談內部會計控制制度建設

□文/鄭隴波

（捷成建筑裝飾工程有限公司 河北·石家莊）

單位內部會計控制制度是指單位為了保證經濟業務活動的有效進行，保護資產的安全、完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、完整，而制定和實施的政策與程序。內部會計控制制度是一項行之有效的內部管理制度，是內部控制制度的重要組成部分，對維護會計工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。

一、建立內部會計控制制度的必要性

1、內部會計控制制度是建立現代企業制度，提高企業經濟效益的客觀需要。

內部會計控制是現代企業管理的重要組成部分，它對確保企業各項工作的順利進行和經營管理水平的提高有著重要的作用。要使企業產權明晰，保證權責明確，就必須建立和完善相應的財產核算、控制、保管等內部管理制度，明確資本保值增值的目標和責任，處理好受托經濟責任和利潤分配的關系。

2、內部會計控制制度是貫徹落實《會計法》，提高會計信息質量的必然要求。《會計法》明確要求各單位必須加強內部會計控制，建立健全內部會計控制制度，以保證會計信息的真實性與合法性?？梢姡⒑蛯嵤┯行У膬炔繒嬁刂浦贫纫彩秦瀼芈鋵崱稌嫹ā返认嚓P法律法規的必然要求。

3、內部會計控制制度是規范會計工作秩序，提高會計信息質量的保證。建立健全內部會計控制制度，明確相關部門的職責和權限、相關業務流程、審批程序和權限、相關人員責任等內容，使各項資金、財產物資的收支納入制度進行控制，實現職務分離、相互監督、相互制約，從而有效防止各項違法違紀事項的發生，確保會計工作秩序規范，資金、資產安全完整。

4、內部會計控制制度建設是與國際慣例接軌，參與國際競爭的迫切需要。隨著社會生產力的發展和科學技術的進步，信息技術高速發展，全球經濟一體化的進程加快，我國企業面臨來自外部世界、特別是跨國公司的激烈競爭，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的姿態參與到世界競爭的潮流中去，將是我國企業當前和今后面臨的主要問題和難題。這一現實迫切要求企業必須盡快建立健全有效的內部會計控制制度，提高經營管理的效率和效果，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地，并與國際接軌。因此，從長遠發展和國際經驗來看，建立內部會計控制制度也是一種必然選擇。

二、建立內部會計控制制度的目標

1、規范單位會計行為，保證財務會計信息的真實性。企業的管理部門需要準確可靠的財務會計信息，以便在企業的經營活動中做出正確的決策；股東、債權人及其他有關各方也需要可靠的財務會計信息，以便進行正確的投資、借貸等決策。

2、堵塞漏洞，消除隱患，保護單位資產的安全、完整。完善的內部會計控制制度可以在一定程度上控制和制約企業財產物資的采購、檢驗、計量與記錄、入庫、保管、維修、領用、發運和報廢等各個環節，有效地制止浪費，防止各種貪污舞弊行為，從而保證財產物資及相關記錄的安全性與完整性。

3、確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。國家的政策和法律法規是企業經營活動的依據，良好的內部會計控制制度就是要確保企業在從事生產經營活動的過程中貫徹執行國家的法律法規，保證各經濟發展時期與階段的方針、計劃和經營管理目標的實現，提高企業的經濟效益。

三、建立健全各項內部會計控制制度

1、會計事項相關人員的職責權限應當明確。第一，經濟、業務事項、會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員、記賬人員的職責權限應當明確，程序規范，責任清楚；第二，記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員要實行職務分離；第三，記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員應當相互制約。

2、重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確?！稌嫹ā芬?，各單位在單位內部會計控制制度中，對重大對外投資、資產處置、資金調撥等經濟業務事項，既是各單位重大的經濟活動，也是非常重要的財務管理問題。其決策和執行的程序不明確，缺乏有效的監督和控制，不僅影響國家、單位和社會公眾利益，也削弱了財務會計管理職能，并影響會計秩序和會計資料質量。

3、進行財產清查。財產清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核對的一種制度。

4、進行內部審計。內部審計的內容十分廣泛，一般包括財務收支審計、合法性審計以及績效審計。內部審計對會計資料的控制、審查，不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。

四、加強單位內部會計控制制度建設的策略

1、加強內部會計控制制度建設的健全性。建立內部會計控制制度，必須按照內部控制的目標、原則和內容進行制定，要以本單位的生產業務流程和資金流向作為主線，將本單位生產經營活動的各個方面和環節納入制度進行控制。要以內部會計管理體系為核心，以加強資金管理為重點，結合單位實際情況建立健全各項內部會計控制制度。明確相關審批程序、權限及相關人員的責任，規范和控制企業生產經營的各個方面和環節，實現企業經營管理規范可控。

2、加強內部會計控制制度建設的實用性。內部會計控制制度建設要結合本單位的實際情況，針對本單位內部控制的環節和薄弱點建立有關內部會計控制制度，貫徹和細化國家及上級部門的各項規章制度和要求，避免照抄照搬。

3、加強內部會計控制制度的動態建設。單位內部會計控制制度建立后，要根據新出臺的法律、法規及單位生產經營情況的變化，隨時對內部會計控制制度進行修改和完善，以保證單位內部會計控制制度的及時性和實用性。

4、強化內部會計控制制度檢查和考核。單位負責人必須加大對內部會計控制制度執行情況的檢查和考核力度，明確考核程序，劃分人員責任，嚴格經濟處罰，確保各項內部會計控制制度落到實處。

總之，通過建立科學規范的單位內部會計控制制度，明確生產經營各方面及各環節的職責、權限，不斷加大內部會計控制制度的檢查和考核力度，促進各項內部會計控制制度的嚴格執行，有利于堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，不斷提高企業防范資金風險的水平，確保單位資金和資產的安全完整?！?/p>