資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則
——獨(dú)立性

總 則

第一條 為指導(dǎo)評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中遵守獨(dú)立性原則，維護(hù)社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱獨(dú)立性，是指評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中不受利害關(guān)系影響、不受外界干擾的執(zhí)業(yè)原則。

第三條 評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

基本要求

第四條 評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立性理念，針對不同資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求，采取相應(yīng)措施，保證獨(dú)立性原則得到有效遵守。

第五條 評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行必要程序，使擁有相關(guān)充分信息的理性第三方，能夠據(jù)此認(rèn)為評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中遵守了獨(dú)立性原則。

第六條 評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立進(jìn)行分析、估算并形成專業(yè)意見，不受委托方或者相關(guān)當(dāng)事方的不利影響，不得以預(yù)先設(shè)定的價(jià)值作為評估結(jié)論。

第七條 評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師在評估程序執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)保持必要的職業(yè)審慎態(tài)度，識別可能影響?yīng)毩⑿缘那樾危侠砼袛嗥鋵Κ?dú)立性的影響，采取恰當(dāng)措施保證在評估過程中保持獨(dú)立性。

操作要求

第八條 評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制制度。獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制制度內(nèi)容主要包括:

(一) 獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)；

(二) 獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制主體及其責(zé)任；

(三) 獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)識別和判斷；

(四) 為消除對獨(dú)立性的不利影響采取的措施；

(五) 對背離獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的處理。

第九條 評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，通過制度安排和程序設(shè)計(jì)，采取措施有效消除各種關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響。

第十條 評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制主體及其在獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

第十一條 可能影響?yīng)毩⑿缘那樾瓮ǔ０ㄔu估機(jī)構(gòu)、注冊資產(chǎn)評估師或者其親屬與委托方或者相關(guān)當(dāng)事方之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)或者業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。

親屬是指配偶、父母、子女及其配偶。

經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)是指評估機(jī)構(gòu)、注冊資產(chǎn)評估師或者其親屬擁有委托方或者相關(guān)當(dāng)事方的股權(quán)、債權(quán)、有價(jià)證券、債務(wù)，或者存在擔(dān)保等可能影響?yīng)毩⑿缘慕?jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

人員關(guān)聯(lián)是指注冊資產(chǎn)評估師或者其親屬在委托方或者相關(guān)當(dāng)事方擔(dān)任董事、監(jiān)事、高級管理人員或者其他可能對評估結(jié)論施加重大影響的特定職務(wù)。

業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)是指評估機(jī)構(gòu)從事的業(yè)務(wù)之間可能存在利益輸送或者利益沖突關(guān)系。

第十二條 評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)識別和判斷經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)對獨(dú)立性的影響，并采取相應(yīng)措施消除不利影響。

消除不利影響的措施通常包括：人員回避、業(yè)務(wù)回避、消除關(guān)聯(lián)關(guān)系、第三方審核、充分披露等。

當(dāng)所采取措施不能消除對獨(dú)立性的不利影響時(shí)，評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師不得承接該評估業(yè)務(wù)，或者應(yīng)當(dāng)終止該評估業(yè)務(wù)。

第十三條 評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在承接評估業(yè)務(wù)之前，就評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)情況進(jìn)行獨(dú)立性調(diào)查。

第十四條 評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)影響?yīng)毩⑿缘氖马?xiàng)并可能導(dǎo)致不利影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取相應(yīng)措施消除可能的不利影響，并就該事項(xiàng)與委托方進(jìn)行溝通。

第十五條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在工作底稿中記錄遵守獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)控制制度和程序的情況，包括識別影響?yīng)毩⑿缘那樾巍⑺扇〈胧┘捌浣Y(jié)論。

附 則

第十六條 本準(zhǔn)則自2013年7月1日起施行。