事業單位市縣級財務管理初探

黃曉翠

（陜西省銅川市氣象局）

近年來，事業單位多渠道的資金來源得到鞏固，基層單位的資金總量不斷增加，可用資金逐年增長，保障事業發展的能力得到加強。與此同時，各市縣級單位財務收支業務頻繁，財務核算、資金管理也日趨復雜和繁瑣。本文分析了事業單位現行財務狀況的薄弱環節，提出了加強財務管理和監督的設想。

事業單位財務管理是指對事業單位的財務活動所進行的預算、控制、分析、考核等的總稱。隨著我國市場經濟的發展和國家財政體制改革的不斷深入，事業單位依托自身資源優勢，不斷拓展業務服務領域，積極爭取各方面的支持，基層單位業務現代化建設以及科技服務都取得了長足的進步和發展，財務收支總量迅速增長，加強財務管理工作成為事業單位健康發展的重要環節，逐步完善財務監督和財產監管成了工作的重中之重。如何在現階段做好事業單位市縣級的財務管理工作，使各項資金安全、完整、有效運行和發揮效益，完善財務管理的科學化、規范化，值得我們每個基層財務工作者深入地研究思考。

一、加強市縣級財務管理和監督工作的重要性和緊迫性

事業單位財務管理包括預算管理、收入管理、支出管理、采購管理、資產管理、往來資金結算管理、現金及銀行存款管理、財務監督和財務機構等管理。

賬務管理是單位管理的重要組成部分，是規范單位經濟活動和經濟秩序的重要手段。合理、完整、準確地編制單位預算，嚴格預算執行，真實反映單位財務狀況，依法組織收入，厲行節約，建立健全財務制度，加強經濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益，有利于單位經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險，對管理、合理配置和有效利用資產、防止資產流失有著重要的意義。

近年來，事業單位多渠道的資金來源得到鞏固，基層單位的資金總量不斷增加，可用資金逐年增長，保障事業發展的能力得到加強。與此同時，各市縣級單位財務收支業務頻繁，財務核算、資金管理也日趨復雜和繁瑣。現有的基層單位財務核算力量相對薄弱，管理和監督等方面都出現了一些不協調、不適應的現象。隨著部門預算、國庫集中支付、政府采購等改革措施的不斷深入，市縣級財務工作的任務越來越艱巨，更高要求地實現財務管理工作的制度化、規范化、標準化迫在眉睫。只有不斷加強財務管理和監督，才能保證各項事業健康發展，確保預期的財務管理目標得以實現。

二、目前市縣級財務管理存在的薄弱環節

1、基層單位領導缺乏財務監管意識

部分基層單位領導仍對現行的會計集中核算工作缺乏足夠的理解和配合，認為會計集中核算以來，財務收支等置于上級財務監督之下，削弱了單位資金使用上的自主權。部分單位在財務管理上不規范，執行財務規章制度不嚴格，制約機制不完善，支付程序不合規，致使一些原始憑證記載不詳細、附件不全、項目不真實、單據填寫不規范等現象時有發生。

2、報賬員隊伍的業務能力亟待提高

報賬員隊伍中仍有部分人員無從業資格證，會計基礎知識匱乏，而且人員流動性大。報賬員是市縣兩級溝通的橋梁，作為第一手會計資料——原始憑證的傳遞人員，報賬員的職業道德和業務處理能力嚴重影響到本單位的財務基礎信息，從而影響后期財務數據分析的真實性和及時性。另外，報賬員原始憑證粘貼的規范化程度也是直接影響財務檔案是否符合規范化管理要求的重要因素。

3、現金管理仍有漏洞

基層單位現金管理仍有漏洞，庫存現金數額較大的現象較為普遍，白條抵庫，超范圍、超限額使用現金的現象也時有發生，單位對報賬員監督力度不夠，庫存現金盤點不能做到日清月結。

4、固定資產“重購買”“輕管理”，賬實嚴重不符

基層單位還存在國有資產管理不善，管理人員意識淡薄，單位監督機制不健全，缺少內部機制的制約和監督等問題。一些單位物資和工程項目沒有通過政府采購和招投標，自行采購公開透明度也不夠；國有資產管理粗放，責任未落實到人，長期不進行資產清查，造成賬實不符；資產變賣、報廢不按國家規定程序進行，造成了國有資產的流失。

5、預算執行力不強

目前，基層單位預算編制和預算支出“兩張皮”的狀況還普遍存在，單位領導對預算管理理解上有誤區，對預算、執行和決算三者關系認識不到位。預算執行過程中隨意性較強，如項目資金支付、人員支出、三公經費支付不嚴謹，造成超支、人員支出與公用支出相互擠占等現象。項目資金缺乏足夠的預見性，項目前期準備工作滯后。

