淺談企業(yè)財務成本內部控制存在的問題及對策

于秀琳

(吉林省琿春礦業(yè)(集團)有限責任公司，吉林琿春133300)

企業(yè)財務成本內部控制絕對不僅僅是單純的壓縮成本費用，它需要與宏觀經濟環(huán)境、企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標、經營方向、經營模式等有效結合，需要建立起科學合理的成本分析與控制系統(tǒng)，全面、清晰地掌握影響公司業(yè)績的核心環(huán)節(jié)，全面了解企業(yè)的成本構架、贏利情況，從而把握正確的決策方向，從根本上改善企業(yè)成本狀況，真正實現有效的成本控制。

1 目前企業(yè)的財務成本控制存在的問題

1.1 財務內部控制制度尚未形成完整的體系

近幾年來，隨著我國經濟的快速發(fā)展，企業(yè)面臨各種各樣的新情況、新問題。企業(yè)原有的內控制度難以覆蓋所有的風險點，但企業(yè)無法在短時間內形成完善充實的新型內部控制制度，只能在原有制度基礎上不斷改進，給企業(yè)的發(fā)展留下風險隱患。同時，我國企業(yè)的會計基礎工作比較薄弱，直接限制了財務內部制度發(fā)揮作用。不健全的財務內部控制制度直接造成企業(yè)財務管理失控，使得財務內部控制應有的功能喪失，企業(yè)內部治理機制異化。

1.2 財務管理人員觀念陳舊、缺乏創(chuàng)新、防范、內控意識

財務人員缺乏創(chuàng)新的財務管理知識，對財務管理的概念普遍都停留在資金分配、支出、使用上，影響企業(yè)的發(fā)展，不利于財務的成本控制，跟不上市場經濟發(fā)展的步伐，最終造成當前財務成本控制被動的局面。

1.3 缺乏高素質的財務成本控制人員

企業(yè)重視科研技術人才的培養(yǎng)，忽略了對管理人員的培養(yǎng)，這影響了財務核心作用的發(fā)揮。財務人員由于超負荷的工作，只能應付日常事務，沒有閑余的空間去進行深層次管理問題的研究，最終就會對財務管理的問題心有余而力不足。

1.4 企業(yè)內控信息傳遞滯后

在傳統(tǒng)的信息管理體制下，信息的傳遞速度降低，而傳遞成本不斷提高。由于信息傳遞手段滯后，使得內部控制的信息交流缺乏暢通的渠道，信息失真現象嚴重，無法實現全面、準確、快速傳輸信息的目標，難以共享相關內控信息。

1.5 財務預算管理缺乏科學性和實用性

企業(yè)的預算管理僅僅關注于生產經營階段，強調生產成本的節(jié)約和控制，而缺乏全面預算觀念，忽略了完整財務預算指標體系的建立和完善。而且由于沒有相應的跟蹤、分析和評價制度，從而無法衡量預算完成情況和執(zhí)行效果。

2 財務成本內部控制問題的解決方案

2.1 建立健全財務內部控制制度

完善的內部會計管理制度是強化企業(yè)財務管理工作的制度保障，是企業(yè)有效內部管理制度的核心。企業(yè)要根據自身實際情況，處理好財務控制成本和控制效益之間的關系，使財務內部控制制度權責分明、運轉有序、規(guī)章健全。首先，要健全和強化內部組織機構，為建立合理科學的內控制度提供組織保障，而合理的職責分工是企業(yè)完善組織結構應遵循的首要原則。當處理一項經濟業(yè)務時，應該由不同的部門以及相同部門的不同人員分工負責重要環(huán)節(jié)，相互監(jiān)督，從而有效防止舞弊行為的發(fā)生。其次，將日常會計處理程序和手段加以匯總、記錄，設計出一整套有章可循的財務核算制度，建立有序運轉的內控管理運行模式。最后，合理規(guī)劃和設計財務控制的規(guī)章制度，明確獎懲，嚴格規(guī)范財務人員的行為。

