監督和管理，使企業內部審計真正發揮其自身具備的功能。

3.2 改革現行審計管理體制 改革現行的內部審計管理機制，讓企業出資人直接負責審計機構使內部審計發揮更大的監管作用，內部審計的獨立性將得到充分地體現。因為，作為企業的所有者，真正關心的是資本的投入與產出問題、是收益率問題，這與企業生產經營的目的：獲取經濟利益的目標是相一致的。企業所有者依據財務人員提供的會計報表了解一些經營情況，在企業會計信息失真、失實現象比較嚴重的情況下，如何考核企業經營者的成績呢？這時企業出資人通過獨立于企業經濟運行系統之外的審計機構對企業的生產經營活動進行實時地審計、監督、管理，對企業的管理人員做出客觀公正的評價。所以，改革現行審計體制，是企業健康發展的必經之路。

3.3 提高企業內部審計工作人員的素質 企業經營活動復雜性不斷加強，造成內部審計的不確定性，因此審計風險成為內部審計的發展方向。在這種情況下，對內部審計人員的素質提出了更高的要求：第一，較高的職業道德，高尚的人格、誠實品德、淵博的知識；第二，建立學習型企業，加強內部審計人員的學習，開辟內部審計的新領域，擴大審計范圍，提高其權威性。

3.4 強化企業管理者的法律責任 對于企業責任，企業董事會和企業管理當局對外承擔全部責任，這些責任涵蓋了內部控制的建立，目的是要完善和充分發揮內部審計人員的職責。從內部審計職能來看，內部審計的職能是提供服務、強化協助管理。作為內部審計，一方面代表企業管理當局或董事會行使監督權力；另一方面，通過健全有效性機制對企業內部進行控制。對財務報告的真實可靠性和法律法規遵守情況進行評價，為企業管理當局進行決策和管理提供依據，促進企業文化建設，提高會計的職業道德。

3.5 完善內部控制信息披露制度 健全有效的內部控制，直接影響到內部的審計地位和作用的發揮。健全法律法規和控制信息披露制度，首先，明確公司董事會和管理當局的責任。實行董事會及公司最高領導對內部控制負責制，對企業實行內部控制后效果如何，在年度報告中要進行評估和做出保證；其次，明確規定披露內部控制信息的具體內容，包括對企業內部控制的設計和評估，以及評估的依據、程序，最后是內部控制的監督和有效性檢測等。與此同時，還要整合外部資源，充分利用注冊會計師進行監督和評價等等。強化資本市場建設，提高市場調節的有效性，堅決遏制“逆向選擇”，鼓勵企業對內部控制信息進行自愿披露，肅清企業內部環境。

4 結束語

回顧過去，我們的內審工作喜憂參半，未來我們的內審工作任重而道遠。加強企業內部審計，發揮職能作用，實施有效監督，是維護國家、企業和職工利益的根本要求，也是企業保持長期健康穩定發展的必然需求。

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