2012年會(huì)計(jì)監(jiān)督工作和下一步重點(diǎn)

●吳奇修/財(cái)政部監(jiān)督檢查局局長(zhǎng)

一、2012年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作總體情況

2012年，按照財(cái)政部黨組的要求，監(jiān)督檢查局將會(huì)計(jì)監(jiān)督作為財(cái)政部門全面履行宏觀調(diào)控、市場(chǎng)監(jiān)管、公共服務(wù)等政府職能的重要抓手，統(tǒng)籌整合監(jiān)管資源，切實(shí)加大監(jiān)督力度，著力完善工作機(jī)制，在保障財(cái)稅政策執(zhí)行、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、服務(wù)保障民生、深化改革開(kāi)放等方面發(fā)揮了積極作用。

（一）專員辦充分發(fā)揮集團(tuán)作戰(zhàn)優(yōu)勢(shì)，聯(lián)合聯(lián)動(dòng)、突出重點(diǎn)，強(qiáng)化了對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要領(lǐng)域、重點(diǎn)行業(yè)的監(jiān)管

按照財(cái)政部的統(tǒng)一部署，全國(guó)35個(gè)專員辦緊緊圍繞重大財(cái)稅政策的執(zhí)行情況和關(guān)系人民群眾切身利益的熱點(diǎn)問(wèn)題，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)宏觀調(diào)控和財(cái)稅改革的促進(jìn)保障作用，共計(jì)檢查中央企業(yè)、上市公司、外資企業(yè)106戶，證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所57家，查處了一批典型案例，形成了一批調(diào)研成果，取得了顯著成績(jī)。

1、服務(wù)大局的意識(shí)和能力進(jìn)一步增強(qiáng)。一是圍繞確保國(guó)家能源安全，針對(duì)煤炭、發(fā)電、電網(wǎng)這一完整的產(chǎn)業(yè)鏈，組織28個(gè)專員辦對(duì)中央骨干能源企業(yè)開(kāi)展聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查，發(fā)現(xiàn)人為調(diào)節(jié)收入成本、薪酬福利發(fā)放不規(guī)范、主輔業(yè)分離不徹底等一批典型問(wèn)題，并同步開(kāi)展了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算檢查，為確保國(guó)家資源能源安全和強(qiáng)化壟斷行業(yè)監(jiān)管提供了有價(jià)值的信息。

二是圍繞保障和改善民生，組織7個(gè)專員辦對(duì)部分一線城市的保障性住房項(xiàng)目進(jìn)行了全面檢查，發(fā)現(xiàn)各地保障性住房在規(guī)劃建設(shè)、資金管理使用、項(xiàng)目進(jìn)度、審核分配等方面存在的一系列問(wèn)題，引起了各地政府的高度重視。此外，組織7個(gè)專員辦對(duì)大型跨國(guó)零售企業(yè)開(kāi)展檢查，重點(diǎn)關(guān)注流通零售企業(yè)遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、國(guó)家財(cái)稅政策、市場(chǎng)管理法規(guī)等情況，較為全面地了解其成本利潤(rùn)構(gòu)成、稅負(fù)水平等情況，為下一步推動(dòng)流通領(lǐng)域改革提供了第一手資料。

三是圍繞推動(dòng)資本金融市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展，重點(diǎn)選擇了部分上市公司和擬上市公司對(duì)其執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部控制規(guī)范情況開(kāi)展檢查，發(fā)現(xiàn)并糾正了一些企業(yè)存在的故意粉飾報(bào)表、信息披露不充分、違規(guī)使用募集資金、私設(shè)“小金庫(kù)”等違規(guī)問(wèn)題，進(jìn)一步推動(dòng)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)控規(guī)范的有效執(zhí)行。

四是圍繞提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)水平，在對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成“三年輪查一遍”的基礎(chǔ)上，組織專員辦對(duì)畢馬威等大型事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等進(jìn)行了全方位的檢查，并延伸檢查了一批在境內(nèi)外資本市場(chǎng)上具有重要影響力的上市公司。檢查情況表明，證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量明顯提升，內(nèi)部治理進(jìn)一步優(yōu)化，但也有部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在審計(jì)程序嚴(yán)重缺失、專業(yè)判斷出現(xiàn)重大錯(cuò)誤、對(duì)分所管理失控、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范等問(wèn)題。

