加強碎石行業的稅收管理

王國軍

隨著國家扶貧政策對基本建設的資金重點投入，湖北省鄖西縣“省、縣、村級公路“三路”和重點工程相繼開工建設，建設用材需求量逐步增大，特別是碎石更是供不應求。新機遇帶來了新稅源，也帶來了新情況和新問題，需要深入調查研究，拿出過硬的措施積極應對，切實強化碎石業稅收管理，維護國家的稅收收入，促進碎石行業健康、持續發展。

一、稅收管理存在的問題

1.戶籍管理較難。碎石行業普遍存在“人難找，戶難進”的問題。一是經營業主流動性大，導致“人難找”。如基層稅務分局管轄的十幾個鄉鎮，從十幾年前開始，就陸續建有碎石場，采用小型碎石機械生產，基本上是“小打小鬧”，沒有形成規模，經營效益差，經常出現轉賣、轉包、關閉等現象，業主流動性大，變化頻繁。特別是近兩年來，碎石市場興旺以后，新辦碎石場上馬較多，鄖西縣國稅局現有大小碎石場31戶，還有3戶在籌建之中。二是經營地和居住地分離，導致“戶難進”。碎石場一般都建在崇山峻嶺之中，離業主居住地較遠，有的碎石場經營地和辦公地分離，稅務機關要找納稅人接洽工作很難碰到業主，因碎石場雇人加工，業主不在現場。到碎石場實地調查了解生產經營情況，經常出現“找到人沒進戶、進戶又找不到人”的情況，對納稅人的基本情況，生產銷售等涉稅信息難以及時、完整地準確掌握，導致戶籍不明、稅源不清。

2.稅負核定較難。一是財務核算不規范。大多數碎石場是個體工商戶，或者由村組所有，承包給個人經營，財務由業主本人或其親屬掌管，一般都沒有健全的賬務，查賬征收無從談起。二是憑證管理不規范。一些碎石場不到稅務機關領用發票，在實際交易中不使用正規發票結算，要么是現金交易，或用其它憑證代替發票結算，一些有價值的原始資料，例如碎石場工人工資表，每天生產碎石統計冊等資料，也容易被業主銷毀或藏匿，導致發票的控稅功能弱化。三是定稅難度較大。由于以上兩項原因，稅務機關很難真實、完整地掌握納稅人的生產，銷售情況，即使稅務人員采取到碎石場“蹲守”觀察等辦法，也是成本高、收效甚微，只能采取“雙定”方式征稅，稅負核定中受征納雙方人為因素的影響較大，很難做到定稅公正、公平合理。

3.執法環境不優。一是納稅意識不強。碎石場經營業主多為本地農民，或外來的成分比較復雜的人員，一些業主素質不高，納稅意識淡漠，不主動申報納稅，甚至以躲避、威脅稅務人員的方法來逃避納稅義務。二是協稅護稅不力。各碎石場每年向村里上交資源費，并安置了的一些富余勞動力，帶來了一方經濟的發展，一些村組干部存在“地方保護主義”思想，要求國稅機關減稅、免稅，或要求稅務人員到村委會結算稅款，實行“村組包稅”，給稅收政策落實造成了阻力。三是經濟環境復雜。一些碎石經營業主背景復雜，或“白”或“黑”，活動能量大，關系盤根錯節，增加了執法難度。

