保險(xiǎn)公司償付能力及風(fēng)險(xiǎn)管理淺析

劉建東

【摘要】近年來(lái)，中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)一直保持著超常規(guī)的發(fā)展速度。隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的急速擴(kuò)張，我國(guó)保險(xiǎn)公司的償付能力不足問(wèn)題并且由之帶來(lái)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益受到保險(xiǎn)公司和政府監(jiān)管部門(mén)的重視，中國(guó)保監(jiān)會(huì)也將其作為近年來(lái)的工作重點(diǎn)來(lái)解決。筆者就保險(xiǎn)公司償付能力及風(fēng)險(xiǎn)管理談?wù)勛约旱睦斫狻?/p>

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司，償付能力，風(fēng)險(xiǎn)管理

一、保險(xiǎn)市場(chǎng)高速發(fā)展及開(kāi)放環(huán)境下的激烈競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致償付能力不足。

中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的開(kāi)放引發(fā)了市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，并推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)的高速發(fā)展。在此過(guò)程中，償付能力不足的問(wèn)題日漸暴露。資本額的高低代表公司的償付能力的大小，資本額愈高表示其經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性愈高，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力就較大，從而公司就可以提高保費(fèi)的自留比例，擴(kuò)充業(yè)務(wù)，增加收入。相反，一旦資本額不足，經(jīng)營(yíng)不當(dāng)，極易損害其償付能力。在激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中，降低保險(xiǎn)費(fèi)率是原始的、也是行之有效的手段之一，降費(fèi)的直接后果是導(dǎo)致承保利潤(rùn)減少，而由此導(dǎo)致的損失如不能由其他收益來(lái)彌補(bǔ)，則導(dǎo)致企業(yè)虧損，侵蝕其償付能力。雖然，我國(guó)《保險(xiǎn)法》第69 條規(guī)定“設(shè)立保險(xiǎn)公司，其注冊(cè)資本的最低限額為人民幣2 億元”，《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》第3 條第1 款又進(jìn)一步為預(yù)防保險(xiǎn)公司失去償付能力而對(duì)保險(xiǎn)業(yè)資本額作了規(guī)定。我國(guó)《保險(xiǎn)法》第136 條對(duì)“保險(xiǎn)價(jià)格”即保險(xiǎn)費(fèi)率作出規(guī)定，但目前沒(méi)有有效的監(jiān)管措施，造成有法不依，變相降費(fèi)現(xiàn)象屢有發(fā)生，大大提高了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)以上情況，首先應(yīng)根據(jù)目前情況對(duì)相關(guān)法規(guī)的部分條款作出修改。其次，應(yīng)加大監(jiān)管力度，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的費(fèi)率進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)管提供給保險(xiǎn)人公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，建立良好的保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序。另外，隨著外資保險(xiǎn)公司紛紛涌入，我國(guó)與國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)逐步接軌。保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)在加大監(jiān)管力度的同時(shí)也就客觀上要求必須擁有一套完善的與現(xiàn)有的保險(xiǎn)監(jiān)管水平和做法相適應(yīng)的，操作性強(qiáng)的保險(xiǎn)行業(yè)法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與之配合，這才能管好外資保險(xiǎn)公司，也才能使我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)穩(wěn)步地與國(guó)際接軌。上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表必須根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，這樣有利于不同投資者相互比較。但是保險(xiǎn)公司應(yīng)具備不同于一般行業(yè)的償付能力，而有一部分償付能力則是股東權(quán)益，這就存在分配經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)與保證保險(xiǎn)公司償付能力之間的矛盾。為了保證保險(xiǎn)公司利潤(rùn)不被過(guò)度分配以維護(hù)償付能力，就有必要制定保險(xiǎn)法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

二、責(zé)任準(zhǔn)備金的提存不足或不實(shí)

保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)中，所有者權(quán)益與各種責(zé)任準(zhǔn)備金已成為保險(xiǎn)業(yè)償付能力的兩大支柱。保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是先收取固定金額的保險(xiǎn)費(fèi)，一旦事故發(fā)生，再依據(jù)合同承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任。故保險(xiǎn)公司在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)就應(yīng)該依據(jù)規(guī)定提存足額責(zé)任準(zhǔn)備金，以備發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任事故時(shí)償付保險(xiǎn)責(zé)任，因此，它是保險(xiǎn)公司最大的負(fù)債。如果責(zé)任準(zhǔn)備金的提存不足或不實(shí)，會(huì)導(dǎo)致：（1） 資產(chǎn)負(fù)債表顯示財(cái)務(wù)狀況失真。（2） 對(duì)公司償付能力造成影響。（3） 粉飾公司經(jīng)營(yíng)成果。

