執行新醫院財務制度 再造財務管理監督流程

吳家暉 張晨陽

目前，公立醫院經濟運行中存在的主要問題是內部經濟管理粗放，外部監管不到位，未從增人員、增設備、增床位的外延增長轉向提高內涵發展上來，加上過度依賴外部資金，其財務風險也隨著負債的攀升而激增。2010年衛生部發布《關于公立醫院改革試點的指導意見》指出：公立醫院要嚴格財務集中統一管理，加強資產管理，建立健全內部控制，加強公立醫院財務監管。2011年財政部和衛生部聯合頒布并要求2012年1月正式實施的新《醫院會計制度》和《醫院財務制度》，正是順應新醫改要求，明確了公立醫院加強經濟活動的財務監督，完善內部控制，防范財務風險的重要任務。

原有的財務管理流程僅為滿足報賬和核算的功能，遠不能達到現今以管理為目的的要求，因而我院以推行新制度為契機，對業務流程進行再思考再設計，力求獲得在成本、質量、服務和準確度等方面業績的改善。并通過信息化進而優化工作流程，使得醫院財務管理更加規范化，保證各項經費管理活動正規有序。

1 加強收入管理的監督

醫院通過對新門診樓實行全方位的流程再造，采用合理設置診療模塊，建設功能齊全的集成預約系統、門診醫生工作站，靈活設置排隊叫號系統、快捷高效的集中擺藥系統、方便自助的檢驗查詢系統，優化資源配置，平衡門診患者分布和醫療資源分配，減輕患者掛號、就診的難度和醫務人員超強度的工作量，緩解門診壓力，通過網上預約掛號、診間預約、自助掛號繳費、銀醫合作模式等一系列措施的實施，實現了銀行系統與門診系統的無縫對接，改變原來單一的收款方式。全新的業務流程促使對業務收入的財務管理必須同步推進。

門診收入原來按照收費員開具發票的金額確認，在實行銀醫合作后，由于病人在診療卡上可以先圈存一定金額，所有治療于結束后統一打發票，因此門診收入的確認改為臨床科室開出治療、檢查、藥品等醫囑并確認收費方式后，財務部門直接聯網獲取數據，按照當天各科室的匯總報表制做收入憑單，同時做應收醫療款處理，而收費員按收款報表交賬沖減應收醫療款(將自助機繳費視同特殊收費員)，收費員報表應與系統收入報表總額一致。這樣一個新的流程使得醫院收入確認更及時、合理，但同時需要一個完善、精確的信息系統支撐，通過銀醫合作，銀行、銀聯公司的MIS與我院的HIS兩個系統對接，解決每日大量銀聯卡收入的核對問題，并考慮在收據上完善支付形式的顯示，有助于財務部門統計和監督收入的準確性。另外門診病人退費的流程也相應做出了改變，系統全程進行退費的確認，對醫保病人也完成了部分退費的操作，既方便了病人，同時也滿足了防范財務風險的要求。

2 加強支出管理的監督

過往大部分公立醫院沒有第三方監督參與其項目的審核，外部監督不完備，審計、財政、稅務等部門也只是進行一些專項檢查，不能有效地確保醫院會計信息的質量。新會計制度要求公立醫院每年接受會計師事務所的審計，是外部監督措施的完善。

2.1 建立現代醫院法人治理結構 明確醫院支出審批流程 在院長負責制下，醫院和員工在既各自獨立、權責明確的情況下，又相互制約，相互配合，健全醫院資金與財產管理的監督機制，重大經濟事項院長辦公會集體決策，并在年末向職代會通報。

2.2 建立總會計師制度 新醫院會計制度規定，三級醫院須設置總會計師，以強化醫院財務管理力度，參與重大經濟事項的決策，組織擬定和實施財務預算、投融資方案、績效考核分配方案、資金管控等財務管理工作；組織開展成本管理工作，增強醫院在醫療市場中的競爭力；組織開展醫藥價格管理，指導建立價格公示、費用清單和費用查詢制度；會計信息的披露必須通過總會計師的批準等。

