醫(yī)院財政票據(jù)管理中的問題與對策

□文/李艷姣

（廣州市婦女兒童醫(yī)療中心 廣東·廣州）

目前，醫(yī)院使用的票據(jù)分為兩種:一種是財政票據(jù)，包括醫(yī)療機構(gòu)門（急）診、住院收費收據(jù)、醫(yī)療機構(gòu)門（掛號、診金）收費收據(jù)、行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)、非稅收入票據(jù)、捐贈收據(jù)等；另一種是非財政票據(jù)，包括稅務發(fā)票、支票和其他票據(jù)。財政票據(jù)是醫(yī)院使用量最大的票據(jù)。財政票據(jù)是醫(yī)院進行財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證，也是財政、審計、監(jiān)察等部門實施監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。財政票據(jù)的重要性自不待言，但是，在財政票據(jù)管理過程中，醫(yī)院仍存在一些問題，亟須醫(yī)院單位重視和改進管理。

一、財政票據(jù)管理工作中比較常見的問題

財政票據(jù)管理工作中出現(xiàn)的問題層出不窮，常見的主要問題如下:

（一）票據(jù)管理意識不強。很多醫(yī)院不重視票據(jù)管理，單位規(guī)模越小越不重視，單位規(guī)范越大越重視。出現(xiàn)重大票據(jù)違法案件之前，不重視；出現(xiàn)此類案件之后，開始重視。某些醫(yī)院領(lǐng)導，特別是財務領(lǐng)導票據(jù)管理意識淡薄，沒有把票據(jù)管理崗位視為高風險崗位，沒有設置專人專庫管理票據(jù)，導致票據(jù)使用者有機可乘，做出貪污公款的違法案件。

（二）重購領(lǐng)、輕核銷。一些醫(yī)院沒有做好用票計劃，超量領(lǐng)用票據(jù)，一次領(lǐng)用后幾年都用不完。另外，以各種理由為借口，對已使用的財政票據(jù)未能及時整理辦理核銷手續(xù)。這種重購領(lǐng)、輕核銷的做法將導致如下后果:一是計劃沒做好，財政票據(jù)庫存太大，當財政票據(jù)換版時會造成不必要的浪費；二是未能及時核銷，就不能及時掌握財政票據(jù)的使用情況，不能及時發(fā)現(xiàn)財政票據(jù)丟失的情況，這可能給不法分子提供可乘之機。

（三）不規(guī)范使用財政票據(jù)。財政票據(jù)的不規(guī)范使用主要體現(xiàn)在兩個方面:一是票據(jù)的填制方面不合乎規(guī)定；二是混淆財政票據(jù)與稅務票據(jù)的用途，將應使用稅務發(fā)票錯用為財政票據(jù)。票據(jù)的不規(guī)范填制主要體現(xiàn)在:涂改發(fā)票金額；用紅字開具發(fā)票；不按票據(jù)號順序開具發(fā)票；開具的發(fā)票未蓋章等。這些不規(guī)范的行為都將導致票據(jù)不能如實反映繳款情況，繳款人不能報賬，給繳款人帶來不便等，因此這些行為應予糾正。開具稅務發(fā)票，意味著單位要向稅務局上繳稅款，把應開具稅務發(fā)票的情形錯開為財政票據(jù)，或單位有意避稅亂開發(fā)票，這種行為違法了相關(guān)的票據(jù)法和稅法，會受到相應主管單位的懲處。

（四）不妥善保管財政票據(jù)。由于人員變動、辦公場地搬遷、機構(gòu)改革、領(lǐng)導輕視票據(jù)管理等原因，空白票據(jù)或票據(jù)存根聯(lián)的遺失情況時有發(fā)生。目前，經(jīng)過檢查，發(fā)現(xiàn)部分醫(yī)院票據(jù)丟失數(shù)量不少，且沒有按照規(guī)定及時登報聲明作廢。萬一被不法分子利用，后果不堪設想。

二、醫(yī)院財政票據(jù)管理工作改進建議

針對上述幾種問題，筆者提出以下改進建議:

（一）重視財政票據(jù)管理，提高風險意識。針對目前醫(yī)院票據(jù)管理意識淡薄的現(xiàn)狀，筆者認為，醫(yī)院領(lǐng)導層應該重視醫(yī)院財政票據(jù)管理，建立和健全票據(jù)管理制度，努力挖掘票據(jù)管理過程中存在的風險點或控制薄弱點。醫(yī)院應設置專門的票據(jù)管理崗位，派遣專職工作人員負責票據(jù)管理，理順票據(jù)管理流程，找出管理流程中存在的問題，及時完善。不放過每一個風險點，有針對性地采取措施。

（二）加強財務內(nèi)部控制，完善監(jiān)督機制。票據(jù)管理不是一個孤立的崗位，它的運行必然會牽涉到其他財務崗位，如收入核算崗位，出納崗位，收費崗位等。醫(yī)院應該加強財務內(nèi)部控制，做到不相容崗位不兼容。如票據(jù)管理員不得同時承擔票據(jù)使用者的角色。為了杜絕票據(jù)違法案件的發(fā)生，醫(yī)院應該完善內(nèi)部控制制度，加強對票據(jù)使用者的監(jiān)督。

（三）建立票據(jù)管理系統(tǒng)，實時監(jiān)控票據(jù)使用情況。目前，很多醫(yī)院都沒有建立票據(jù)管理系統(tǒng)，因此票據(jù)的實時使用情況不能及時掌握，這對及時發(fā)現(xiàn)票據(jù)使用者違法行為造成了一定的困難。筆者認為，如果醫(yī)院經(jīng)濟情況許可，醫(yī)院應該建立票據(jù)管理系統(tǒng)，這樣，可以實時監(jiān)控票據(jù)使用者的票據(jù)使用動態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)票據(jù)使用錯誤、甚至違法違規(guī)行為。

綜上所述，醫(yī)院財政票據(jù)管理是一項十分重要的工作，醫(yī)院領(lǐng)導應該重視此項工作，設置專人專崗；加強內(nèi)部控制，加大監(jiān)督；建立票據(jù)管理系統(tǒng)，及時掌握票據(jù)使用情況。只有這樣，醫(yī)院票據(jù)管理工作才能正常有序地進行。

[1]余進.醫(yī)院收費票據(jù)管理中存在的問題和對策 [J].江蘇衛(wèi)生事業(yè)管理，2010.1.

[2]李精鐘.醫(yī)院票據(jù)管理存在的問題及建議[J].衛(wèi)生經(jīng)濟研究，2007.11.

[3]白志明.淺談醫(yī)療收費票據(jù)的管理和控制[J].山西財稅，2009.11.