淺談內(nèi)部審計在公司治理中的作用

侯蕓

摘要：21世紀(jì)初，安然、世通等一系列財務(wù)丑聞的爆發(fā)，使人們對公司治理的關(guān)注達(dá)到了高潮，內(nèi)部審計也成為公司治理關(guān)注的新焦點。為了增強(qiáng)我國企業(yè)在國際市場上的競爭力，必須要對公司治理中，內(nèi)部審計所產(chǎn)生的作用進(jìn)行深入了解，不斷的對企業(yè)內(nèi)部審計的建設(shè)進(jìn)行加強(qiáng)。如果一個企業(yè)可以把內(nèi)部審計的作用，很好的發(fā)揮出來，那么對于企業(yè)、社會乃至國家的意義是非常重大的。

關(guān)鍵字：內(nèi)部審計 公司治理 作用

一、引言

現(xiàn)代社會中，公司所扮演的角色越發(fā)顯得重要起來，公司的規(guī)模日益壯大，其治理也越來越規(guī)范化、系統(tǒng)化。一個體系健全，結(jié)構(gòu)完整的公司所進(jìn)行的公司治理是建立在有效治理體系的四個條件的協(xié)同之上的，這四個主要條件分別是“董事會、執(zhí)行管理層、外部審計以及內(nèi)部審計”。董事會要考慮股東以及其他利益相關(guān)者的要求，制定公司戰(zhàn)略并監(jiān)督戰(zhàn)略的實施；執(zhí)行管理層則負(fù)責(zé)制定計劃實施戰(zhàn)略。在公司進(jìn)行控制的過程當(dāng)中，必然存在著信息的反饋，內(nèi)部審計就是發(fā)揮反饋作用的機(jī)制。內(nèi)部審計作為各組織內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)，它是從屬于本公司的領(lǐng)導(dǎo)，是為本公司進(jìn)行服務(wù)的，其目的是協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé)。因此，內(nèi)部審計作為一種控制機(jī)制，能夠及時的為董事會以及執(zhí)行管理層提供準(zhǔn)確、有效地信息。

二、內(nèi)部審計在公司治理中的作用

（一）內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用

企業(yè)風(fēng)險管理就是在對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行識別的基礎(chǔ)上，設(shè)計出一定的方法對其風(fēng)險進(jìn)行有效控制，在此過程中的核心就要一定要最大化的減低所沒有預(yù)計到的未來事項對企業(yè)所產(chǎn)生的影響。隨著現(xiàn)今這個社會中，到處存在著激烈的競爭，不僅僅是作為個體的我們，同樣每一個企業(yè)都要對一些成功的挑戰(zhàn)或者是失敗的風(fēng)險進(jìn)行面對。進(jìn)行公司治理的核心就是進(jìn)行風(fēng)險管理，那么內(nèi)部審計就是要對企業(yè)的各類風(fēng)險規(guī)范提供一定的幫助，以對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行實現(xiàn)。

1、幫助管理層實施風(fēng)險管理程序和方法

（1）內(nèi)部審計在企業(yè)尚未建立風(fēng)險管理的時候，可以為企業(yè)管理層對于風(fēng)險管理過程的建立，積極提供一些建議。

（2）內(nèi)部審計在企業(yè)建立風(fēng)險管理過程中，還可以通過咨詢服務(wù)的方式對其建立提供一定的協(xié)助。

2、為審計委員會提供管理層有效的履行其風(fēng)險管理責(zé)任的保證

（1）風(fēng)險管理評價工作一直被內(nèi)部審計作為是審計工作的重點所在，從而可以對風(fēng)險管理過程中的充分性以及有效性進(jìn)行檢查和評價。

（2）內(nèi)部審計還一直對風(fēng)險管理過程積極的進(jìn)行支持，并參與到其中，從而對整個風(fēng)險管理過程進(jìn)行一定的管理和協(xié)調(diào)。