6、預算外資金管理缺乏力度

隨著事業單位的迅速發展，預算外資金近年有了大幅度的增長，已成為事業單位發展不可忽視的重要財力，它緩解了國家財政支出緊張與事業費開支日趨增大的矛盾，彌補了國家撥款的不足。但部分事業單位將預算外資金用于非生產性、服務性的比重較大，事業發展性投入較少，直接用于職工的投入資金過多。甚至部分基層單位利用會議培訓、知識競賽和文體活動、旅游等形式發錢發物，變相超標準發放各種獎勵等等。

三、完善市縣級財務管理的設想

1、轉變觀念，不斷提升人員素質

基層單位領導要高度認識到財務管理工作規范化的緊迫性和必要性，認真學習有關財政、財務管理的法律法規，不斷加強執行財務管理制度的自覺性，提高財務監管和依法理財的能力，有效促進財務管理和監督工作的責任意識，督促各單位財務制度落到實處，因為指導和督促各項財務管理和監督工作制度的落實，才是加強財務工作監管的首要任務。

同時，加強報賬員隊伍的業務學習培訓。提高報賬員整體素質是強化財務管理和提高會計工作質量的前提條件，應建立履行職責的監督考核機制，加強《會計法》等國家各項財政法律法規和職業道德教育，努力提高報賬員隊伍的財經基礎知識和職業道德水平，保證報賬員做到以誠信為本、愛崗敬業、堅持準則、客觀公正。

2、加強市縣兩級的溝通，發揮報賬員的橋梁作用

在財務核算工作運行過程中，與核算中心聯系最密切的是單位報賬員，作為會計信息的傳遞人員，其所傳送信息的有效性、可靠性直接關系到核算中心會計信息的準確性，其工作質量直接影響著核算中心會計工作的質量，有效發揮報賬員的橋梁作用成為市縣兩級會計信息溝通的保障。所以，報賬員工作的規范化就顯得尤為重要，應建立健全報賬員獎懲辦法和機制體制，加強對報賬員的管理力度，充分調動他們的工作積極性及工作責任意識。

3、加強國有資產管理

完善固定資產的領用、清查、盤點等日常管理，嚴格定期盤點制度，責任落實到人，樹立強烈的責任意識，保證賬實、賬賬相符。合理配置資產，做到物盡其用，對調撥、轉讓、變動、報損、報廢資產，應履行報批手續，未經批準，不得隨意處置。加大宣傳力度，從思想上扭轉重錢輕物、重購輕管的現象，確保國有資產有效運行和保值增值。

4、提高預算管理科學性，強化預算執行力

預算管理包括制定預算、執行預算和監督考核預算執行情況三個部分內容。預算管理應堅持預算、執行、評價并重的原則，科學合理地編制部門預算，執行“零基”預算編制法，將全部收支納入預算。要進一步細化預算收支項目，落實政府收支分類改革措施。嚴格執行部門預算，堅持按項目、按時間、按進度支出，不準隨意變更預算項目、超預算安排支出。要堅持以收定支，確保年度收支平衡。保障項目預算資金的安全性及支付及時性，強化對項目資金使用的事前、事中和事后的監督、管理和控制，對項目資金進行科學化、規范化管理。

財務部門要進一步加強財務管理和監督，不僅會計核算要嚴格按規定執行，還要嚴把資金出口關，嚴格支出管理，變預算額度控制為預算支出內容控制，沒有具體預算支出內容的開支一律不得核銷支出，建立起財務管理和預算管理有機結合的機制。通過加強財務管理和監督，實現支出與預算統一，確保預算統籌集約作用的充分發揮，最終實現各項資源的統籌集約。力爭做到“經濟活動目標化，管理方式精細化，資金控制提前化，績效管理依據化”。

5、加強內部審計，注重外部審計，嚴肅財經紀律

加強內部審計的同時，要主動要求和接受來自外部的審計監督。內部審計監督有一定的局限性，來自外部的財政審計、稅務部門審計和紀檢部門審計可使單位財務管理更加合規合法，從而彌補內部監督的不足。

6、重視預算外資金的科技化管理

預算外資金是國家預算資金的必要補充，具有分散性、自主性、專用性的特點。要堅持預算外資金管理“量入為出，分類管理，綜合平衡”的原則，嚴格按照行政事業單位預算外管理辦法執行，強化制度。加大對市縣預算外資金的管理，從源頭上、流向上、收支管理上、監督檢查上建立全方位的政策管理體系。

7、充分發揮財務核算中心在市縣級財務管理中的重要作用

財務核算中心要發揮“規范核算、財務監督、綜合分析”三個作用，尤其是要切實負起責任，不能只核算不監督，要寓財務監督于財務核算之中，把好支出關。加強財務工作日常性的監督檢查，是了解財務管理和預算執行情況的有效手段，有利于規范財務管理和提高資金使用效益。要積極推進市級財務機構在省級和縣級財務管理之間的銜接和監管作用，做到一級抓一級、一級指導一級、一級監督一級，達到提高事業單位整體財務水平的目的。

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