2、會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制方法進(jìn)一步完善。一是將會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查與財(cái)政收支監(jiān)管有機(jī)結(jié)合。在檢查中央企業(yè)時(shí)關(guān)注國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況，在抽查會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量時(shí)同步開(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況檢查，將保障房項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息檢查與中央補(bǔ)助資金檢查結(jié)合起來(lái)進(jìn)行“二合一”檢查，會(huì)計(jì)監(jiān)督服務(wù)財(cái)政中心工作的作用更加突出，收到了事半功倍的效果。

二是將全國(guó)聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查與專員辦就地監(jiān)管有機(jī)結(jié)合。2012年會(huì)計(jì)監(jiān)督工作充分貫徹了財(cái)政部黨組提出的“大監(jiān)督”理念，以對(duì)總部總行聯(lián)合檢查為突破口，指定部分專員辦檢查總部總行，其他專員辦根據(jù)聯(lián)合檢查方案，對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展就地檢查，這種聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查的方式，既強(qiáng)化了對(duì)大型企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管能力，又實(shí)現(xiàn)了專員辦會(huì)計(jì)監(jiān)管的守土有責(zé)，有力提升了會(huì)計(jì)監(jiān)督的層次，已經(jīng)成為今后專員辦會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的一種主要模式。

三是將檢查質(zhì)量控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)能力與工作作風(fēng)、廉政紀(jì)律的同步提升。為切實(shí)加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范，聯(lián)合檢查組采取多項(xiàng)措施加強(qiáng)廉政防控，在實(shí)際工作中提煉和體現(xiàn)財(cái)政精神，如將臨時(shí)黨支部建在檢查組上，指定廉政工作聯(lián)絡(luò)員，推行組長(zhǎng)責(zé)任制、雙人工作制等制約與制衡機(jī)制，將廉政風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于檢查工作全過(guò)程。

3、信息化監(jiān)管水平進(jìn)一步提升。為適應(yīng)信息化時(shí)代的監(jiān)管需要，財(cái)政部黨組高度重視會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查信息化建設(shè)，充分利用信息化手段提高檢查工作的效率和效果。在2012年檢查中，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查軟件發(fā)揮了重要作用。專員辦專門購(gòu)置了服務(wù)器用于大型企業(yè)海量數(shù)據(jù)的采集和賬表重建，并配備專業(yè)技術(shù)人員參與現(xiàn)場(chǎng)檢查，保障了檢查軟件的有效使用。結(jié)合聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查的需要，各聯(lián)合檢查組搭建了網(wǎng)絡(luò)交流平臺(tái)，在做好保密的前提下，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)交流工具傳遞檢查資料信息上萬(wàn)條，大大提高了溝通協(xié)調(diào)的及時(shí)性。通過(guò)廣泛應(yīng)用檢查軟件，強(qiáng)化了檢查項(xiàng)目質(zhì)量控制，大大提高了檢查效率。

4、管理規(guī)范作用進(jìn)一步彰顯。各專員辦以會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查為切入點(diǎn)，圍繞財(cái)稅政策執(zhí)行、財(cái)政資金管理使用、會(huì)計(jì)師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制、煤電聯(lián)動(dòng)機(jī)制、保障性安居工程等多個(gè)領(lǐng)域開(kāi)展深入調(diào)查調(diào)研，形成了一批高質(zhì)量的調(diào)研信息。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年各專員辦共上報(bào)各類信息457篇，提出了大量針對(duì)性強(qiáng)的政策建議，有效提升了會(huì)計(jì)監(jiān)督的成效。針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，財(cái)政部以《財(cái)政監(jiān)督要情》向國(guó)務(wù)院專題匯報(bào)后，引起有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志的高度重視，國(guó)務(wù)院總理溫家寶、副總理李克強(qiáng)先后作出重要批示，要求有關(guān)部門認(rèn)真加以研究。

（二）地方財(cái)政部門充分發(fā)揮就地監(jiān)管優(yōu)勢(shì)，上下聯(lián)動(dòng)、全面推開(kāi)，會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的規(guī)模效應(yīng)顯著

2012年，各地財(cái)政廳（局）共投入檢查力量22352人，檢查企事業(yè)單位24786戶、會(huì)計(jì)師事務(wù)所1558家，檢查規(guī)模和成效進(jìn)一步提升。

