如何走出企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的誤區(qū)

摘要：文章針對當(dāng)前企業(yè)推行的內(nèi)控制度管理工作，簡要分析了企業(yè)在當(dāng)前內(nèi)控建設(shè)上存在的一些主要誤區(qū)，同時(shí)也分析了這些誤區(qū)產(chǎn)生的原因，并從如何提高認(rèn)識(shí)、走出誤區(qū)，全面發(fā)揮內(nèi)控制度的積極作用上進(jìn)行了重點(diǎn)論述，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控工作是一項(xiàng)長期性的系統(tǒng)工作，必須要企業(yè)各方面共同努力，群策群力，才能不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控工作健康向前發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控管理誤區(qū)

內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證其經(jīng)營行為不偏離預(yù)定目標(biāo)，運(yùn)用控制論中的平衡偏差原理，對企業(yè)經(jīng)營及活動(dòng)過程進(jìn)行調(diào)節(jié)、溝通和約束的過程。然而，我們也應(yīng)當(dāng)看到，由于內(nèi)部控制制度在我國推行及發(fā)展時(shí)間不長，不少人對內(nèi)控制度本質(zhì)的理解程度不深，對實(shí)施內(nèi)控的積極作用和深遠(yuǎn)意義還認(rèn)識(shí)不到位，在推行內(nèi)控工作過程中仍存在著一些認(rèn)識(shí)及行為上的誤區(qū)。主要表現(xiàn)在以下幾方面：

一、當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)上的主要誤區(qū)

1把推行內(nèi)部控制工作當(dāng)作一項(xiàng)階段性的活動(dòng)來對待，缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃

一些人對內(nèi)控缺乏有效認(rèn)識(shí)，把它當(dāng)作一項(xiàng)短期的階段性工作來對待，認(rèn)為內(nèi)控工作就像以往的資產(chǎn)清查、稅務(wù)檢查、項(xiàng)目審計(jì)等活動(dòng)那樣，在一個(gè)相對固定的期限內(nèi)突擊搞完，再進(jìn)行總結(jié)評比就完事了，而沒有從根本上把它當(dāng)作一項(xiàng)長期性的工作來抓，因而只做短期性的規(guī)劃，只關(guān)注其短期效果，忽視了建立內(nèi)控的長效機(jī)制。

2把內(nèi)控工作當(dāng)作單位財(cái)務(wù)管理部門的事情，其他業(yè)務(wù)部門與此相關(guān)不大

由于內(nèi)控涉及的業(yè)務(wù)大多與財(cái)務(wù)管理相關(guān)，且單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制又是單位內(nèi)控制度的核心，內(nèi)控工作一項(xiàng)重要的工作就是維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整、確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，因而，不少人就把內(nèi)控工作當(dāng)做單位財(cái)務(wù)部門的事情，內(nèi)控制度的制定、實(shí)施、監(jiān)督檢查等工作都推給財(cái)務(wù)部門來完成。結(jié)果，一方面把單位財(cái)務(wù)部門忙得焦頭爛額，疲于應(yīng)付，牢騷滿腹；另一方面，由于單位各業(yè)務(wù)部門的利益制衡，責(zé)任分工不明確，有時(shí)候會(huì)造成相互推諉現(xiàn)象，直接影響到單位內(nèi)控的實(shí)施效果。

3只重視內(nèi)控制度的制定，而不注重內(nèi)控的執(zhí)行與監(jiān)督

在內(nèi)控制度實(shí)施過程中，一些單位表面上對該項(xiàng)工作非常重視，有關(guān)制度制訂了一大堆，各類實(shí)施細(xì)則、監(jiān)督管理及檢查評價(jià)辦法也是應(yīng)有盡有，但是實(shí)際上都把它們當(dāng)做擺設(shè)，通過執(zhí)行情況檢查就可發(fā)現(xiàn)，許多單位內(nèi)控制度沒有真正落實(shí)到實(shí)處，沒有認(rèn)真執(zhí)行到位。

