減稅，讓利于民的良策

宋海風

自2012年上海率先在交通運輸業和部分現代服務業開展“營改增”試點后，我國結構性減稅影響范圍日益擴大。財政部部長謝旭人近日表示，今年將加快推進營業稅改征增值稅試點工作，適時擴大試點地區和行業范圍。對此相關業內專家認為，我國近年來已經采取了一系列結構性減稅措施，產生了十分積極的作用。但從回應社會訴求和進一步改善宏觀調控推進經濟轉軌、社會轉型的客觀需要考慮，結構性減稅仍有加大力度、做足文章的必要性，以結構性減稅的擴張效應和激勵作用，產生和行使逆周期調節功能，促進國民經濟又好又快發展。

積極財政政策“藥效”下降

近年來，隨著我國內外部經濟環境發生較大變化，實體經濟的發展面臨諸多困難，尤其是小微企業，不同程度地存在成本上升、融資困難和稅費偏重等問題，經營環境有待提升。對此，我國逐步采取了提高個人所得稅起征點、提高小微企業增值稅和營業稅起征點、企業所得稅兩稅并軌、增值稅轉型等一系列結構性減稅措施，取得了積極成效。

調整增值稅和營業稅起征點主要針對小微企業，體現了國家運用稅收手段扶持小微企業發展的政策導向。結構性減稅的目標之一，就是創造更加公平的稅收環境，企業負擔的合理稅收要堅持，不公平的稅負要通過改革逐步消除。

從當前來看，既有助于穩增長又盡可能避免刺激物價的最好政策，就是實施結構性減稅。積極財政政策持續是經濟保持穩定增長的要求，中國積極的財政政策已經實施了5年，不但“藥效”在下降，對經濟結構、物價也有一定副作用，這說明我們已不需要大規模、超劑量的擴張政策。在政策效力遞減的情況下，要持續地發揮積極財政政策的效力，政策的著力點就必須要有相應的轉變，最主要的應該是從擴大支出轉到減稅和優化支出上來。

試點減稅超過400億元

隨著我國結構性減稅的進一步深化，“營改增”已經成為減稅的重點突破方向。只有增值稅，才最適宜作為結構性減稅的主要對象，“營改增”是當前中國推動經濟結構調整的重要手段。

在上海率先開展營改增試點后，北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8省市和寧波、廈門、深圳3個計劃單列市也加入了試點行列。隨著改革的不斷深入推進，非試點地區加入試點的積極性很高，試點地區將繼續進一步擴大。

在減輕企業稅負方面，“營改增”試點地區實現了總體減負。根據財政部的統計，2012年底營改增納入試點范圍的納稅人超過100萬戶，共減稅426.3億元，其中試點納稅人減稅189.1億元。同時，小規模納稅人稅負下降幅度平均達40%，有力支持了小微企業發展。

“營改增”試點一年來積累了豐富的經驗，制度設計也更加完善，已經具備進一步擴大試點的條件?！盃I改增”今年將繼續作為結構性減稅的重要事項來開展，去年上海實施“營改增”后減稅規模達到260億元，今年如果繼續擴大試點范圍可以達到千億級的減稅規模，如果順利的話，“十二五”期間可以推廣至全國。

需防稅降下來費升上去

盡管“營改增”減稅措施能讓絕大多數企業減輕負擔，但是仍要防止在這一過程中發生稅少了費多了、反而增加了企業稅負情況的發生。目前仍然存在各種各樣的費加重了企業負擔。2012年有一個不良現象，地方政府收入吃緊的情況下，通過各種方法“刮地皮式”地增加收入。對于小微企業減負方面一定要有系統的考慮，要清理整頓亂收費，亂攤派，否則實施的稅收優惠政策就不能充分發揮其正面效應。

各地雖然上調增值稅、企業稅起征點至國家公布的調整范圍的最高上限至2萬元，但由于許多中小微型企業納稅額度都是稅務部門估計的，一些稅務部門就在起征點提高的前提下，將納稅定額隨之估高，使得企業納稅不降反升，大大加重了企業稅負。

因此，要堅決落實好國家出臺的各項結構性減稅政策，特別是在去年國家提高個體工商戶增值稅和營業稅起征點后，不能隨意調高稅收定額。將支持小型微型企業健康發展的稅費優惠政策扎扎實實落到實處。同時，需要思考的是，我國稅收征稽中給予稅務部門的自由裁量權過于大，應該盡快探討縮小自由裁量權，從制度法規上約束征稽人員準確領悟和貫徹落實稅收政策。