2.2 提高專業(yè)人員自身素質，加強業(yè)務培訓

根據業(yè)務特點，按照上崗需要、精通業(yè)務和創(chuàng)造發(fā)展等不同階段，擬定不同目標，采取短期集訓、崗位練兵、外送代培等多種途徑，實施分類訓練，積極提高財務干部的業(yè)務技能和綜合訓練。突破現有財會工作的業(yè)務范疇，在知識的廣度和深度上更上一層樓。重要崗位人員實行定期輪崗制度，如會計崗位中的出納、固定資產核算、債權債務核算、工資核算，收入、支出核算等崗位應當定期輪換。另外一方面還要提高企業(yè)財務成本控制水平，這是企業(yè)財務管理人員追求的目標，也是充分發(fā)揮企業(yè)財務管理人員作用的關鍵所在。企業(yè)的財務人員要提高誠信意識，不斷夯實基礎工作，確保會計信息高質量，要著重于建設成本控制體系，鎖定企業(yè)成本控制目標，實施生產經營全過程的成本控制。

2.3 正確認識內控機制，努力提高內部控制意識和風險防范意識

企業(yè)內部會計控制制度的建設，既是法律賦予的職責，也是企業(yè)財產資源有效利用的需要，是提高和確保會計信息質量的必要手段，既不能像會計基礎工作規(guī)范化工作那樣等著有關部門來指導，也不能像計劃經濟時期那樣生搬硬套，而是要正確理解單位主管、會計部門負責人、一般會計人員和其他相關人員在單位中的關系，從而自覺制定和落實與本單位相適應的內部會計控制制度。內部會計控制要達到防范資金風險、按章操作、提供真實可靠的會計信息等目標，它不僅應對會計領域實施控制，而且還應該滲透到其他內部控制中。

2.4 建立良好的信息收集與溝通系統(tǒng)

在企業(yè)執(zhí)行財務內部控制制度時，如果無法及時、準確、完整地收集到與經營管理相關的各種信息，并以適當的方式在企業(yè)相關層面之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用，那么企業(yè)內控制度的效果將無法實現，企業(yè)的經營管理活動也難以順利進行。因此，為了及時掌握企業(yè)營運狀況，提高財務內部控制效果，必須建立良好的信息收集與溝通系統(tǒng)。隨著信息化技術的發(fā)展，企業(yè)內部控制應該積極引入信息技術管理，在全面、及時地收集到準確信息的同時，也可以有效降低信息成本、提高經營效率。在建立高質量企業(yè)信息系統(tǒng)的同時，還要注重對相關人才的培養(yǎng)，提高財務人員的信息分析能力，為管理者作出正確的決策提供保證。

此外，要建立審計機構和人員的激勵機制，使審計人員責、權、利相結合，從而調動審計人員的工作積極性，充分發(fā)揮其應有的作用。另一方面，要建立一套科學可行的財務內部控制衡量標準，將內控制度的自我評價制度化，使企業(yè)內控制度的檢查有章可循，減少主觀性和隨意性。設立具有相對獨立權限的機構來負責財務內部控制的自我評價，評價各級管理部門是否嚴格執(zhí)行內控制度并提出獎懲意見，完善和健全相關制度，糾正可能存在的內部控制失效問題。

3 結束語

隨著全球經濟一體化的不斷深入，我國加入WTO后，企業(yè)間的競爭日益加劇，迫切需要企業(yè)早日建立健全企業(yè)內部控制體系，提高企業(yè)內部控制的效率和效果。也就是說要打破傳統(tǒng)的財務內部控制的管理，跟上現代企事業(yè)單位的發(fā)展需要，作為專業(yè)的財務管理人員，必須要跟上時代的發(fā)展步伐、不斷地更新管理觀念、遵守相關的規(guī)章制度、隨時掌握新的市場經濟信息和財務管理發(fā)展新趨勢，以此來掌握最新的技術和策略，以便更好地、高效地完成工作任務，為企業(yè)的市場經濟發(fā)展獻出自己的一份力。

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