試論中小企業財務治理現狀與對策

徐秀莉

摘 要：中國中小企業經過改革開放三十多年的發展，已取得了輝煌的成績，在國民經濟中占有舉足輕重的地位。在市場經濟條件下，企業要生存、發展就必須建立現代企業制度，科學地進行資本運營，而這一切都需強化財務管理。簡述中小企業財務治理結構出現的問題，并提出中小企業財務治理的發展對策，不斷提高中小企業的財務治理水平，是具有現實意義的研究課題。

關鍵詞：財務治理；中小企業；對策

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）06-0084-02

隨著中國改革開放的不斷深入發展，中小企業數量與日俱增，有些中小企業的生產經營保持健康、快速的發展，而有些企業的財務治理出現了嚴重的問題。財務治理是基于財務收支管理、財務剩余索取、財務監督以及財務人員配置等結構性問題的制度安排，是現代公司所有權和經營權相分離的產物，其要求對公司財權進行合理配置，強調利益相關者共同治理，并形成有效的財務激勵與約束機制，實現多層次財務決策科學化等一系列程序、制度和行為設計與規范。本文將重點探討中小企業財務治理出現的問題以及如何做好企業財務管理，以期為更多中小企業財務管理提供有力的參考依據。

一、相關理論概述

1.財務治理的涵義。目前，財務理論界并未真正給出完整、確切的財務治理定義。許多學者從不同的研究目的出發，根據自身對財務治理涵義的理解，概括出了多種財務治理概念。而本文認為，財務治理是在企業資本結構的基礎上，以股東作為主要的治理主體，對財權進行合理配置，形成一套完整的制約、激勵、有效的制度規范，通過規范財務治理行為，以改善財務運營指標為直接目標，達到提高企業運營效益、從而最終實現企業價值最大化的一系列制度安排和運作規范。

2.財務治理的目標。從公司財務角度，財務治理目標直接體現為公司財務的總體目標——本金（資本）增值的滿意化。財務治理是公司財務重要的組成部分，財務治理的目標要從屬于財務總體目標，財務治理的最終財務目標還是追求本金增值，取得相應的財務收益。從公司治理角度，財務治理目標主要體現為優化財務資源配置、促進科學財務決策。這一目標體現了財務的基本資源配置功能，財權配置是財務治理所體現的資源配置，是公司治理中權利配置的核心；同時，這一目標還體現了財務治理在公司運營中所要達到的治理目的。

二、中小企業財務治理結構存在的問題

1.中小企業財務管理意識淡薄。據統計，中國年營業額在500萬元以內的中小企業，只有一半的企業雇用專職的會計人員，高達四成的企業用的是兼職會計，還有一成的企業用的是會計公司，“有沒有財務管理有什么關系？反正掙多掙少我心里有一本賬”，這是很多中小企業老板共同的想法，這種只局限于簡單記賬水平的財務管理嚴重制約了中小企業的發展。沒有規范的財務管理，中小企業的長遠發展會受到嚴重的制約，甚至會出現有的公司業務很紅火卻總是沒錢分紅，老板左思右想找不到原因，一查賬才發現有200萬元資金被會計挪用的現象。

中小企業由于生存的壓力，往往把大部分的精力都投入到企業產品的銷售之中，只要產品的銷路暢通，銷售收入不斷增長，企業的領導者本身就不太重視財務管理，更多情況是把會計作為一種披露信息或記賬手段的需要，而不是把它視為一種管理的工具。大部分中小型企業沒有把財務管理放在企業管理的重要地位，而只是在追求產品銷售和擴大市場份額的增長。這種情況在企業生產經營順利的情況下不是什么大問題，而企業一旦資金周轉出現困難、利潤大幅下滑及企業無法正常運營等大問題的時候，并不能馬上做出正確的補救辦法，從而使企業出現破產的危機，危及到企業的生存。

許多事實證明，中小型企業的管理者，只要有意提高企業的財務管理水平，重視企業財務管理的作用，那么中小型企業財務管理的實施就變得容易，財務管理制度的執行就有了保障，財務管理水平也將得以改善。

2.財務管理制度不完善。在實際情況中，中國的中小型企業的財務管理制度出現嚴重混亂的現象，仍然是簡單粗放型的管理方式：部分企業根本就沒有設置與企業相對應的財務管理制度，使企業的財務人員進行工作時缺少法律制度可遵守，缺少必要的約束，在企業管理中很容易出現各種漏洞，阻礙企業朝著健康的方向發展；雖然一些企業制定了相應的財務管理制度，但因為中小型企業管理者和一般從業人員大多具有一定的親緣、地緣和血緣關系，使財務管理制度的約束力得不到很好的發揮，執行起來比較困難。

3.中小企業投資缺乏科學性。在中小企業里，他們的投資決策根本不是日常生活中財務的重要一部分，所以，經營管理者對資金的預算計劃就顯得不那么的重視。而中小企業在重大的決策上，一般都是由經營管理者根據自己的主管經驗來決定的。由于中小企業自身規模不大，使得貸款出現一定的困難，所以他們就習慣于在人們的行業中進行短時間內就能獲得利潤的項目，基于此，中小企業在產業的發展上，根本就沒有明確的目標，從而導致了投資的盲目性。

