促進河南省中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究

□文/王 雪 卜祥云

（鄭州成功財經學院 河南·鞏義）

改革開放以來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國民經濟和社會發(fā)展中的地位和作用日益增強。但中小企業(yè)由于自身規(guī)模和國家政策扶持力度不夠，自身發(fā)展后勁不足，抗風險能力較弱，市場競爭能力不強。

一、河南省中小企業(yè)在經濟發(fā)展中的重要作用

據(jù)統(tǒng)計，截至2012年5月，河南省中小企業(yè)數(shù)量已經超過了40萬家，占全省企業(yè)總數(shù)的92%。2011年中小企業(yè)創(chuàng)造的產品和服務價值相當于全省GDP的61%，上繳稅收為全省稅收總額的51%，同時為全省85%以上的新增就業(yè)人員提供了崗位。中小企業(yè)以其靈活的運行機制和市場適應能力，以及對于搜索營銷等新技術的靈活使用，成為推動全省經濟社會發(fā)展的重要力量。

（一）有助于完善社會主義市場經濟體制。由國家發(fā)改委制定、國務院批轉的《關于2012年深化經濟體制改革重點工作的意見》提出，完善扶持小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅金融政策，支持中小型企業(yè)上市融資，繼續(xù)推進中小企業(yè)服務體系建設，有助于深化流通體制改革，完善社會主義市場經濟體制。

（二）有助于增加財政稅收收入。2011年中小企業(yè)創(chuàng)造的產品和服務價值相當于全省GDP的61%，上繳稅收為全省稅收總額的51%。2012年全省全年地方財政總收入3，282.75億，其中：稅收收入1，469.54億元，增長率16%，中小企業(yè)繼續(xù)為全省的財政稅收做出重大貢獻。

（三）創(chuàng)造勞動力就業(yè)機會，促進社會和諧穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)規(guī)模與吸納勞動力就業(yè)邊際成本成正向關系，企業(yè)規(guī)模越大，吸納每一個勞動力就業(yè)成本越高。而中小企業(yè)規(guī)模相對較小，資本集中程度低，吸納同樣多的勞動力所需成本較低。“船小好調頭”，中小企業(yè)經營靈活性大，能夠較快地適應外部環(huán)境的變化，保持較高的就業(yè)機會，能夠促進社會和諧穩(wěn)定發(fā)展。

（四）推動科技創(chuàng)新與技術進步。在科技創(chuàng)新中，大企業(yè)是引領者，中小企業(yè)是重要擔當者。中小企業(yè)提供了全國約65%的發(fā)明專利、75%以上的企業(yè)技術創(chuàng)新和80%以上的新產品開發(fā)，已成為促進我國科技進步的重要主體和生力軍。無論是在信息、生物、新材料等高新技術領域，還是在信息咨詢、工業(yè)設計、現(xiàn)代物流等新興服務業(yè)，中小企業(yè)的創(chuàng)新都十分活躍。大量新技術、新產品和新服務、新的商業(yè)模式源自中小企業(yè)。改造提升傳統(tǒng)產業(yè)，培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)，中小企業(yè)都是重要的擔當者和關鍵之所在。

二、河南省中小企業(yè)發(fā)展中的問題

中小企業(yè)在河南省的經濟發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用，但經濟危機下其發(fā)展也存在著很多問題。

（一）稅收負擔重

1、有些中小企業(yè)實行定額稅制，使得中小企業(yè)無論有無收入都要繳納定額稅金，納稅已與實際經營狀況嚴重脫鉤。而且小規(guī)模納稅人的增值稅進項稅額是不能抵扣的，這樣增加了稅收負擔，使得稅收成本上漲，造成資金流動困難，制約其發(fā)展。

2、小微企業(yè)所得稅稅率雖然為20%，但20%的優(yōu)惠稅率高于兩稅合并前的稅率18%，反而提高了小型微利企業(yè)的稅負，而且受多種因素影響，很多企業(yè)無法實際受惠，其實際稅率仍然為25%。

3、自2012年以來河南省開始收取地方教育費附加，凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅等流轉稅的企業(yè)都要繳納2%的地方教育費附加，進一步加重了中小企業(yè)的稅收負擔。據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)的實際稅負已超過30%，近半利潤用于繳納稅費。

