高校預(yù)算績效管理研究

馬媛媛

（蚌埠醫(yī)學院 財務(wù)處，安徽 蚌埠 233000）

預(yù)算管理作為高校財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，貫穿于財務(wù)活動的全過程，科學有效的預(yù)算管理對高校財務(wù)工作起著重要的作用.但目前，高校現(xiàn)行的預(yù)算管理存在著預(yù)算編制方法不科學、預(yù)算資金使用效益低下等諸多問題.因此，高校推行預(yù)算績效管理已勢在必行.

1 高?，F(xiàn)行預(yù)算管理存在的問題

1.1 思想上缺乏正確的預(yù)算管理意識，預(yù)算資金分配不科學

目前，高校預(yù)算編制主要由財務(wù)部門負責，但預(yù)算涉及學校教學、科研、后勤保障等各個部門，各部門和全體教職員工才是預(yù)算的最終執(zhí)行者，而各部門對預(yù)算管理缺乏正確認識，認為預(yù)算編制是財務(wù)部門的工作，與己無關(guān)，他們所關(guān)心的只是財務(wù)部門給了多少錢，如何能分配到更多的錢，對資金如何管理使用根本不重視，在某種程度上，預(yù)算編制變成了部門間爭奪資金的工具.此外，財務(wù)部門的編制人員對學校各部門的業(yè)務(wù)活動不能全面了解，編制的預(yù)算一般也都是根據(jù)年度財力和工作計劃而定，在此情況下，各部門只能被動接受財務(wù)部門下達的預(yù)算指標，這種編制方式所造成的結(jié)果是部門實際預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)部門編制的預(yù)算指標偏離，真實預(yù)算難以反映.

1.2 傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法降低了預(yù)算的準確性

多年來，很多高校普遍采用的是基數(shù)增長的傳統(tǒng)編制方法，即以上一年度的收支執(zhí)行數(shù)作為基數(shù)，同時考慮影響預(yù)算年度的各種增長因素，得出下一年度各項支出的數(shù)額.這種方法雖然簡單，但沒有考慮支出的因素是否發(fā)生變化，發(fā)生的變化合理與否，也沒有考慮學校事業(yè)發(fā)展水平的變化，對下一年度發(fā)生的臨時性、突發(fā)性的建設(shè)項目和大型購置、維修等項目支出更是難以預(yù)計測算.因此，這種傳統(tǒng)模式下的預(yù)算編制主觀性強，降低了準確性，不利于調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu).

1.3 高校預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴格的審批制度，執(zhí)行不到位

許多高校缺乏嚴格的預(yù)算執(zhí)行審批制度，在這種沒有制約的情況下，高校各部門在預(yù)算執(zhí)行中隨意申報項目支出，部門出現(xiàn)經(jīng)費緊張或超支現(xiàn)象立即申請追加經(jīng)費，隨意改變原有預(yù)算用途等種種現(xiàn)象已屢見不鮮，這些造成了預(yù)算實際執(zhí)行與預(yù)算編制計劃不符，嚴重違背了預(yù)算管理的嚴肅性.

1.4 高校預(yù)算管理缺乏考核體系和配套的獎懲措施

目前，很多高校由于缺乏考核意識，尚未建立相應(yīng)的預(yù)算管理考核體系和配套的獎懲措施，即對預(yù)算執(zhí)行效果沒有進行比較、分析及評價，評價后也沒有相應(yīng)的獎懲措施來約束和激勵，所以也就導(dǎo)致各部門對預(yù)算執(zhí)行抱著無所謂的態(tài)度，從而大大降低了對預(yù)算的控制力，也挫傷了各部門執(zhí)行預(yù)算的積極性，使得預(yù)算管理流于形式.

2 高校實行預(yù)算績效管理的必要性

如上所述，高?，F(xiàn)行預(yù)算管理存在的諸多問題降低了高校財務(wù)管理質(zhì)量，對高校事業(yè)健康、有序、快速發(fā)展也造成了不利影響.高校實行預(yù)算績效管理已經(jīng)勢在必行.