1、聯(lián)合聯(lián)動(dòng)，檢查重點(diǎn)更加突出。2012年，財(cái)政部組織各地財(cái)政部門圍繞財(cái)稅體制改革和保障改善民生，對(duì)保障性住房、糧食、能源行業(yè)開(kāi)展了全國(guó)聯(lián)動(dòng)檢查。21個(gè)財(cái)政廳（局）選擇承擔(dān)保障性住房建設(shè)的房地產(chǎn)企業(yè)和相關(guān)管理部門開(kāi)展檢查，檢查發(fā)現(xiàn)大量問(wèn)題。20個(gè)財(cái)政廳（局）開(kāi)展了對(duì)糧食行業(yè)的檢查，檢查發(fā)現(xiàn)糧食行業(yè)普遍存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、滯留專項(xiàng)資金、未及時(shí)完成儲(chǔ)備任務(wù)等問(wèn)題。27個(gè)財(cái)政廳（局）開(kāi)展了對(duì)能源行業(yè)的檢查。檢查發(fā)現(xiàn)少繳稅款、調(diào)節(jié)利潤(rùn)、未足額計(jì)繳價(jià)格調(diào)節(jié)基金、套取騙取財(cái)政資金等問(wèn)題。各省級(jí)財(cái)政部門按照“五年輪查一遍”的要求，采取全面自查和重點(diǎn)抽查相結(jié)合的方式，普遍加大了對(duì)非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查力度。全國(guó)共5423戶會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送了自查報(bào)告，各地財(cái)政部門重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所1370戶，抽查審計(jì)、驗(yàn)資報(bào)告近11萬(wàn)份。發(fā)現(xiàn)部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在低價(jià)承攬業(yè)務(wù)、審計(jì)程序缺失、掛名執(zhí)業(yè)、財(cái)務(wù)管理混亂等問(wèn)題。

2、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，監(jiān)督機(jī)制進(jìn)一步完善。各地財(cái)政廳（局）普遍召開(kāi)了全省會(huì)計(jì)監(jiān)督工作會(huì)議，動(dòng)員部署檢查工作，對(duì)監(jiān)督干部進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，大部分財(cái)政廳（局）的檢查計(jì)劃和方案經(jīng)過(guò)廳長(zhǎng)辦公會(huì)研究通過(guò)，增強(qiáng)了檢查工作的針對(duì)性、規(guī)范性和科學(xué)性。各地財(cái)政部門切實(shí)加強(qiáng)與審計(jì)、紀(jì)檢、稅務(wù)、工商、國(guó)資等相關(guān)部門，以及專員辦、注協(xié)和廳內(nèi)其他業(yè)務(wù)處室的溝通協(xié)作，積極探索開(kāi)展聯(lián)合檢查，形成了監(jiān)管合力。部分省市制定了業(yè)務(wù)考評(píng)辦法，對(duì)檢查工作進(jìn)行考核和通報(bào)，并將考評(píng)結(jié)果與檢查經(jīng)費(fèi)分配、先進(jìn)表彰掛鉤，調(diào)動(dòng)了市縣財(cái)政部門的積極性。各地財(cái)政廳（局）均建立完善了審理制度，并借助外部力量組成專家?guī)欤瑸闄z查工作提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)和技術(shù)支持，有效控制了行政風(fēng)險(xiǎn)。部分省市大力推廣使用檢查軟件，利用即時(shí)分析監(jiān)控系統(tǒng)和財(cái)政財(cái)會(huì)信息管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)省直行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)資料的電子化查詢。

3、公示公告，檢查影響進(jìn)一步擴(kuò)大。各地財(cái)政部門高度重視查前公示和查后公告制度的建立和完善。按照財(cái)政部的要求，2012年33個(gè)省級(jí)財(cái)政部門、500多個(gè)市縣區(qū)財(cái)政部門實(shí)現(xiàn)了查前公示，將檢查的名單、內(nèi)容等向社會(huì)進(jìn)行公示。目前，全部省級(jí)財(cái)政部門和大多數(shù)市級(jí)財(cái)政部門均已建立了檢查公告制度，將檢查結(jié)果和處理情況通過(guò)媒體向社會(huì)公眾進(jìn)行公開(kāi)。各地通過(guò)公示公告有效擴(kuò)大了會(huì)計(jì)監(jiān)督影響，維護(hù)了《會(huì)計(jì)法》的權(quán)威。同時(shí)，各地財(cái)政部門還注重將檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向內(nèi)部業(yè)務(wù)處室和外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行通報(bào)和移送，為業(yè)務(wù)部門日常監(jiān)管提供信息和建議，并參與研究加強(qiáng)和完善財(cái)政資金監(jiān)管措施。