《保險(xiǎn)法》第98 條第一款規(guī)定： “保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保障被保險(xiǎn)人利益、保證償付能力的原則，提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金。”但保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的保費(fèi)收入、保險(xiǎn)成本、責(zé)任準(zhǔn)備金以及利潤(rùn)等，都與保險(xiǎn)精算密切相關(guān)。尤其是責(zé)任準(zhǔn)備金，其大小將直接影響公司的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，而這最具技術(shù)性也最為關(guān)鍵的部分依靠精算。無(wú)論采取哪種計(jì)算方法，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金及未決賠款準(zhǔn)備金的提取比例均是估算的結(jié)果，很難判斷是否提足，尤其是未決賠款準(zhǔn)備金提取很可能因公司經(jīng)營(yíng)者為達(dá)到某種目的作為利潤(rùn)調(diào)節(jié)器被“靈活運(yùn)用”。準(zhǔn)備金不足是保險(xiǎn)業(yè)失去償付能力的重要原因之一，因此，保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)中應(yīng)重視精算在保險(xiǎn)會(huì)計(jì)中的地位與作用，同時(shí)監(jiān)管部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格檢查，以防準(zhǔn)備金提存不足而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司喪失償付能力。

三、資金的運(yùn)用在保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用及風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司通過(guò)承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任而積累起來(lái)的資金，其給付是以保險(xiǎn)事故的發(fā)生為條件的，這就使保險(xiǎn)資金的形成與賠償給付之間形成時(shí)間差，也就給保險(xiǎn)公司提供了運(yùn)用這部分閑置資金來(lái)獲得投資收益的可能。通過(guò)保險(xiǎn)資金的運(yùn)用可增加收入，增強(qiáng)償付能力，使保險(xiǎn)資金進(jìn)入良性循環(huán)。但在重視收益性的同時(shí)，應(yīng)保證資金的安全性及流動(dòng)性。《保險(xiǎn)法》明確規(guī)定保險(xiǎn)資金運(yùn)用的幾種形式，這就使保險(xiǎn)公司在激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下通過(guò)投資使保險(xiǎn)資金增值的迫切要求愈顯突出。但我國(guó)目前資本市場(chǎng)并不是十分成熟，投機(jī)味道較濃，再加之國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司缺乏專業(yè)投資人才的實(shí)際情況，簡(jiǎn)單地改變或放松保險(xiǎn)投資的監(jiān)管規(guī)定，又可能使保險(xiǎn)公司面臨巨大的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司面臨喪失償付能力的風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何拓寬保險(xiǎn)公司資金運(yùn)營(yíng)渠道，就成為保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)面臨的一項(xiàng)重大課題。

四、業(yè)務(wù)持續(xù)高速增長(zhǎng)造成的負(fù)面影響

保險(xiǎn)公司為爭(zhēng)取顧客投保或追求業(yè)務(wù)發(fā)展速度時(shí)往往會(huì)對(duì)投保人采取延緩收費(fèi)或收取遠(yuǎn)期票據(jù)的優(yōu)惠，這樣會(huì)形成保險(xiǎn)公司大量的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，容易導(dǎo)致大量壞賬，降低收益。另外業(yè)務(wù)高速發(fā)展的要求會(huì)使保險(xiǎn)公司降低核保的謹(jǐn)慎性，造成業(yè)務(wù)質(zhì)量良莠不齊，也會(huì)造成理賠中的“以賠促保”及其他舞弊行為的發(fā)生。

針對(duì)業(yè)務(wù)高速發(fā)展帶來(lái)的不良后果，保險(xiǎn)公司應(yīng)首先合理安排再保險(xiǎn)。其次通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理制度的建設(shè)來(lái)提高組織機(jī)構(gòu)的有效經(jīng)營(yíng)，防止舞弊行為的發(fā)生。另外應(yīng)建立保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)與預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)使用與保險(xiǎn)業(yè)相適應(yīng)的科學(xué)的財(cái)務(wù)比率分析方法來(lái)判斷保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況，為監(jiān)管部門(mén)出臺(tái)監(jiān)管政策提供理論依據(jù)。自《保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定》實(shí)施以來(lái)，償付能力不足的保險(xiǎn)公司確實(shí)比2008 年底減少了，仔細(xì)分析一下不難看出，大多保險(xiǎn)公司都是通過(guò)增加資本金這種治標(biāo)不治本的方式來(lái)解決其償付能力不足的問(wèn)題，而只有當(dāng)保險(xiǎn)公司內(nèi)控管理能力大幅改善、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)充分、合理進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)監(jiān)管部門(mén)也應(yīng)不斷完善保險(xiǎn)法規(guī)體系，建立健全保險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)系統(tǒng)，保險(xiǎn)業(yè)償付能力不足的問(wèn)題才能獲得根本改變，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)才能不斷降低，從而促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)正常健康發(fā)展。

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