4只重視控制事項(xiàng)的過程與結(jié)果，而不重視對事項(xiàng)產(chǎn)生源頭的控制

內(nèi)部控制應(yīng)是一個(gè)全過程的控制，但是一些單位在內(nèi)控實(shí)施過程中，往往只把精力放在過程控制和如何對結(jié)果進(jìn)行分析總結(jié)上，偏偏忽視了對前期工作的管理與控制。比如一些單位在應(yīng)收賬款管理工作中，建立了一整套應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款的催收制度，而偏偏對應(yīng)收賬款前期的客戶信用管理制度等不夠重視，最后導(dǎo)致大量呆賬、壞賬的產(chǎn)生，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來極大影響；還比如一些企業(yè)對固定資產(chǎn)、存貨建立了完整的管理制度，但對前期固定資產(chǎn)投資相關(guān)工作不夠重視，缺乏相關(guān)投資責(zé)任考核管理制度，企業(yè)隨意投資行為和“拍腦袋”工程時(shí)有發(fā)生，從而造成企業(yè)許多投資效益低下，企業(yè)損失慘重。

5只注重內(nèi)控框架的構(gòu)建，而忽視了實(shí)用性和可操作性的研究

內(nèi)部控制制度理論性較強(qiáng)，表面上看比較生硬，一時(shí)難以理解，因而我們一些單位在制訂內(nèi)部控制制度時(shí)，為了按時(shí)完成任務(wù)，往往生搬硬套、照葫蘆畫瓢，建立了一套旁人很少能夠看懂的內(nèi)部控制制度，理論性很強(qiáng)，而實(shí)用性、實(shí)踐指導(dǎo)性和實(shí)際可操作性較差，讓下面單位難以順利地貫徹執(zhí)行，在實(shí)際執(zhí)行時(shí)如同“老虎吃天，無從下手”，極易產(chǎn)生應(yīng)付心理和抵觸情緒，這樣的內(nèi)控制度，很難說會(huì)有較好的控制效果。

6只注重強(qiáng)硬推行，而忽視了激勵(lì)機(jī)制的建立

一些企業(yè)在推行內(nèi)部控制過程過程中，最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效，造成一些單位和一些人執(zhí)行制度的積極性和主動(dòng)性不高，存在“要我控制”而不是“我要控制”的思想，形式主義、走過場現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，工作常常處于被動(dòng)之中，導(dǎo)致控制效果不佳。

7只注重制訂復(fù)雜繁瑣的內(nèi)控制度條款，而忽視了控制成本的支出

一般來講，一項(xiàng)制度的環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制效果可能會(huì)更好，但是控制成本也會(huì)更高。在實(shí)施內(nèi)控過程中，一些企業(yè)沒有能夠科學(xué)地把握好成本與效益關(guān)系問題，主觀地片面地認(rèn)為把內(nèi)控制度制訂得越細(xì)越好、越全越好，事無巨細(xì)，結(jié)果使制訂出來內(nèi)控制度完全脫離了企業(yè)的實(shí)際，既復(fù)雜又繁瑣，操作起來很難，執(zhí)行成本較高，弄得下面單位是叫苦連天。

二、提高認(rèn)識(shí)，走出誤區(qū)，全面發(fā)揮內(nèi)控制度的積極作用

企業(yè)內(nèi)部控制制度在實(shí)施過程中產(chǎn)生的各種形式的誤區(qū)，直接影響到內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性和有力性，其涉及的原因是多方面的，有些是思想認(rèn)識(shí)上的，有些是管理水平尚未跟上所致。企業(yè)應(yīng)根據(jù)這些問題及時(shí)更新觀念，提高認(rèn)識(shí)，并積極采取有力措施，推動(dòng)內(nèi)控水平的整體提高。

一是增強(qiáng)全員內(nèi)控意識(shí)，樹立內(nèi)控在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要地位。企業(yè)內(nèi)控作用發(fā)揮水平的高低關(guān)鍵在于單位領(lǐng)導(dǎo)重視程度。內(nèi)控工作的推行，不僅需要企業(yè)各業(yè)務(wù)職能部門的協(xié)同協(xié)作，更需要企業(yè)單位組織上強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)，因此，企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)控工作的推行，實(shí)施統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一行動(dòng)，全員參與，并采取各種形式，宣傳內(nèi)控在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為、促進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所起到的重大作用，切實(shí)增強(qiáng)全員的內(nèi)控理念，使“要我控制”盡快轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙刂啤薄?/p>