國家也相繼出臺了一些政策與舉措來緩解中小企業(yè)的稅收負擔，但效果不是很明顯。首先，這些稅收優(yōu)惠政策僅僅局限于降低稅率和起征點兩種手段，形式比較單一。其次，優(yōu)惠力度小、優(yōu)惠條件高，使得這些優(yōu)惠政策難以達到扶持中小企業(yè)的效果。

（二）融資難。中小企業(yè)由于其自身的原因以及外部環(huán)境的影響，使得其在籌集資金時遇到瓶頸困難。

1、我國金融體系發(fā)展不健全，中小企業(yè)融資渠道窄。中小企業(yè)抵抗風險能力弱，貸款難，主要依靠自有資金，外部主要借助銀行貸款，而且多為短期貸款，無法進行中長期投資，風險高；而且中小企業(yè)固定資產少，可以申請抵押貸款或信用貸款的幾率很小，企業(yè)通過發(fā)行股票或債券進行直接融資難度大，從而制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

2、經濟危機下，中小企業(yè)勞動力成本上漲、原材料價格上漲、人民幣升值壓力、稅收負擔加重，使得中小企業(yè)自有資金不足，自身抗風險能力下降，進一步加劇了中小企業(yè)融資困難。

（三）政府政策支持力度不足。國際上主要發(fā)達國家，如美國、英國、日本等都有相對完善的中小企業(yè)扶持政策。為解決中小企業(yè)融資難問題，世界各國都建立了中小企業(yè)政策性金融體系，以中小企業(yè)政策性貸款機構為核心，涉及政策性擔保機構、風險投資基金和證券市場。但目前我國中小企業(yè)政策扶持力度不足。據(jù)了解，我國目前尚沒有獨立的中小企業(yè)管理部門，中小企業(yè)缺乏代言人，沒有專門的中小企業(yè)政策性銀行。政策性擔保機構、風險投資基金規(guī)模小，發(fā)展滯后，運作不規(guī)范，市場化程度低，杠桿作用不明顯，無法發(fā)揮應有作用。

（四）亂收費現(xiàn)象嚴重。根據(jù)國家相關法律法規(guī)，行政性收費必須遵循法定原則、控制監(jiān)督原則、收費標準成本核定原則、保護當事人的財產權不受侵犯原則、公平原則、效率原則以及服務原則等七大原則。但是，在當前地方政府財政收入來源緊缺以及中央與地方分稅制的原因帶動下，亂收費、亂罰款現(xiàn)象層出不窮。截至2011年底，面向中小企業(yè)征收行政性收費的部門仍有18個，涉及的收費項目高達69個大類。尤其是在財政收支難以平衡的情況下，許多地方依靠增設名目繁多的費用來解決財政困難的重要渠道，非稅收入成了增加財政收入的重要手段，給中小企業(yè)的發(fā)展造成了很大的困難。雖然河南省也不斷出臺措施來治理“三亂”、減輕企業(yè)負擔的力度在不斷加大，但這些措施主要針對國有企業(yè)特別是國有大中型企業(yè)，而中小企業(yè)的“三亂”負擔問題并沒有得到很好地解決。

三、推進河南省中小企業(yè)發(fā)展的財政稅收政策建議

（一）加大稅收優(yōu)惠力度，切實降低中小企業(yè)稅收負擔

首先，取消或逐步取消中小企業(yè)定額稅制，改為定率稅制，切實按照銷售收入的一定比例來繳納稅費。這樣，中小企業(yè)就可以按照企業(yè)正常的銷售情況照章納稅，使納稅與實際經營情況相匹配，銷售額高，繳納稅款就多，銷售額小，繳納稅款就少，沒有銷售，就不納稅。

其次，擴大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負擔。建議重點采取以下稅收優(yōu)惠政策：（1）進一步提高中小企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除比例，減少中小企業(yè)的研發(fā)成本，降低創(chuàng)新風險。（2）強化對中小企業(yè)引進科技型人才的稅收優(yōu)惠，在個人所得稅方面，提高中小企業(yè)科技人才的所得稅的免征額，吸引大量的科技型人才到中小企業(yè)進行自主創(chuàng)新活動。（3）為促進創(chuàng)新人才的培養(yǎng)，允許中小企業(yè)按高于一般企業(yè)的比例提取職工教育培訓經費，從而增強中小企業(yè)對人才的吸引力和提高職工素質，有利于中小企業(yè)創(chuàng)新活動的進行。（4）對在研發(fā)過程中用于研發(fā)實驗的投資，應允許從應稅所得額中作為費用扣除；對研發(fā)后的成果收益，應予以稅收的減免，從而鼓勵中小企業(yè)進行科技轉化、使用科技成果，提升產品品質，提高生產效率，增強市場競爭力。

