會計信息化對高校財務內部控制的影響及對策

摘 要：會計信息化從20世紀80年代的簡單的單位自制軟件，到21世紀的規模化、網絡化、人性化發展，功能不斷完善、操作方法日益便捷，許多高校都把信息化廣泛應用于會計工作中。但在實際應用過程中，還存在著許多突出的問題，其中最重要的就是如何強化會計信息化條件下的內部控制。從會計信息化及內部控制的概念出發，深入分析了會計信息化條件下內部控制面臨的現實問題，最后對高校財務信息化內部控制進行了探討。

關鍵詞：會計信息化；內部控制；措施

中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）15-0341-02

一、會計信息化及內部控制的概念和重要性

會計信息化是會計理論和計算機網絡技術的結合體，它充分利用了計算機技術的自動計算數據功能、自動匯總數據功能、自動存儲數據等功能，這是會計信息化的基礎和前身即會計信息化。除此之外，會計信息化還利用了現在發展最迅速最前端的網絡技術，這使得會計信息化不僅僅是簡單針對數據的處理，還大大擴展了其內涵。網絡技術及時性、多元性、動態性等特點把企業中原有的孤立和滯后的財務信息有效地帶動起來，使企業信息、資金、業務等各個方面的信息融合為一體。會計信息化的出現，使內部控制顯得格外重要，隨著會計信息化深入發展，會計的常規核算工作和會計管理環境發生了很大變化，一些在傳統會計工作的內控措施已不能很好地發揮作用，現有的內控制度建設有待于進一步完善。

二、會計信息化下內部控制存在的問題

（一）對會計信息化的認識不到位

會計信息化把以電子計算機為代表的現代化數據處理技術與傳統的會計工作相結合，以數據庫為基礎，以信息、系統、控制論為導向，以最先進的信息技術推動會計核算和財務管理工作效能的最大化。由于多數高校信息化事業起步較晚，當前許多會計的思維觀念還停留在手工記賬、核賬的階段，高校的會計不能充分認識到信息化的意義及重要性。雖然高校財務利用信息化進行常規會計工作，但僅僅是認為會計信息化可以代替手工核算能夠減輕會計人員負擔、提高核算效率，而沒有認識到建立完整的會計信息系統對高校的重要性。

（二）會計基礎工作薄弱

會計法制建設難落實，有法不依、執法不嚴、違法不究現象嚴重，在高校甚至出現財務的管理人員為了自身的經濟利益，指使或強迫會計弄虛作假，吞沒國家財產。眾多的原因造成了會計基礎工作的薄弱、會計信息失真嚴重、會計常規工作混亂、會計憑證不合法、會計數據胡編亂造等現象。高校的會計人員往往只能按領導的意圖辦事，不能堅守會計的職業道德，不能有效地按照國家財會法規、財經制度獨立進行會計工作。

（三）內部控制的難度加大

高校實施信息化會計系統后，有些風險是減少了，但同時也增加了許多在手工會計系統較少的，或不曾有的風險，如系統的功能與用戶的需要不相應，計算機專業人員因不懂會計業務知識使設計出的系統不能完全滿足用戶的需要，造成系統的不合理和資源的浪費。比如說，由于計算機沒有人的思維，只有一行行不會思考、不會活動的冷冰冰的代碼，所以對于那些不合理的會計業務，不能很好地識別和篩選，更不能及時地做出處理，這些問題的存在很大程度上導致了高校財務在內部控制上不能很好地給予解決。并且會計信息化系統對數據處理和存儲都呈現高度集中的特點和趨勢，而這一特點給很多不法分子以可乘之機，高校一些人經常通過對儲存在計算機磁性介質上的數據進行有意或無意的復制、偽造、銷毀一些重要數據等，并且不留任何痕跡，使會計信息化下數據安全性降低，從而也增加了內部控制的管理難度。