二是加強(qiáng)培訓(xùn)，提高全體員工的內(nèi)控水平。通過加強(qiáng)對企業(yè)員工進(jìn)行內(nèi)控相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，使他們真正認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)控體系對企業(yè)發(fā)展的重要作用，從觀念和意識(shí)上認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)控體系的必要性，從而自發(fā)地、自覺地開展內(nèi)控體系的建立與執(zhí)行工作。單位內(nèi)部管理部門也要健全一套內(nèi)控工作培訓(xùn)計(jì)劃，從各個(gè)方面對員工進(jìn)行內(nèi)控培訓(xùn)，從根本上改變員工對內(nèi)控認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，充分調(diào)動(dòng)起員工內(nèi)控的自覺性和執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性。

三是抓住重點(diǎn)，講求成效，對單位重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)控制。企業(yè)內(nèi)控的設(shè)置，需要考慮企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)來進(jìn)行，同時(shí)應(yīng)兼顧可操作性和控制成本的合理性。各單位因經(jīng)營管理的性質(zhì)不同，內(nèi)外部環(huán)境條件也存在一定差異，導(dǎo)致單位內(nèi)控的任務(wù)、內(nèi)容、重點(diǎn)和主要環(huán)節(jié)不一樣，因此，各單位各職能部門要認(rèn)真分析自己在生產(chǎn)經(jīng)營中可能涉及到的項(xiàng)目，分析自己處于項(xiàng)目工作流程的哪一個(gè)環(huán)節(jié)，或?qū)儆诹鞒讨械哪囊粋€(gè)作業(yè)鏈條，需要參與哪些工作任務(wù)，在執(zhí)行任務(wù)過程中可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)種類及大小，正確確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，把單位重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)均納入重點(diǎn)控制范圍。

四是注重企業(yè)文化建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)控運(yùn)行環(huán)境。企業(yè)內(nèi)控環(huán)境涵蓋內(nèi)容非常豐富，其中企業(yè)文化對此影響較大。通過塑造優(yōu)秀的企業(yè)文化，可以營造較好的內(nèi)控文化氛圍，培育適宜的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境，并直接影響到企業(yè)員工思維方式和行為方式，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部公平競爭和激勵(lì)員工的進(jìn)取心，在企業(yè)內(nèi)逐步形成一種自覺的內(nèi)控觀念和積極性，有力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的實(shí)施步伐。

五是注重搞好企業(yè)內(nèi)部部門協(xié)作工作，形成內(nèi)控合力。內(nèi)控制度建設(shè)并非一朝一夕的事情，也不是一件一蹴而就的工作，更不是為了應(yīng)付檢查的“官樣文章”，而是適應(yīng)市場競爭、長遠(yuǎn)發(fā)展的客觀需要。內(nèi)控也不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，而是企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要工作，需要各業(yè)務(wù)職能部門的相互聯(lián)動(dòng)，各司其責(zé)，目標(biāo)一致，加強(qiáng)相互溝通與交流，群策群力，全力以赴，才能達(dá)到最終內(nèi)控目標(biāo)。

六是應(yīng)建立規(guī)范有效的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)起全體員工的內(nèi)控主動(dòng)性和積極性。有力的監(jiān)督機(jī)制是規(guī)范企業(yè)內(nèi)控工作有效運(yùn)行的關(guān)鍵，為保證企業(yè)內(nèi)控工作健康、科學(xué)運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)建立一套完整的內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)體系，對內(nèi)控的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和評價(jià)，定期檢查內(nèi)控運(yùn)行過程中存在的問題，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)；同時(shí)，還要建立與之相適應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，對執(zhí)行內(nèi)控制度好的單位和個(gè)人給予物質(zhì)和精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)，對執(zhí)行內(nèi)控制度不好的單位和個(gè)人給予處罰，獎(jiǎng)懲分明，在企業(yè)內(nèi)部形成人人有壓力、人人有動(dòng)力的良好內(nèi)控環(huán)境，不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控工作健康向前發(fā)展。