淺析企業審計風險的控制管理

李肯登

摘要：改革開放以來，我國經濟迅猛發展，市場經濟更為豐富和活躍，萬千企業如雨后春筍般涌現和成長。在這個過程中，一方面市場給予了企業無數的機遇，但同時也伴隨著挑戰和風險。所以企業如何在激烈的競爭環境下搶占市場，提高企業競爭力，降低經營風險，得到效益保障，就需要企業在其內部控制和管理上得到更深層次的完善，特別是在企業審計風險的控制管理方面應加強重視。本文就企業審計風險問題及其控制措施進行探討。

關鍵詞：企業審計；風險；控制；探討

從實際情況來看，在今天的市場經濟大環境中，企業間的競爭越來越強烈，為了搶占市場份額而投入的人力物力也日益增加。企業想要更好地提高自身的生存空間和競爭能力，完善企業管理，就不得不將審計監督和評估科學合理地運作。在這個過程中，難免因為各種原因而導致審計風險的出現。我國企業在管理制度上尚存在一些不足之處，風險防范管理亦不夠完善。這些年來，企業競爭日益激烈，企業通過現代科學技術建立數據交易管理系統，經營范圍不斷擴大，涉及環節越來越多，這都加大了審計上的風險。因此，如何控制企業審計風險是每個企業都在思考的問題。

一、企業審計風險概念

從概念而言，企業審計風險指的是審計部門在企業審計上擔負的相關責任和一些潛在的風險和隱患。大致分為三類：固有風險、控制風險和檢查風險。固有風險以及控制風險對審計者來說在控制上比較困難。但是檢查風險主要因為涉及主體行為所導致，所以能夠讓審計部門以及審計人員采取相關措施進行防范和控制。它和審計主體在實施過程中采取的程序、證據、方法等等緊密聯系。

雖然我國企業在其內部控制和管理上不斷得到完善，但是企業的審計活動中仍然存在著風險。雖然，企業的審計風險存在是難免的，但我們可以使其盡可能減少。主要來講，企業的審計風險中的固有風險指的是企業因在開展經濟業務的處理中，因為企業的財務報表或經濟業務出現了差錯，企業在自身會計核算層面上存在不足所導致的審計風險。

企業中的控制風險主要是指由于企業的內部控制體系存在不足，在企業的財務報表或相關經濟業務出現了差錯卻沒有在第一時間指出并糾正而導致的審計風險。

企業中檢查風險指的是審計人員在施行企業的經濟業務審計檢查時，面對企業的財務報表或企業在內部控制和管理上的隱患和不足沒有第一時間發現，或發現后沒有認真解決，從而導致的風險。

因為現在國家的相關政策和法規在不斷地進行微調以及企業的不斷發展，所以企業相關審計項目都存在一定的風險。企業需要加強企業審計風險的考慮，采取有效措施規避企業的審計風險，讓企業的審計質量得到提高。在這個過程中，應從企業審計風險產生的源頭入手，采取科學合理的方式，達到有效地規避企業審計風險。

二、企業審計風險產生的原因

（一）企業內部管理機制不夠完善

科學合理的審計管理制度和審計機構是開展企業內部審計工作的基礎。完善且切實可行的內審管理制度對于審計人員迅速發現且有效解決企業在經營過程中產生的一系列問題提供了幫助，讓企業在健康中發展和成長。相反，假如企業管理制度不夠科學，管理不夠完善，那么審計人員就很難發現并及時處理企業在經營當中存在的隱患和不足，不但會讓審計風險產生，同時也對企業的發展造成比較嚴重的后果。

在企業經營的過程中，若企業沒有科學合理的建立內部審計機構，同時對內審機構的重要性認識不足，沒有完善的機制和制度保障，將審計人員進行的活動認為是在雞蛋中挑骨頭、找麻煩，那就很難保障企業審計人員的權威性和效率性，導致審計人員難以正常開展工作，進而導致審計風險的產生。

（二）領導在內部控制上認識不足

從實際情況來看，現在不少企業的管理人員認識到在企業管理中財務管理處于首位，并參與其中，提高了內部的控制和管理。然而也有很多領導更大程度上將重心放在怎么提高生產，卻對影響企業發展的財務管理沒有足夠的重視。甚至有一些領導覺得管理好了財務部門就管理好了企業全部，覺得財務才是企業的生命力。一旦在經營的過程中出現了問題就賄賂相關人員，沒有正視法律的監督和管理，導致給企業造成了損失。

（三）內部環境變化導致控制風險加大

當今世界已是信息技術時代，電子經營管理系統已經滲透到各個行業。這些年來，我們國家的信息化建設加速了企業數據處理和營業機構分開。從實際情況來看，信息技術的廣泛運用加強了管理運營的效果，提升了內部管理。同時，計算機系統的操作流程和控制設計中存在的一定隱患，很難在剛開始進行設計時就全面考慮到所有可能產生的問題，這需要在以后的實踐和探索當中不斷得到完善。因此企業信息化有利有弊，它在一定程度上減少了傳統的審計證據，造成舞弊活動不斷出現，提高了企業的經營風險。同時，企業為了開闊市場，在推出新產品、進行新業務、實行多元化經營，一方面增加了企業的利潤，但也可能會因為偏離或影響核心主營業務造成企業在發展過程中遺留隱患。