績就是業(yè)績，效就是效率、效果，預(yù)算績效管理就是一種業(yè)績評價預(yù)算體系，即業(yè)績與效率要緊密結(jié)合，從預(yù)算的編制到執(zhí)行都要緊緊圍繞績效而開展工作.在我國，黨中央、國務(wù)院高度重視預(yù)算績效管理工作，多次提出要完善預(yù)算制度，提高財政資金使用效益和政府工作效率.2010年全國財政工作會議上，財政部部長謝旭人同志明確要求，要完善預(yù)算績效管理制度，逐步建立健全績效目標設(shè)定、績效跟蹤、績效評價及結(jié)果運用有機結(jié)合的預(yù)算管理機制，實現(xiàn)全過程預(yù)算績效管理.由此，加強預(yù)算績效管理業(yè)已成為當前高校財務(wù)預(yù)算管理工作的重要內(nèi)容.

2.1 高校實行預(yù)算績效管理充分調(diào)動了全員參與預(yù)算的主動性、積極性

高校實行預(yù)算績效管理，就是把業(yè)績與效率緊密結(jié)合，即高校各部門分配到的預(yù)算資金必須與工作業(yè)績指標直接掛鉤，預(yù)算經(jīng)費將根據(jù)績效考評結(jié)果發(fā)生變動，這種形式有效地轉(zhuǎn)變了教職員工對預(yù)算管理事不關(guān)己的觀念，極大調(diào)動了教職員工的主動性，積極性，從而有效提高了預(yù)算資金使用效益及高校預(yù)算管理水平.

2.2 高校實行預(yù)算績效管理提高了預(yù)算資金使用透明度，預(yù)算資金得到有效監(jiān)管

學校的收入來源、收支余情況事關(guān)教職員工的切身利益和學校的發(fā)展，一直以來都是教職員工最為關(guān)注的熱點問題.雖然學校財務(wù)部門也向職工代表大會匯報年度財務(wù)總體情況，可是教職工對于各部門資金具體收支使用情況并不了解.高校實行預(yù)算績效管理，即通過采取定期考評部門業(yè)績效益，并將考核結(jié)果公示的方式，可以讓教職員工全面詳細地了解學校資金收支情況，了解資金使用效益，知曉學校的整體財力，這不僅充分體現(xiàn)了教職員工的知情權(quán)，也使學校資金得到了有效的監(jiān)管，提高了預(yù)算資金使用透明度.

2.3 高校實行預(yù)算績效管理增強了預(yù)算編制的績效性，優(yōu)化了預(yù)算資金分配

如前所述，現(xiàn)行高校預(yù)算編制方法基本采用的是基數(shù)增長法，這種方法使得財務(wù)部門下達分配的預(yù)算指標與部門實際預(yù)算支出數(shù)經(jīng)常出現(xiàn)偏離現(xiàn)象，同時也造成了部分經(jīng)濟資源浪費、資金使用效率低下等問題.預(yù)算績效管理把預(yù)算指標和工作效益指標緊密掛鉤，通過評比，將績效考評的結(jié)果作為預(yù)算資金分配標準的重要依據(jù)，即把有限的經(jīng)濟資源用于績效水平高的部門，削減績效水平低的部門經(jīng)費投入，從而優(yōu)化預(yù)算資金分配，提高預(yù)算資金支出的科學性.

2.4 高校實行預(yù)算績效管理增強了預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性

高校實行預(yù)算績效管理，就必須將預(yù)算執(zhí)行指標與業(yè)績評估指標一一對應(yīng)，各部門必須嚴格按照績效考評指標執(zhí)行預(yù)算，這樣既能有效防止預(yù)算執(zhí)行過程中擅自改變支出用途、隨意追加預(yù)算指標等現(xiàn)象，又能規(guī)范預(yù)算支出行為，增強預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性，提高預(yù)算執(zhí)行的約束力.

3 高校預(yù)算績效考評體系構(gòu)建

3.1 建立科學的高校預(yù)算績效考評指標體系

預(yù)算績效考評是對經(jīng)費投入與產(chǎn)出效益進行評價的預(yù)算管理模式，是預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié).2011年4月21日財政部副部長廖曉軍同志在全國預(yù)算績效管理工作會議上的講話指出：“績效評價是預(yù)算績效管理的核心.”因此，建立科學合理的高校預(yù)算績效考評體系，對有效開展預(yù)算績效管理將起著至關(guān)重要的作用.

