全過程跟蹤審計在高校新校區工程建設項目監督中的應用

【摘 要】闡述全過程跟蹤審計的意義、效能，以廣西建設職業技術學院新校區建設為例，探討全過程跟蹤審計在高校新校區工程建設項目監督中的應用。

【關鍵詞】全過程跟蹤審計 高校 新校區 工程建設 監督 應用

【中圖分類號】G【文獻標識碼】A

【文章編號】0450-9889（2013）06C-

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一、全過程跟蹤審計的意義

全過程跟蹤審計是審計的一種形式。就工程建設而言，全過程跟蹤審計是指“審計機構以國家的法律法規等為依據，運用現代審計方法對建設項目決策、設計、招投標、施工、竣工驗收及結（決）算等全過程的技術經濟活動和固定資產形成過程中的財政、財務收支的真實性、合法性和有效性進行審計監督和評價，維護國家和業主及相關單位的合法權益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設，提高投資效益的監督活動”。它的意義在于：全過程跟蹤審計有利于嚴格貫徹和執行國家對建設工程相關的審計、招投標等法律法規，維護法規的權威性及執行法規的嚴肅性；有利于監督檢查建設單位內部控制及有關管理制度，避免出現投資決策失誤，降低建設項目決策風險；有利于監督建設工程的各行為主體單位，如建設、施工、監理、招投標代理等各方求同存異，協調運轉，發揮其整體管理效益作用；有利于防弊糾錯，維護經濟秩序；有利于審計人員自覺依法審計，并接受各有關部門對審計執法的監督等。

二、高校新校區建設過程中存在的問題

隨著高等教育的不斷發展，許多高校規模不斷擴大，新校區建設如火如荼。不可否認的是，首先，高校一些領導平時更多的是忙于教學管理的相關工作，較少從事過與工程建設有關的工作，在面對投入巨額資金的新工程項目建設時，有時會手足無措，甚至對建筑市場的內在規律和運作程序缺乏足夠的了解。其次，已往建設工程審計的重點是竣工結算和工程驗收，是一種事后審計，這種審計方式達不到對工程質量進行監控的目的，尤其是像新校區建設這樣的浩大工程，如果出現規劃不科學、工程質量不達標等情況，將會造成無法彌補的損失。再次，高?！肮こ谈瘮　钡陌讣r有發生，已引起社會的廣泛關注。如何有效預防高校工程建設過程中腐敗現象的滋生，是高校在啟動工程建設之前就必須思量和加以解決的問題。本文以廣西建設職業技術學院新校區建設為例，探討全過程跟蹤審計在高校新校區工程建設項目監督中的應用。

三、全過程跟蹤審計的效能

全過程跟蹤審計的效能，指從工程建設項目的規劃到工程項目的決算這個過程中，審計效能監察作用始終得以發揮。具體如下。一是對決策的論證。審計的執行部門可以從專業角度作出具體的分析，彌補決策者在工程建設方面存在的知識缺陷。二是對干部行為進行規范。三是通過加強成本核算，使審計監督的關口前移，并貫穿于工程項目建設過程之中，更好地控制和節約工程項目的成本，以取得更好的經濟效益。四是提高工程建設質量。加強工程項目質量監控，開展全程監督，及時發現工程施工和建設管理中的不足之處，并加以糾正。五是加強對資金使用的管理。通過對資金的監控，達到降低工程項目投資風險的目的，防止資金被挪用或流失。因此，實行全過程跟蹤審計能在事前、事中、事后全過程加強監督和管理，可以極大地提高工程建設效能。

四、全過程跟蹤審計的應用

以廣西建設職業技術學院新校區建設為例，談新校區建設項目全過程跟蹤審計的應用。廣西建設職業技術學院新校區占地約600畝，工程項目投資約10億元人民幣。為加強對新校區建設工作的領導，學院成立了新校區建設工作領導小組，下設新校區建設指揮部，由院長擔任總指揮長，一名副院長擔任常務副指揮長。新校區建設工作領導小組下設監審機構執行機構，明確工作職責，履行監督職能。在項目運行過程中，采用全過程跟蹤審計的辦法。主要的做法如下。