（二）內(nèi)部審計在內(nèi)部控制過程中的作用

內(nèi)部審計制度不但是企業(yè)內(nèi)部對其各項經(jīng)濟(jì)活動所建立和實施的系統(tǒng)監(jiān)督、調(diào)整制約機(jī)制，同時也是在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，并且是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理的一項必不可少制度之一。在公司進(jìn)行治理的過程中，一個完善的內(nèi)部會計控制制度，可以有效的對會計信息失真進(jìn)行減少，為會計監(jiān)督的強(qiáng)化提供一定的保障。那么在內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計的作用有：

1、對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性進(jìn)行測試

內(nèi)部審計人員不斷把和企業(yè)經(jīng)營管理有關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行收集，并通過向有關(guān)部門和人員調(diào)查，來對企業(yè)經(jīng)營情況和經(jīng)營管理制度的實施情況等進(jìn)行了解，然后采用審計方法，測試內(nèi)部控制流程所具有的正確性、完善性，同時也對之中的一些控制點進(jìn)行測試。最后通過相應(yīng)的分析，來對控制系統(tǒng)中完善性進(jìn)行評價，并提出一定的措施，對之中的所存在的漏洞、薄弱點以及失控點進(jìn)行改進(jìn)。

2、對內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)性進(jìn)行測試和評價

在內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵控制點進(jìn)行測試之后，就可以對其應(yīng)有的制約和控制作用的發(fā)揮進(jìn)行一定的評價，也可以對其是否已經(jīng)取得應(yīng)有的管理效果進(jìn)行評價。簡單來說，就是通過科學(xué)測試，把內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能、作用發(fā)揮以及效果進(jìn)行評價。

（三）內(nèi)部審計在建立道德文化過程中的作用

企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)機(jī)制的有效途徑就是進(jìn)行公司治理，但是公司管理職能履行的有效性，卻和公司的道德文化建設(shè)有著密切的聯(lián)系。所以，國有上市公司為了能夠提高其公司治理的有效性，就要積極對自己的企業(yè)文化進(jìn)行創(chuàng)立，以構(gòu)建出企業(yè)的道德氛圍。內(nèi)部設(shè)計在此之中的作用有：

1、建議作用

內(nèi)部審計的主要作用，就是通過審計企業(yè)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，來提出一些公司治理過程中經(jīng)營者的合法經(jīng)營、管理層力求投資回報等的建議，同時還會對企業(yè)短期利益以及長期利益進(jìn)行考慮，并提出相應(yīng)審計建議。

2、評價作用

內(nèi)部審計人員首先要作為一個良好的道德倡導(dǎo)者，并對公司的良好道德文化建設(shè)的效果定期進(jìn)行評價。在評價過程中，可以采用一系列的專項審計活動進(jìn)行，也可以對紀(jì)檢部門所進(jìn)行的信訪案件取證工作進(jìn)行配合，還可以對監(jiān)察部門關(guān)于公司經(jīng)營績效方面，所開展的效能監(jiān)察專項監(jiān)察進(jìn)行配合，以此對其工作程序進(jìn)行評價和改進(jìn)，在公司治理中發(fā)揮出應(yīng)該發(fā)揮的作用。

3、測評作用

內(nèi)部審計人員還可以在公司管理層建立企業(yè)道德規(guī)范的時候，通過內(nèi)部測評工作對其提供一定的協(xié)助。例如可以借助于對內(nèi)部控制制度的科學(xué)性以及有效性進(jìn)行測評的時候，把之中所存在的漏洞和不足找出來；還可以在測評公司經(jīng)濟(jì)效益的時候，把經(jīng)營者在遵紀(jì)守法以及穩(wěn)步經(jīng)營方面所存在的不足找出來；在測評企業(yè)風(fēng)險的時候，把管理者在企業(yè)政策制定方面所出現(xiàn)的疏漏找出來。從而幫助管理者對執(zhí)行人員的責(zé)任性進(jìn)行加強(qiáng)，并對領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)水平進(jìn)行一定的提高，強(qiáng)化經(jīng)營者的合法經(jīng)營理念，最終建立起一套完整的企業(yè)道德規(guī)范。

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