3.2 高校預(yù)算績效考評指標應(yīng)遵循的原則

績效考評指標設(shè)定應(yīng)結(jié)合高校實際，遵循以下原則：一要科學合理，考評指標既要符合高校會計核算和績效考評的實際特點，又要合理反映高校預(yù)算績效的總體水平；二要突出重點，考評指標設(shè)計既要完整，以利于突出考評的總體效果，又不能指標過多，以免失去評價的重點；三要可比適用，預(yù)算績效考評指標體系是對投入和產(chǎn)出效果進行評比，而這些指標必須適用于各學校之間、部門之間的橫向和縱向比較,才具有實用價值；四要易于操作，績效考評指標使用的數(shù)據(jù)應(yīng)該可以從目前財務(wù)部門使用的財務(wù)系統(tǒng)軟件和財務(wù)資料中提取，或能夠得到相關(guān)部門的提供支持，即指標的獲取應(yīng)簡單易行、具有可操作性；五要定量與定性考評相結(jié)合，績效考評指標要求全面化，但有的指標可以量化，有的指標難以量化，只能用定性考評指標主觀分析，所以定量和定性指標要相結(jié)合，才能更加準確、全面反映績效考評效果；六要強化公開，只有將績效考評結(jié)果公開，才能提高預(yù)算資金使用透明度，真正實現(xiàn)公平公正.

3.3 高校預(yù)算績效考評指標設(shè)定

高校作為全額撥款事業(yè)單位，其非營利性特征決定了績效目標的設(shè)定和企業(yè)以追求利潤最大化的經(jīng)濟目標的本質(zhì)區(qū)別，筆者認為教學科研在高校的中心地位，決定了高校應(yīng)以教學科研產(chǎn)出效益為主要業(yè)績績效指標，當然還應(yīng)包括財務(wù)績效指標及其他績效指標.

（1）業(yè)績績效指標.教學績效指標可設(shè)定師生比、生均教學儀器設(shè)備費、年教學收入額、教學收入年增長率、教職工人均經(jīng)費、教學成果獲獎數(shù)、重點學科數(shù)、重點實驗室數(shù)等指標；科研績效指標可設(shè)定教師人均科研經(jīng)費、科研經(jīng)費年增長率、生均科研儀器設(shè)備費、公開發(fā)表論文著作數(shù)等指標.

（2）財務(wù)績效指標.財務(wù)績效指標可設(shè)定學校年總收入增長率、財政撥款占總收入比率、非稅收入占總收入比率、其他收入占總收入比率、總支出預(yù)算完成率、基本支出占總支出比率、項目支出占總支出比率、人員經(jīng)費支出占總支出比率、公用經(jīng)費支出占總支出比率、基本建設(shè)支出占總支出比率、資產(chǎn)負債率、固定資產(chǎn)增長率等指標.

（3）其他績效指標.具體可以設(shè)定師資培訓率、學生就業(yè)率、捐贈收入增長率等指標.

3.4 加強預(yù)算績效考評反饋

預(yù)算績效考評的結(jié)果要及時進行反饋，將反饋結(jié)果與設(shè)定的項目考評責任人業(yè)績考核相掛鉤，根據(jù)評價結(jié)果實施獎懲，從而真正實現(xiàn)對預(yù)算資金的追蹤問效，以利于優(yōu)化預(yù)算資金分配，促進預(yù)算工作質(zhì)量不斷完善，進一步推動高校事業(yè)的順利發(fā)展.

4 結(jié)論

預(yù)算績效管理在高校的推行，增強了預(yù)算資金使用效益，優(yōu)化了資源配置，提高了高校財務(wù)管理工作質(zhì)量，保證了學校各項事業(yè)的快速健康發(fā)展.但同時，也是一項長期復(fù)雜的工作，筆者認為高校應(yīng)結(jié)合實際情況，適時對預(yù)算績效管理工作加以修訂，不斷進行完善，以利于進一步提高預(yù)算管理水平，推動學校發(fā)展.

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