二、強化稅收管理的對策

圍繞湖北省國稅局開展的“管理鞏固年”活動，根據稅收管理“科學化，精細化”的要求，強化碎石行業稅收管理要從以下幾個方面著手：

1.大力整治稅收環境。一是要加強稅法宣傳。針對現階段碎石場經營業主依法誠信納稅意識較差的現實，必須開展有針對性的、廣泛的、持久的稅法宣傳教育活動。要調動社會各界的力量抓稅法宣傳，例如由當地政府部門出面召集碎石行業納稅人、村組干部與國稅干部座談等，使稅法知識家喻戶曉，深入人心。二是要大力整治經濟環境。由政府出面，相關部門配合，對碎石行業進行深入清理整頓，對實際經營業主核對登記信息，對無證經營、惡性競爭，偷逃稅收、擾亂市場秩序等違法的行為進行嚴厲查處，提高碎石業主守法經營、公平競爭、依法誠信納稅的意識和水平。杜絕“村組包稅”行為，加大協稅護稅力度，促進國家法律、法規的貫徹落實，實現該行業的健康、可持續發展。

2.切實加強戶籍管理。戶籍管理是稅源管理的基礎。在摸清碎石行業稅源戶籍情況的基礎上，要求經營戶全部依法辦理稅務登記并納入CTAIS管理，同時建立“四定”制度：一是建立定期巡查制度。按照稅收管理員所管轄的區域，要求每周巡查一次，實地核對碎石場稅源戶籍增減變化情況，每月檢查其采掘設備更新改造、產品銷售價格等情況，發現變化及時調整計稅標準。二是建立定期核對制度。加強與工商部門的信息比對，每月實行一次工商信息互通，核對碎石場納稅人辦理工商營業執照情況和稅務登記證辦理情況，并將已辦理稅務登記的納稅人納入戶籍管理。三是建立定期傳遞制度。根據稅收管理員崗位職責的要求，由崗位之間定期將各自掌握的納稅人基本信息、基本情況相互傳遞，及時掌握納稅人的第一手資料。四是建立定期公告制度。依照稅收管理的區域，在碎石場納稅人集中的地段設立納稅公開欄，按月公開碎石場納稅人開業登記、停歇業登記、注銷，失蹤情況，自覺接受納稅人監督。

3.積極探索科學的管理辦法。一是強化基礎管理。要積極推行個體建賬建制工作，督促碎石行業納稅人依法建賬立制，不斷提高財務核算管理的水平，為查賬征收奠定基礎；要加強發票管理，強化普通發票的比對和對發票違法的處罰力度，切實做到以查促管，以票控稅。二是實行“以電核稅、查定征收”。對無賬可查或賬目混亂，難以查賬的，要找出其生產用電量與產量之間的對應關系，采用“以電核稅、查定征收”的方法。要深入碎石場地蹲點進行抄電表，計算產量，通過廣泛的調查摸底計算出每生產一方碎石的耗電量，并由碎石場業主確認，要求碎石場業主每月上報耗電量，提供電費單原件或復印件，最后根據耗電量計算當月產量，依照市場行情計算銷售收入，并核定其稅額。例如：通過調查某戶，鄖破250×400型碎石每生產一方碎石需耗電量5度，當月碎石行情為30元／方，當月耗電量1000度，則該納稅人當期應納稅額為：(1000／5×30)／(1+6%)×6%=339.62（元）。三是強化日常管理。制定單獨的管理辦法，將碎石行業納入單項管理，單獨考核；強化日常巡查，加強納稅評估，定期組織碎石行業專項稅源調查和清理檢查，及時查處偷逃稅行為，整頓和規范納稅秩序。

4.加大協作和部門配合力度。碎石行業的管理工作中，涉及工商、地稅、土地、供電等相關部門，國稅機關要與這些單位密切配合，充分發揮各部門協稅作用，最大限度地遏制稅收流失。一是定期進行戶籍信息和用電量等信息交換，反饋，通過相關部門提供的數據，運用日常管理中所掌握納稅人的銷量，成本費用等各類數據，進行比對評估，發現問題及時處理；二是探索與地稅部門聯合建立雙向監控制度，建立建筑工程收入發票和碎石等建材購進批量牦用審核查驗登記制度，對建筑行業和個人取得的分期預收工程款收入，屬地稅或國稅部門開具結算發票的，必須到國稅或地稅部門加蓋查驗章，并繳納相應稅款。