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●企業只為部分職工購買的保險費，能否按照工資、薪金總額的5%在企業所得稅前扣除？

答：《財政部、國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅［2009］27號）規定，自2008年1月1日起,企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%以內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。超過的部分，不予扣除。因此，如果企業僅為部分人員支付上述保險費，則不得在企業所得稅前扣除。

●納稅人網絡發票用完后，如何驗舊、購票？

答：網絡發票開具后，到辦稅服務廳辦理購新票前，納稅人在開票系統“發票驗舊繳銷——發票驗舊”模塊，點擊“查詢”，選擇要驗舊的發票記錄，點擊生成驗舊單，確認無誤后點擊“保存”，打印驗舊單后，可帶發票存根聯，到辦稅服務廳辦理驗舊購新手續。如未點擊“保存”直接打印驗舊單，則驗舊信息未傳遞，無法購買新發票。

●企業政策性搬遷發生資產置換的，如何確定置換資產的計稅成本？

答：根據《國家稅務總局公告2013年第11號》規定，企業政策性搬遷被征用的資產，采取資產置換的，其換入資產的計稅成本按被征用資產的凈值，加上換入資產所支付的稅費（涉及補價，還應加上補價款）計算確定。

●鮮活肉蛋產品的批發、零售環節，是否免征增值稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅［2012］75號）規定，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。

一、對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中不包括《野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

二、從事農產品批發、零售的納稅人既銷售本通知第一條規定的部分鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

●個體工商戶由于本月連降大雨，導致店面受災。同時因店面裝修上月報停業，請問能否申請延長停業？

答：根據《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）第二十一條規定，定期定額戶發生停業的，應當在停業前向稅務機關書面提出停業報告；提前恢復經營的，應當在恢復經營前向稅務機關書面提出復業報告；需延長停業時間的，應當在停業期滿前向稅務機關提出書面的延長停業報告。

●公司將一處倉庫推倒重建，請問重建后倉庫的折舊應該如何計提？

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規定，企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊。

●技術轉讓中所含配套設備的收入，能否享受企業所得稅優惠？

答：《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函［2009］212號）第二條規定，技術轉讓所得＝技術轉讓收入－技術轉讓成本－相關稅費，技術轉讓收入指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。

●增值稅一般納稅人被行政機構罰沒的貨物已抵扣的進項稅額，是否需要作進項轉出？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅［2013］37號）第二十四條的規定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。以及第二十五條非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。”因此，增值稅一般納稅人被行政機構罰沒的貨物已抵扣的進項稅額，需要作進項稅額轉出處理。

●企業因政策性搬遷處理存貨的所得，是否可以作為搬遷收入？

答：《國家稅務總局關于發布〈企業政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）第七條規定，企業搬遷資產處置收入，是指企業由于搬遷而處置企業各類資產所取得的收入。企業由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業搬遷收入。

●企業政策性搬遷處理存貨的所得，是否可以作為企業搬遷收入？

答：《國家稅務總局關于發布〈企業政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）第七條規定，企業搬遷資產處置收入，是指企業由于搬遷而處置企業各類資產所取得的收入。企業由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業搬遷收入。

●企業將自有閑置資金無償轉借他人，是否需要繳納營業稅？

答：根據《營業稅暫行條例實施細則》第三條的規定，條例所稱提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供條例規定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為。

根據《稅收征管法》第三十六條的規定，企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

因此，若無償借款的雙方存在關聯關系，稅務機關有權核定其利息收入，并要求借款人繳納營業稅。

●房地產開發公司售房時，收到預收款未開具發票，待付全款時開具全額發票，其營業稅應何時繳納？

答：根據《營業稅暫行條例實施細則》第二十五條規定，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

●個人出租住房，因承租方提前終止合同而取得的賠償金，是否需要繳納營業稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅［2003］16號）規定，單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額中征收營業稅。

●企業取得收入為外幣，繳納營業稅時應如何折算？

答：《營業稅暫行條例實施細則》第二十一條規定，納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業額的，其營業額的人民幣折合率可以選擇營業額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。

●高新技術企業研發人員的工資，能否在企業所得稅前加計扣除？

答：根據《國家稅務總局關于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發［2008］116號）第四條規定，企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除：在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

●企業辦理遷出異地繼續經營時，是否需要進行企業所得稅清算？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅［2009］60號）規定，企業清算的所得稅處理，是指企業在不再持續經營，發生結束自身業務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。

而企業遷出準備異地繼續經營時，并未結束自身業務，未對資產、債務進行處置，不符合國家稅務總局對企業所得稅清算的條件要求，不需要進行企業所得稅清算。

●軟件企業取得的即征即退增值稅款，是否繳納企業所得稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅［2012］27號）第五條規定，符合條件的軟件企業按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅［2011］100號）規定，取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

故軟件企業取得的增值稅即征即退稅款不是免稅收入，應作為不征稅收入按《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅［2011］70號）文件規定進行稅務處理。

●企業以前年度發生應扣未扣支出，能否在繳納企業所得稅時補扣？

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條規定，根據《稅收征管法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

●核定征收企業所得稅納稅人發生股權轉讓業務，其企業所得稅應稅收入額如何計算？

答：根據《企業所得稅法》第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

根據《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函［2009］377號）文件規定，應稅收入額=收入總額—不征稅收入—免稅收入。

所以核定征收的應稅收入額為企業的全部收入，包括主營業務收入、其他業務收入、營業外收入、投資收益、視同銷售收入之和減去不征稅收入和免稅收入后的余額。因此，此股權轉讓業務收入應全部納入收入總額計算繳納企業所得稅。