（三）財(cái)政部監(jiān)督檢查局注重會(huì)計(jì)監(jiān)督頂層設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、整體推進(jìn)，會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制更加完善

2012年，財(cái)政部監(jiān)督檢查局在財(cái)政部黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，除了加強(qiáng)對(duì)專員辦和地方財(cái)政部門的組織指導(dǎo)外，根據(jù)財(cái)政監(jiān)督的整體工作思路，統(tǒng)籌規(guī)劃、系統(tǒng)設(shè)計(jì)，在依法行政、機(jī)制建設(shè)、國(guó)際合作等多個(gè)方面取得了新的進(jìn)展，會(huì)計(jì)監(jiān)督體系機(jī)制進(jìn)一步完善。

1、嚴(yán)格依法處理處罰，增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督威懾力。為確保處理處罰的客觀公正，2012年監(jiān)督檢查局針對(duì)專員辦2011年檢查的117家企業(yè)和57家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，組織了集中審理，對(duì)檢查程序、取證定性、處理處罰等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核把關(guān)，對(duì)專員辦工作質(zhì)量進(jìn)行了考評(píng)。監(jiān)督檢查局專門成立了審理委員會(huì)，由主要領(lǐng)導(dǎo)任主任，對(duì)處理處罰工作進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo)、集中把關(guān)，有效防范行政風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，做到了依法行政、以理服人，得到被查單位的理解和配合。2012年審理工作還首次建立了約談通報(bào)制度，對(duì)部分中央企業(yè)、證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所和地方政府，通報(bào)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和處理處罰意見(jiàn)，提出整改要求。為了進(jìn)一步創(chuàng)新工作機(jī)制，2012年專員辦現(xiàn)場(chǎng)檢查工作結(jié)束后，在征求被檢查單位意見(jiàn)之前，監(jiān)督檢查局即對(duì)各個(gè)聯(lián)合檢查項(xiàng)目進(jìn)行了初審，并對(duì)專員辦就地下發(fā)的處理決定實(shí)行備案制，有效加強(qiáng)了質(zhì)量控制。

2、做好公告宣傳工作，擴(kuò)大會(huì)計(jì)監(jiān)督影響力。按照政務(wù)公開(kāi)的要求，為提升會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的規(guī)范化和透明度，針對(duì)專員辦和地方財(cái)政部門檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理處罰情況，財(cái)政部連續(xù)對(duì)外發(fā)布了《中華人民共和國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告 （第二十三號(hào)）、（第二十四號(hào)）、（第二十五號(hào)）》，引起了媒體和社會(huì)公眾的廣泛關(guān)注，進(jìn)一步增強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督的威懾力和影響力。

3、完善會(huì)計(jì)監(jiān)督工作機(jī)制，提升監(jiān)管能力水平。探索和完善聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查的組織形式和工作方法，實(shí)現(xiàn)了從方案制定、檢查實(shí)施、問(wèn)題認(rèn)定、處罰公告等八個(gè)方面的統(tǒng)一，充分發(fā)揮了會(huì)計(jì)監(jiān)督的協(xié)同效應(yīng)和規(guī)模效應(yīng)，提升了對(duì)大型企業(yè)和事務(wù)所的綜合監(jiān)管能力。信息化建設(shè)取得一定進(jìn)步。加強(qiáng)了檢查軟件的技術(shù)保障能力，安排專業(yè)人員為27個(gè)專員辦、近百個(gè)檢查組提供現(xiàn)場(chǎng)及遠(yuǎn)程技術(shù)支持，檢查軟件的作用發(fā)揮更加顯著。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管信息系統(tǒng)二期成功上線，業(yè)務(wù)報(bào)備系統(tǒng)功能完善，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)日常監(jiān)管的科學(xué)性、及時(shí)性大大提高，為下一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表單一來(lái)源奠定了技術(shù)基礎(chǔ)。

