淺談財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的作用

摘要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心， 從我國(guó)的綜合國(guó)情出發(fā)， 內(nèi)部控制旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，保證企業(yè)資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告等真實(shí)完整，是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的有力保證，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基石，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：綜合國(guó)情；內(nèi)部控制；發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)居于企業(yè)管理核心地位，在企業(yè)管理中具有重要作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系可以表述為健全的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，能保證企業(yè)提高內(nèi)部控制水平， 完善的內(nèi)控制度是企業(yè)財(cái)務(wù)科學(xué)決策的有效保證，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制管理的實(shí)質(zhì)是對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理， 規(guī)定企業(yè)決策的流程和方式，明確相關(guān)工作人員的職責(zé)。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理具有相同的目標(biāo)，保證了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果。

一、內(nèi)部控制理論

完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心， 內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段， 是企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)和平臺(tái)， 是企業(yè)管理者為了確保法律、法規(guī)以及經(jīng)營(yíng)政策、方針的貫徹落實(shí)， 實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。企業(yè)內(nèi)部控制按照這控制目的分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，具有牽制性和調(diào)整性，內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)， 具有廣泛性和全局性。它涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問題表現(xiàn)在會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立缺乏科學(xué)性和連貫性， 財(cái)務(wù)管理制度設(shè)立不健全、不科學(xué)，過程控制相對(duì)較弱，偏重于事后控制。重有形資產(chǎn)的控制，輕無形資產(chǎn)控制；企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平較低，內(nèi)部控制的基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查落實(shí)不到位，獎(jiǎng)懲力度不夠。

二、內(nèi)部控制建設(shè)的思考

建立完整的內(nèi)部控制制度體系， 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理， 達(dá)到提升公司價(jià)值、滿足市場(chǎng)監(jiān)管的要求，可以保證公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)遵循的原則：內(nèi)部控制體系應(yīng)涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，即全面性原則；內(nèi)部控制要在進(jìn)行全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制， 特別關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，即重要性原則；建立內(nèi)部控制體系，目的是堵塞管理中存在的漏洞，核心是減少或避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，即成本效益原則。使各職能部門和員工之間相互審查和制衡，即制衡性原則。要求公司各部門之間、每位員工之間相互配合，即協(xié)調(diào)配合原則。

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的具體內(nèi)容包括：組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度，貨幣資金內(nèi)部控制制度，全面預(yù)算控制制度，成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，對(duì)外投資內(nèi)部控制制度，債權(quán)債務(wù)內(nèi)部控制制度，財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制制度，信息系統(tǒng)控制制度，風(fēng)險(xiǎn)防范控制制度和責(zé)任追究制度。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基本方式主要有：組織架構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、實(shí)物控制、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)控制等。

三、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的具體措施及作用

在當(dāng)今信息化的高度發(fā)達(dá)的背景下， 企業(yè)管理創(chuàng)新離不開管理體制創(chuàng)新， 重視和加強(qiáng)企業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，建立健全我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，明確崗位權(quán)利和責(zé)任，完善的公司治理結(jié)構(gòu)是聯(lián)通公司有效規(guī)范工作流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作目標(biāo)，實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，盡量減少人為因素的影響，提高工作效率和效果， 良好的組織架構(gòu)必須以執(zhí)行工作指令為使命， 建立公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行的激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任追究制度.優(yōu)化公司內(nèi)部控制環(huán)境，保障內(nèi)部控制的順利實(shí)行。切實(shí)加強(qiáng)董事會(huì)在公司內(nèi)部控制體系中的作用，重視道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的公司文化氛圍，充分體現(xiàn)以人為本的思想，提高公司員工的執(zhí)行力，重視集體主義精神建設(shè)，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制最高境界；建立暢通的信息系統(tǒng)，保證內(nèi)部控制的效率，強(qiáng)化審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控。運(yùn)用現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理手段，健全公司內(nèi)控制體系，針對(duì)不同的職能部門規(guī)定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 提高資金管理水平、實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理。

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)價(jià)值管理的主要手段，要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)，就要做好完善全面預(yù)算管理體制，創(chuàng)新預(yù)算管理機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管控機(jī)制，提升業(yè)績(jī)保障能力。提升成本科學(xué)管控水平，提高成本費(fèi)用支出效益，全面推廣準(zhǔn)利潤(rùn)中心管理，逐級(jí)落實(shí)效益觀念，優(yōu)化業(yè)績(jī)考核體系，發(fā)揮績(jī)效導(dǎo)向作用。在公司資金管理中嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離的原則，建立科學(xué)的企業(yè)資金管理制度，在全集團(tuán)實(shí)施資金收支兩條線管理。應(yīng)用財(cái)務(wù)信息化實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)集中管理，實(shí)施科學(xué)決策，規(guī)范公司固定資產(chǎn)管理，提高公司會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)和職業(yè)道德水平。

在企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)活動(dòng)居于核心地位， 通過完善各項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，必須正視財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的基礎(chǔ)地位，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高財(cái)務(wù)管理水平， 有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理能提高單位經(jīng)濟(jì)效益， 有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理有利于加強(qiáng)企業(yè)結(jié)構(gòu)治理，有利于保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，有利于建立懲治和預(yù)防腐敗的管理體系。內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求， 促進(jìn)相關(guān)利益方的責(zé)權(quán)利相互制衡，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際， 提高財(cái)政資金的使用效率，為企業(yè)奠定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展基石，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，提高了企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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