2.3 對醫院大型的購建項目的監督更加到位 從擬建前即對醫院發展規模制定方案，進行可行性研究和成本效益分析，對采購方式、資金來源、風險與收益做出客觀評價，再按照規定的權限和程序進行決策審批。財務機構參與公開招標，合同制定、合同保管以及支付審核。

3 加強資產管理的監督

為加強資產管理與財務風險防范，全面、真實反映醫院資產負債情況，嚴格規范醫院籌資和投資行為，必須開發新的物資管理軟件、設計合理的管理流程，以加強物資財產管理，保證醫院資產安全。

3.1 藥品管理流程的再造 新制度配合醫藥分開改革進程合理調整了醫院收支分類，將藥品收支納入醫療收支統一核算，取消藥品進銷差價科目，核算由售價改為進價，將藥品作為庫存物資管理。由此產生的相應工作職責任必然落到財務人員肩上。

通過宣傳新政策，明確執行新制度的嚴肅性，更新藥品管理部門的負責人和員工的觀念，由過去將藥品作為商品銷售而過多關注售價，逐漸轉變為把藥品作為物資進行流轉，在信息部門的配合下，將所有藥庫及藥房的藥品價格還原為進價。(1)藥品采購完成后，藥庫保管員按實物刷條碼(發票)入庫，入庫單上增加了購進價，保留批發價、零售價等相關信息，一次性完善信息。藥品會計憑送貨單，核對后由系統自動生成入庫單匯總表，交財務處辦理入庫手續，借：藥品，貸：應付賬款(無發票)。經銷企業發票送至庫房，一般要求與貨同行，特殊情況也要求按月結算，由庫管與入庫單進行一一對應，交予藥品會計在系統中錄入發票號碼、辦理請款手續后，將發票、入庫單、請款單交財務處，辦理付款手續，借：應付賬款，貸：銀行存款或應付票據等。(2)藥房從藥庫領取藥品及藥房之間的調劑均按進價入庫和出庫。(3)由于藥品的特殊性無法做到個別計價，月末計算發出藥品成本傳統的方法是使用差價率來倒算。隨著藥品以采用物資管理的模式，藥品分包機、智能化“機器人”系統發藥等新事物的產生，藥品管理應精確統計到最小單位藥品的成本。(4)門診住院病人付費取藥流程不變，HIS中藥品收費仍按照物價部門制定的標準，也就是醫院現今的藥品收入中保留了一定的進銷差價，事實上近年來差價正大幅降低，已無法彌補醫療服務虧損。(5)最終，藥品管理會計采集藥品流轉的相關數據，對醫院整個藥品的情況進行分析：周轉如何、庫存是否合理、盤點準確與否及其原因、收費是否及時等等，至此完成一個會計周期的流程。

3.2 物資管理的流程再造 醫院的物資使用量是巨大的，其中很大一部分與病人有關，大型醫院的醫用耗材費用已占整個收入的1/3，是造成病人醫療費用居高不下的原因之一，因此加強物資管理勢在必行，力求實現物資成本、庫存數量、存儲周期最小化，核心是改變業務流程。所有目標的達成，依賴于醫院醫療物資管理和庫存控制水平。通過改變業務流程，將原有倉庫存儲基數盡量減少，加快物品周轉速度，實時了解庫存情況和使用情況，把控出入庫。為此，我院成立了資產管理科，專門負責采購、配送、核算、報廢等事宜。(1)必須建立物資管理系統，用先進的管理理念規范每個環節。包括完善醫院物資采購計劃管理、訂單管理、庫存管理、耐用品管理、應付款管理、賬務管理及綜合分析等。(2)健全二級庫管理，使得消耗物資發放與醫囑掛鉤，提高庫存的準確性與真實性，保證醫院收入的及時和完整。(3)根據物資預算、科室物資消耗定額，完成對物資采購、物資發放的控制，從而實現從物資采購到物資發放以及物資分析整個物資管理過程，同時還使物資管理與財務系統、成本管理系統、預算系統及HIS之間數據共享，形成一個閉環式管理流程。

總之，醫院財務管理流程的改造、創新，應從醫院整體出發，協調各部門的利益，提高運行效率，保證財務戰略的實現；科學合理的財務管理流程可避免資源浪費，還可以打破部門之間的界限，更好地發揮財務管理的效能。