第三，對中小企業(yè)普遍實行低稅率或適當?shù)亟档投惵剩怨膭蠲耖g資本注入，促進就業(yè)，轉移農村剩余勞動力，進一步增進社會和諧。如“營改增”之后，雖然增設兩檔增值稅稅率6%和11%，但還是高于之前3%和5%的征收率，對達不到一般納稅人標準的小規(guī)模納稅人應采取輕稅政策，對實際稅負偏重的應盡快調整。

（二）完善金融體系建設，緩解中小企業(yè)融資困難

首先，完善我國資本市場，盡快建立多層次資本市場體系，完善市場層次結構、產品結構和投資者結構。加快中小企業(yè)市場和三板市場（場外交易市場）建設，增加中小企業(yè)板上市企業(yè)數(shù)量。應以“代辦股份轉讓系統(tǒng)”為基礎，打通和連接地方產權交易市場，擴大市場容量，豐富其功能和作用，引導有條件的中小企業(yè)通過股權融資、項目融資、債券融資、租賃融資、境內外上市等途徑開展直接融資。

其次，加大金融對內開放力度，逐漸建立一批以中小企業(yè)融資為主要業(yè)務的、以社區(qū)為業(yè)務范圍的中小民間金融機構。完善民營金融機構市場準入和退出機制，逐步放松民營金融機構準入限制，股東、資本金、經營者資格及其他有關條件達標即可注冊登記組建金融機構；扶持農村信用社改制，引導民間資本合理介入；促進民營資本投資銀行、保險、信托與基金管理公司等發(fā)展，引導民間流動性向創(chuàng)業(yè)投資、產業(yè)投資集聚；考慮將經營狀況優(yōu)秀的中小企業(yè)擔保公司升級為中小企業(yè)銀行，推廣城市中小企業(yè)貸款公司。

第三，加大政府財政投入力度，拓寬其他融資渠道。中小企業(yè)所需資金大部分是通過信貸渠道解決，針對目前中小企業(yè)的情況，政府應加大財政投入力度，積極支持發(fā)展。采用靈活的方式解決中小企業(yè)資金需求，建立中小企業(yè)發(fā)展基金，有針對性地幫助中小企業(yè)解決困難。政府應鼓勵條件成熟的中小企業(yè)到境外上市融資，以及在國內的深圳交易所中小企業(yè)板塊上市。

（三）加大對中小企業(yè)財政資金扶持力度，減輕中小企業(yè)負擔。首先，在技術、服務等指標滿足采購要求、報價相當?shù)那闆r下，應優(yōu)先采購非公有制企業(yè)和中小企業(yè)生產的國家和省自主創(chuàng)新產品、新產品；在采購普通貨物、工程和服務時，嚴禁采購單位人為提高采購準入條件，限制中小企業(yè)參與競爭；其次，利用政府采購信用為中標中小企業(yè)提供金融支持，非公有制企業(yè)和中小企業(yè)生產的國家和省自主創(chuàng)新產品、新產品積極培育中小企業(yè)成為政府采購定點供應商；第三，在省級財政預算中安排扶持中小型企業(yè)發(fā)展專項資金，加大對中小企業(yè)貸款融資補貼，降低中小企業(yè)融資成本。

（四）規(guī)范和清理對中小企業(yè)的收費制度。約束、規(guī)范財政管理機關自身的行為，任何單位和個人不得非法干預中小企業(yè)的合法經營活動，不得在法律、法規(guī)和國務院財政、價格主管部門規(guī)定的收費項目之外，向中小企業(yè)收取費用，不得以任何理由強行要求中小企業(yè)提供各種贊助費或者接受有償服務，堅決取消不合理收費項目，為中小企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

[1] 何濤，演克武.促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策思考[J].企業(yè)經濟，2011.1.

[2] 楊帥.基于SWOT分析的河南省中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略研究[J].企業(yè)導報，2011.4.

[3] 王端坤.破解中小企業(yè)融資難的財稅政策研究[J].對外經貿，2012.6.