4、開(kāi)展跨境監(jiān)管談判，推動(dòng)會(huì)計(jì)監(jiān)管國(guó)際合作。在開(kāi)展國(guó)際會(huì)計(jì)監(jiān)管合作時(shí)，如何準(zhǔn)確把握維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和履行國(guó)際義務(wù)的平衡點(diǎn)，是我們面臨的一項(xiàng)新的考驗(yàn)。2012年，經(jīng)財(cái)政部黨組批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查局牽頭成立了財(cái)政部會(huì)計(jì)監(jiān)管國(guó)際合作工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由財(cái)政部黨組成員、紀(jì)檢組長(zhǎng)劉建華，部?jī)?nèi)監(jiān)督檢查局、會(huì)計(jì)司、條法司、外經(jīng)辦、國(guó)際司等有關(guān)司局負(fù)責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)小組成員。

在中美審計(jì)監(jiān)管談判方面，監(jiān)督檢查局會(huì)同證監(jiān)會(huì)與美方進(jìn)行了多輪磋商，抽調(diào)骨干力量與證監(jiān)會(huì)組成聯(lián)合工作組，順利完成了美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)來(lái)華觀察中方對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的檢查工作，中美審計(jì)監(jiān)管合作取得了重要階段性成果。同時(shí)，監(jiān)督檢查局會(huì)同證監(jiān)會(huì)積極應(yīng)對(duì)美國(guó)證券交易委員會(huì)執(zhí)法合作事宜，根據(jù)外媒輿情動(dòng)態(tài)，就中美審計(jì)監(jiān)管合作與“四大”轉(zhuǎn)制等熱點(diǎn)問(wèn)題提出了相關(guān)對(duì)策建議，與證監(jiān)會(huì)聯(lián)合上報(bào)國(guó)務(wù)院，受到國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。在內(nèi)地與香港監(jiān)管合作方面，監(jiān)督檢查局與香港有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)簽訂了合作備忘錄，建立了完全相互依賴的監(jiān)管合作機(jī)制。根據(jù)香港方面的協(xié)查請(qǐng)求，報(bào)經(jīng)財(cái)政部黨組同意，雙方已經(jīng)商定于2013年上半年對(duì)涉及的部分內(nèi)地在港上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展檢查。內(nèi)地與香港的監(jiān)管合作進(jìn)入具體實(shí)施階段，在境內(nèi)外產(chǎn)生了重要的示范效應(yīng)。在與歐盟審計(jì)監(jiān)管等效方面，繼2011年歐盟正式宣布認(rèn)可中國(guó)與歐盟實(shí)現(xiàn)審計(jì)公共監(jiān)管等效之后，審計(jì)監(jiān)管合作問(wèn)題被納入溫家寶總理主持的第二輪中德政府磋商范圍。在隨后發(fā)布的中德政府磋商聯(lián)合聲明中明確，中德雙方將研究審計(jì)監(jiān)管對(duì)話。由此表明，我國(guó)與歐盟主要成員國(guó)的審計(jì)監(jiān)管合作取得積極進(jìn)展。跨境監(jiān)管合作的積極推進(jìn)，進(jìn)一步擴(kuò)大了我國(guó)在國(guó)際會(huì)計(jì)監(jiān)管領(lǐng)域的話語(yǔ)權(quán)和影響力，為保障“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施創(chuàng)造了良好環(huán)境。

二、2013年和今后一個(gè)時(shí)期會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的基本思路

各級(jí)財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中，要認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)十八大精神，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)、服務(wù)大局，圍繞經(jīng)濟(jì)財(cái)政工作的中心任務(wù)和頂層設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌謀劃、整體推進(jìn)，努力做到“三個(gè)創(chuàng)新”。

（一）創(chuàng)新檢查思路，準(zhǔn)確把握工作重點(diǎn)