三、中小企業財務治理結構的對策

1.規范制度建設，完善企業的財務管理體系。第一，要加強財務決策機制建設。企業財務決策涉及籌資、投資、經營以及利潤分成等，這一系列決策無不關系企業的生死存亡。在經營上，要加大產品創新力度，力爭通過獨特性的產品實現更大的市場占有，同時做好客戶服務，用優質的服務感動客戶，留住客戶。在利潤分配上，既要保障企業的利益，又要合理考慮自身的運用、市場拓展方面的實際困難，確定一個合理的利潤分成比例，以更好地實現上下一心、眾志成城。第二，要強化企業財務預算管理機制建設。企業要防范和管理財務風險，必須搞好財務預算管理，要加強經營活動、投資活動、現金流量等預算的編制工作。同時，對各類預算的執行進行全程管理，除事前編制預算外，事中主要通過將期中預算與經營業績進行對比并據以實施例外控制管理，事后則通過年度預算與經營業績對比并據此獎優罰劣。第三，要加強企業內部管理程序建設。除了建立財務監控指標與定期核查制度，建立財務風險監管機構；建立定期報告和主要負責人批復制度，加強內部審計工作外，還要建立核算跟蹤體系，改革業務考核辦法。此外，要以強化責任制為核心，健全逾期賬款催收制度和獎懲辦法，完善對企業的管理。第四，樹立企業內部各部門責、權、利相結合的原則。為了有效實現公司財務管理目標，在處理企業集權與分權的問題上應堅持集權適度。在適度集權的基礎上，企業應建立責、權、利相結合的機制。在企業的組織結構體系中，每個部門都應具有不同的分工，劃分不同的經濟職能。只有將責、權、利有機地結合起來，才能使其有外在壓力、內在動力，從而提高企業整體抵御財務風險的能力。

2.完善財務管理戰略布局的建設。目前中小企業在財務管理戰略建設方面雖然做出了一些努力，取得了一些效果，但是財務管理戰略建設不盡完善、穩定性較差。為了切實推動中小企業財務管理戰略建設，必須盡快完善財務管理戰略。因此，一要加強調研，在充分把握企業實際的基礎上，以市場為導向，以客戶為基礎，針對客戶的需求不斷完善具體的財務控制戰略。二要提前謀劃，不斷推出符合未來市場需求的財務管理戰略。由于很多的中小企業不能很好把握財務管理戰略的實施，使其財務管理雖然有利于維護企業的長遠利益，但是由于嚴格的管控，在一定時期內還是可能影響企業營業業績。為此，中小企業必須盡早謀劃，積極推出符合市場發展的各種財務管理戰略，以贏取客戶，提升客戶滿意，確保市場占有。三要強化溝通，增強企業內員工的理解，贏得他們的支持，從而為財務管理戰略的實施打下堅實的基礎。四要維持財務管理戰略的穩定性。在戰略制定后，不要輕易地改變，增加客戶和企業對相關政策和制度了解的時間成本。如果有必須改變的某些方面，一定要加強與有關方面的聯系，以贏得主動。

3.優化人才結構，提升人才素質。21世紀是知識經濟時代，人才是遠遠超越各類物質要素的最重要的生產要素。可以說，企業要想真正實現發展，在激烈的市場競爭中取得成功，人才是最關鍵的因素。未來，中國中小企業必須在以下方面加大建設力度：一要改變傳統以“營銷”為核心的人才觀念，要打破銷售人員才是人才的錯誤觀念，須將財務管理人才也視為人才，加大該類人才的建設力度，提升企業財務管理質量。二要積極樹立人才的服務意識。服務是企業核心競爭力的重要組成部分。財務管理建設從某一個方面來說，是為了更好地為客戶服務，保證企業能始終占有市場，贏得客戶。財務管理人員必須具有強烈的客戶意識，擁有大局觀念和全局觀念，唯有這樣，才能在實現企業財務管理目標的同時，保住市場占有。三要積極從企業外部吸收新鮮血液進入人才儲備，要從其他企業充分挖掘成熟人才。同時，要從高校、科研院所廣泛引進有活力、熱情、對人熱忱的年輕人加入企業人才隊伍，以提升企業財務管理建設的人才力度。四要認真挖掘企業內部人才，要給有關員工一個廣闊的業務平臺，充分調動他們的積極性和主動性，提升企業財務管理質量。五要加大人才培養力度。當今社會，知識的更新速度越來越快。如果缺乏制度化、規范化的培訓工作，將會導致人才的知識陳舊。財務管理作為針對新形勢和新情況可能會經常在細微之處有所改變的一種管理理念和方法，需要中國中小企業加對大人才的培訓力度。及時發現市場的未來發展趨勢，以調整財務管理戰略，從而實現公司利益的最大化。