（一）決策階段。學院成立了由部分專家組成的專家組，對項目審批、前期準備、工程招標、工程施工、竣工驗收等各環節的過程進行決策性評審。

（二）設計階段監督。在項目作出決策后，控制工程造價的關鍵就在于設計。工程設計制約著固定資產投資效益。為達到有限資金取得最大效益，必須對建設方案進行合理評價。所以在該階段進行審計至關重要。

（三）招標階段。學院通過聘請社會上有“代理”、“審計”資質的中介機構，對學院的工程建設項目進行全過程跟蹤審計，發揮外部審計、審核的作用。學院監審機構（即紀檢監察部門）全程監督所有代理機構招標的過程。在選定代理機構的過程中，學院監審機構堅持公開、公平、公正、擇優的原則，按照政府招標管理部門規定的條件和招標程序，杜絕違反原則與投標人串標，搞暗箱操作，量身定做等，對防止串標行為起到抑制作用。

（四）預算編制階段。學院通過招標的方式選擇造價咨詢公司后，由該公司對每一項工程按照合同約定進行審核，特別是對合同外的增加工程或者合同變更工程進行嚴格控制，嚴格把關，凡是不符合合同要求，超出合同協議范圍的，未經簽證的，一律不予以確認。

（五）施工階段。學院通過公開招標施工監理單位后，要求監理人員認真履行職責，嚴格把關，不允許在工程質量上有任何差錯，監理單位必須依照與建設單位簽訂的監理工程合同條款內容，認真履行職責。如出現工程質量、工程（下轉第95頁）（上接第91頁）工期延誤、人身安全等重大問題或事故，將按合同有關條款追究責任。

（六）竣工決算階段。聘請造價咨詢公司通過嚴格的竣工驗收和竣工審計， 審查工程量和工程造價，確定建設成本的真實性、合法性，提高項目投資效益。

另外，在制度監督方面。工程開工前，學院制定了《廣西建設職業技術學院工程審計監督管理辦法》、《廣西建設職業技術學院新校區建設廉潔自律規定》等相關管理文件，對工程項目的審定、工程質量管理、招標管理等一系列基建工程的操作流程以及基建管理人員的責任、紀律要求等，作出了明確規定，并對規定落實的情況進行定期檢查和隨機檢查，發現問題及時進行整改。

五、建設項目全過程跟蹤審計需注意的問題

建設項目全過程跟蹤審計需注意以下一些問題。第一，全過程跟蹤審計是在建設全過程實時進行的一種動態審計，其責任重大，風險也較大，需要相關的法律、法規作為支撐。需要相應的行業主管部門出臺一系列建設項目全過程跟蹤審計的規章制度，制定明確的、可操作性強的指導性意見或業務指南。建立和完善相關的規章，做到各部門各司其職，工作不缺位。規范審計行為，降低審計風險，提高審計質量，使全過程跟蹤審計工作逐步走向嚴密、科學、規范。第二，提高全過程跟蹤審計人員的業務素質。全過程跟蹤審計具有工作量大、任務重的特性，審計人員要有責任心、敬業精神和職業道德。應不斷提高全過程跟蹤審計人員的業務素質，利用專業能力相對較強、易溝通等優勢，優化審計人員配備，使其相互協作，以更好地開展項目審計工作，從而達到提高全過程跟蹤審計的工作質量的目的。

總之，只有建立健全全過程跟蹤審計制度，把事后審計變為事前、事中、事后全過程跟蹤審計，才有可能做到及時堵塞漏洞，降低審計風險，提高審計質量和效益，才能充分發揮審計監督的預警作用，杜絕腐敗現象的發生。

【參考文獻】

[1]張忠林.跟蹤審計在高等學校工程項目審計中的作用及應用[J].遼寧學院學報，2007（9）

[2]劉彤.淺析建設工程項目全過程跟蹤審計的意義[J].科技信息，2010（3）

【基金項目】廣西教育科學“十二五”規劃2012年度高校反腐倡廉研究專項課題（2012ZJ017）

【作者簡介】甘 忠（1968- ），男，廣西建設職業技術學院教師，高級工程師。（責編 蘇 洋）