（四）企業經營風險導致企業審計風險產生

縱觀世界，美國經濟蕭條，歐洲失業走高，我國通貨膨脹，全球整體經濟并無欣欣向榮之感。而我國企業無論是在生存和競爭上都愈發艱難，經營風險一直伴隨著企業的發展，而正是企業的經營風險在很大程度上導致了企業的審計風險產生。從實際情況來看，很多小型企業基本上都將目光著眼于產品的生產和銷售上，對經營風險的認識和研究不夠深刻，在風險管理和控制機制上十分不足，同時也沒有投入專項經費和專業部門以及人才進行實際的風險研究和防范，進行減低或控制，風險管理意識極不專業和薄弱。同時在經營中亦存在各種隱患和不足，加重了經營上的風險，于是審計風險也隨之產生。

三、企業審計風險控制措施

（一）提高審計部門的獨立和權威

根據相關部門的審計工作規定，行政法規規定設立內部審計機構的單位，必須設立獨立的內部審計機構。從實際情況來看，獨立的審計部門在企業的審計上提供了質量上的保障，有著十分重要的作用。通過獨立審計部門，在企業的審計工作中和最高管理層對接，對企業的經營管理工作實施監督，但并不參與其中。

（二）加強監督力度

在企業管理中，應加強對權力的監督和管理，對于嚴重案件審計難度大的現象，應找出其造成的原因。提高權力監督力度，重視并監督在審計過程中出現的經濟違紀、違法案件的責任單位和負責人。若在審計中發現了問題僅僅停在曝光表面，卻沒有切實的解決下文，一方面讓審計人員的辛苦付之東流，另一方面降低了審計人員在群眾心中的威信。要讓審計實際發揮對權利人的監管，將權力的監督和管理實實在在地落實。

（三）提高審計人員的綜合素質

提高審計工作的科學性和效率，應該加強對審計人員綜合素質的提高。應組織審計人員學習有關的法律知識，強化審計人員的工作能力。同時企業處在信息時代，這對審計人員的職業技能也提出了更高的要求。審計人員不止需要熟悉財務以及審計等業務，同時應具備管理、金融、統計、計算機等知識技能，這樣才能加強審計查證效率、分析力以及經濟預測力。

（四）正確利用審計方式

審計人員應通過科學合理的審計方式，針對企業在內部控制和管理上存在的不足、資產流動性強、企業經營情況較差、業務繁多等審計情況，提高重視，采取切實措施，科學的提高樣本量，增加審計覆蓋面，采取豐富的審計方法提高審計證據的質量。

（五）提高風險管理

由于企業的經營風險在很大程度上會導致審計風險的產生，因此企業應提高風險管理以及抗風險的水平，從而達到減少風險產生的效果。在這個過程中，小型企業應完全發揮會計在風險上的防范和研究水平，正確合理地研究市場環境變化會給企業帶來的隱患和問題，以及造成的影響程度。需要企業管理人員加強風險的預測能力，針對不同的風險要有客觀和科學的認識，并能有效地鑒別，達到防范和控制嚴重風險，讓企業可以及時地使用豐富的方式進行預防，將可能承受的風險水平降到最低。

（六）科學完善財務管理制度

很多企業因為受各種因素的影響，不少企業管理人員并沒有建立起科學完善的財務管理制度，要想提高企業的生存力和競爭力，提升經濟效益，必須加強企業內部的財務收入和支出管理，進行高標準的規范并嚴格監督，一旦發現問題應嚴肅處理。同時應明確每個崗位的職責，限制出納者的權力，不允許其兼任企業的審計和核算工作，并倡導崗位間互相監督。還要完善財務核算審計機制，因為財務的審計核算直接影響到信息的真實與否，所以需要明確審計機構以及財務機構的獨立地位和作用。確保部門和部門之間的獨立性，保證企業的財務管理在科學合理的環境下運行更順暢。

四、結語

總之，企業應加強審計風險的規避意識，科學運用企業審計，控制和管理好企業審計風險，從而提升企業的生產力和市場競爭力，讓企業在生產和發展中得到保障，走上可持續發展之路。

參考文獻：

[1]羅麗霞.內部審計風險及其防范機制[J].事業會計，2003（06）.

[2]韓春麗，尹慶偉.淺析企業內部審計風險及其防范[J].中國鄉鎮企業會計，2009（01）.

[3]蔡雨杉.審計風險及其控制研究[J].黑龍江金融，2009（29）.

[4]馬玉娟.企業內部審計的風險分析與控制[J].當代經濟，2010（02）.

（作者單位：江蘇蘇亞金誠會計師事務所有限公司常州分所）