檢查是會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的基本手段。由于監(jiān)管對(duì)象點(diǎn)多面廣，必須集中力量、有所取舍，在檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查方式等方面不斷創(chuàng)新思路，切實(shí)提升監(jiān)督成效。在選擇檢查對(duì)象方面，圍繞關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和宏觀調(diào)控、關(guān)系人民群眾切身利益、關(guān)系全面深化改革的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域，選擇能源、通信、航空等中央大型骨干企業(yè)，對(duì)企業(yè)總部及分支機(jī)構(gòu)從上至下開(kāi)展聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查；圍繞保障和改善民生，繼續(xù)加大對(duì)保障性住房建設(shè)、教育、醫(yī)療、公用事業(yè)等領(lǐng)域的檢查；圍繞加強(qiáng)預(yù)算管理和深化財(cái)稅改革，加強(qiáng)對(duì)中央一級(jí)預(yù)算部門、行政事業(yè)單位和企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的監(jiān)督檢查。在檢查內(nèi)容方面，將會(huì)計(jì)監(jiān)督與財(cái)政管理和預(yù)算監(jiān)督緊密結(jié)合，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行、財(cái)政資金管理使用、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支以及執(zhí)行稅收、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)等檢查緊密融合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)管。在檢查成效方面，切實(shí)增強(qiáng)大局意識(shí)和政治敏感性，在依法查處違規(guī)問(wèn)題的同時(shí)，圍繞國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和中央領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心關(guān)注的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問(wèn)題，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的職能作用，加強(qiáng)信息調(diào)研力度，提出更有價(jià)值、質(zhì)量更高的政策建議。

（二）創(chuàng)新組織方式，有效形成監(jiān)管合力

在財(cái)政部門內(nèi)部，既要充分發(fā)揮專員辦對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的監(jiān)督作用，又要充分調(diào)動(dòng)地方財(cái)政部門屬地化監(jiān)管的積極性，擴(kuò)大會(huì)計(jì)監(jiān)督的覆蓋面，有效形成監(jiān)管合力。進(jìn)一步明確專員辦與地方財(cái)政部門職責(zé)的分工，著力完善專員辦以中央大型企業(yè)、上市公司、金融機(jī)構(gòu)、證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所為重點(diǎn)，地方各級(jí)財(cái)政部門以地方國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所為重點(diǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督格局。在檢查組織上，要充分發(fā)揮專員辦聯(lián)合聯(lián)動(dòng)、集團(tuán)作戰(zhàn)的優(yōu)勢(shì)，以總部總行檢查為抓手，從上至下開(kāi)展系統(tǒng)性的全面檢查。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)地方財(cái)政部門的組織指導(dǎo)，進(jìn)一步完善省、市、縣上下聯(lián)動(dòng)檢查模式。在財(cái)政部門外部，財(cái)政部門要進(jìn)一步加強(qiáng)與有關(guān)職能部門的協(xié)調(diào)配合，完善協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，形成共同參與、互有分工、相互協(xié)作、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作機(jī)制。下一步要會(huì)同有關(guān)部門抓緊研究和進(jìn)行試點(diǎn)，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備系統(tǒng)為基礎(chǔ)，解決信息共享和互聯(lián)互通問(wèn)題，建立會(huì)計(jì)報(bào)表單一來(lái)源機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題進(jìn)行源頭綜合治理。同時(shí)，要加強(qiáng)部門間溝通協(xié)調(diào)，有效減少重復(fù)檢查，形成政府監(jiān)管合力。

（三）創(chuàng)新工作機(jī)制，提升規(guī)范化水平

一是加快推動(dòng)相關(guān)法律法規(guī)的修訂完善。目前《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》修訂工作已基本完成，有望2013年由人大常委會(huì)審議通過(guò)。下一步要加大《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的宣傳貫徹力度，重點(diǎn)推進(jìn)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》實(shí)施條例和《會(huì)計(jì)法》的修訂。二是進(jìn)一步規(guī)范工作程序。總結(jié)和完善檢查選戶、現(xiàn)場(chǎng)檢查、處罰公告等一整套方式方法和工作規(guī)程，研究制定聯(lián)合檢查工作操作指南和證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所日常監(jiān)管辦法，并探索對(duì)聯(lián)合檢查項(xiàng)目提前匯審、對(duì)就地檢查項(xiàng)目事先備案，切實(shí)加強(qiáng)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制。三是研究建立責(zé)任追究和通報(bào)制度。除了必要的行政處罰和移送有關(guān)部門處理外，要更多地采用約談提醒、責(zé)令企業(yè)追究責(zé)任人、向企業(yè)出具評(píng)價(jià)報(bào)告、提出管理建議書等處理方式，并進(jìn)一步完善向企業(yè)集團(tuán)總部、主管部門和地方政府通報(bào)制度，督促其整改落實(shí)和加大責(zé)任追究力度。四是加大公告宣傳和曝光力度。進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告的內(nèi)容和指標(biāo)設(shè)計(jì)，準(zhǔn)確把握公告時(shí)機(jī)，研究建立重大典型案例公告制度，加大曝光和宣傳力度，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的透明度和影響力。■