讓國企審計委員會轉起來

宋文閣

國務院/地方國資委成立10年來，大力加強國家出資企業董事會建設，在積極引入外部董事及加強考核評價、董事長和總經理的分設、交叉任職等方面取得了卓有成效成果，但是對董事會下設的專門委員會建設卻十分薄弱，導致董事會的建設、決策及治理缺少足夠的專業支撐。江蘇省屬國企董事會審計委員會的實踐表明，加強專門委員會建設十分重要而且非常迫切。

審計委制讓經營管理更先進

國企審計委員會是聯結董事會與國資委、內部審計與外部審計的重要橋梁和紐帶。江蘇省2004年在省屬國企推行外部董事制度，明確要求省屬國企董事會建立審計委員會。近幾年的實踐證明：實施審計委員會制度的國企，具備顯著的經營和管理先進性。

首先，有利于國企各項規章制度貫徹執行。審計委員會通過派出的內部審計機構負責人，列席各部門、各子公司的各類重大生產、經營、管理、財務決策會議；通過管理審計，監督各部門及分支機構對董事會經營決策和各項規章制度的貫徹落實。而把企業內部控制體系建設、設計與評價作為審計委員會的一項重要內容，針對薄弱環節提出切實可行的整改措施，進一步提升了國企管理的規范化和科學化。

其次，有利于國企加強監督約束和改進經營管理。通過業務部門、管理部門、審計委員會（包括內部審計部門）三級監督體系對國企人、財、物，及產、供、銷等各個管理層面進行監督控制，企業各部門、分/子公司在決策管理中普遍增強了大局觀念和全局意識，加強了監督和控制，確保國資不損失、不流失。

再者，有利于加強廉政建設，打擊和防范違規違紀行為。通過內部審計和專題調查，加強國企領導人員履行經濟責任審計和離任審計，查處弄虛作假、違規違法、舞弊及腐敗等行為，促進廉政建設。

最后，有利于內部審計工作的制度化、規范化和科學化。

要讓審計委領導內審機構

國有獨資企業審計委員會的有效運行，需要一套良好的運行機制。

首先，為保證審計委員會的獨立性，委員應從外部董事中選擇。審計委員會主任對審計委員會的工作及作用發揮具有主導作用，應從外部董事中選擇具有專業勝任能力的人員擔任，經董事會決議后報由國資委任命。其他委員應由董事長提名，由董事會任命，并報國資委備案。如江蘇某國資集團董事會設立的審計委員會由會計師事務所審計專家、南京大學會計學教授等5名外部董事組成。其中外部董事擔任審計委員會主任，具有高級審計師、高級會計師雙職稱，曾在審計機關任職，有較強的專業勝任能力。

其次，審計委員會必須建立科學合理的運行程序，將工作規范化、制度化和科學化。首先，審計委員會應制定具體的章程，清晰定義其目標、使命、框架、開會次數、議事程序及會議召開的時間、功能和職責等；其次，賦予審計委員會在實際運行中進行專項調查的權力，明確其定期向董事會和國資委報告責任；再次，審計委員會應領導并定期檢查內部審計部門的工作，獨立聘請會計師事務所，要求執行董事和財務負責人出席審計委員會會議，提供相關材料，回答股東所關注的問題等。

尤其是，要由審計委員會領導內部審計機構工作。首先，目前內部審計機構均由管理層領導，其獨立性較弱，對糾正操縱利潤等行為顯得無能為力。其次，從公司治理角度來看，內部審計不僅要對管理層負責，也應當對股東和其他利益相關者負責，應將內部審計改為由審計委員會領導，并對其負責，直接向其報告工作。內部審計負責人提名權也應歸審計委員會，并由董事會決議，向國資委備案。內部審計機構獨立于管理層，能夠最大限度地體現內部審計的獨立性和權威性，有利于保證內部審計的監督、評價、鑒證和管理等職能的發揮，也會使審計委員會提高工作效率和充分發揮其職能。

如江蘇某外貿集團設立的審計委員會，針對下屬企業和上市公司較多，積極指導、協調和支持上市公司審計委員會開展工作：大力推進上市公司內部控制體系建設，在企業內部控制流程設計、業務控制及評價等環節都符合證監會等監管機構要求，取得了較好的效果，4家上市公司都出具了無保留企業內部控制審計報告。

再如江蘇某物資集團董事會設立的審計委員會，直接領導和考核評價內部審計工作，對內部審計負責人實行任免管理。2012年度，內部審計在審計委員會領導下，與獨立聘請的會計師事務所混合編成審計組，對下屬企業負責人開展履職經濟責任審計6次，經營業績審計8次，管理審計12次，發現經營和管理問題121個。審計委員會與集團紀委、財務部、人力資源部等一起，要求被審企業整改落實，提升執行力。

再次，向審計委員會提供合適的資金保證。國資委可以文件或規章的形式，將審計委員會經費開支納入股東大會表決事項，以年度股東大會決議形式或直接列入國有資本經營預算方式保證審計委員會擁有足夠的活動資金。

此外，國資委要賦予審計委員會聘請或變更外部審計機構的最終決定權，賦予審計委員會對董事、高管人員的經濟責任審計權利。這些權利不受管理層的干預，而董事會必須尊重審計委員會的意見和建議。

進一步提升獨立性、權威性

當前，做好國企審計委員會需注意三大問題。

注重審計委員會委員的獨立性，要求包括：當年度或過去兩年內未受雇于所在公司或其關聯企業；除了董事的酬金外，并未從所在公司或其關聯企業取得任何報酬；當年度或過去兩年內未受雇于向該公司提供商業服務的公司；非公司過去兩年或現任的高管和雇員的配偶及其關聯人；委員個人或所在單位未接受過公司的捐贈或贊助；委員所在單位與公司不具有互兼董事或重大利益關系。

將審計委員會的職責與權限寫入企業章程，明確規定審計委員會對聘請會計師事務所及商定審計計劃等相關工作的參與權，從而確保審計委員會在公司中的權利、責任和義務。江蘇省國資委要求企業及時修改公司章程，明確審計委員會職責和權限。

提高審計委員會的權威性、客觀性和勝任能力，這樣才能充分有效地發揮監督作用。權威性是審計委員會進行監督的充分保證，企業的全部經營管理活動以及董事、高管人員都要接受審計委員會的審計監督，審計結果直接向國資委報告。沒有足夠權威性，將會使得審計委員會功能和效用大大降低。

（作者系經濟學博士后，供職于江蘇省國資委）