（四）會計人員素質有待提高

一是高校部分會計人員思想禁錮、知識陳舊，法律意識不高。由于會計工作的特殊性，由于其有機會接觸高校的核心機密，導致會計人員流動性較差，有的會計在同一個崗位上工作很多年，雖然已對本職工作輕車熟路，但是對本職業以外的業務知識了解較少，造成了思想禁錮、知識面較窄的局面，由于其在高校的特殊性，常常滋生滿足現狀的懶惰思想，有的會計人員法律意識淡薄，完全聽從領導的指揮，沒有會計工作原則，在國家利益受到損害時視而不見。二是高校會計人員素質參差不齊，管理水平不高。目前在高校內部，會計人員兩極分化嚴重，一類是年齡較大的老會計，另一類是畢業不久的新會計。老會計對業務知識較為熟悉，但工作還停留在以前記賬、算賬、報賬模式下，適應信息化的能力較差。年輕會計對信息化程序比較容易接受，但是會計基礎知識薄弱，缺乏會計實踐工作經驗。三是會計人員覺悟不高問題。對違反會計誠信的行為缺乏具體的懲治措施，缺乏執行懲治的主體。

三、加強會計信息化系統內部控制的具體措施

（一）加強高校決策者的重視程度

會計信息化雖然在我國普及程度很高，但對于傳統會計工作來說，是一項新生事物，在新事物替代舊事物的過程中，首先需要高校的決策高度重視會計信息化工作。高校的決策者是整個學校的引導者和決策者，會計信息化的內部控制如果沒有高校決策者的支持，就會寸步難行。

因此，高校應加強高校決策者的思想認識、更新觀念，使他們知道，隨著市場經濟的發展，任何一個高校都需要一套反應敏捷的會計信息系統，都需要一個健全的信息化條件下的內部控制制度。只有高校的領導認識提高了，才能有抓好會計信息化內部控制制度的積極性和主動性，才能對制度的制定有責責任感和緊迫感。

（二）做好會計基礎管理工作

會計信息化基礎工作主要指會計核算規程是否規范，基礎數據是否準確、保存是否完整等。

為了做好會計信息化的基礎工作，首先，高校財務必須建立嚴格的內部管理制度，制定崗位責任管理制度、操作管理制度、維護管理制度、機房管理制度、檔案管理制度、財務管理制度和計算機病毒的防治等制度；其次，高校財務要做好財務信息檔案管理工作，包括數據輸入輸出的管理、備份數據的管理、存檔數據的管理和保密規程等方面。也就是要求實行會計信息化后，應及時做好備份硬盤數據，并且每次備份至少兩套，每年至少進行一次清除過期數據等工作。

（三）分析重點控制環節，改進內部控制方法

1.強化職責分工和程序控制

高校財務應在堅持不相同職務相互分離的原則的基礎上，強化職責分工和程序控制。由于不相同職務分離原則的核心是內部相互控制，因此，強化職責分工和程序控制的目的在于通過合理設置會計及相關工作崗位，可以形成相互制約發展的機制。針對高校財務內部的不相符合職務，高校財務應做到授權批準職務與執行業務職務兩者相分離、財產保管職務與會計記錄職務相分離和業務經辦員職務與財產保管員職務各相分離，才能有效地提高高校的經濟效益。

2.強化內部控制報告制度

內部控制報告是反映一定時期內的內部控制政策、方針、內容、方法和效果的書面表現形式，也是表示高校財務對其實行內部控制系統情況的說明。強化高校財務內部控制報告制度，可以促使高校管理者重視高校內部控制制度的完善，使高校內部會計控制制度更加科學化、規范化和制度化。

（四）全面提高會計人員的素質

首先，會計信息化條件下，會計必須擁有良好的職業道德素質，信息化環境為會計工作帶來方便的同時，更帶來了徇私舞弊的機會，因此高校要求會計人員的思想首先必須過硬，高校應從選人、用人方面加以全面考核。第二，高校的會計一定要有扎實的專業基本功，在會計信息化條件下，作為會計專業人員，應同時具備會計、電腦、財務、審計等知識。在掌握專業知識的基礎上，要提高會計自身的預測和決策能力，能夠準確地為高校領導預測經濟前景提出有效的經濟備選方案，制定各種可靠的經濟計劃。第三，高校要使會計不斷地完善自我，要適應信息化環境，具有“開放式”的胸襟，隨時準備并且能夠吸收新思想、新知識。在工作中要廣泛涉獵，大量進行閱讀，不斷完善自己的知識儲備，除了具有基本的會計專業知識以外，還要使與會計有關的財政、稅收、管理、金融、法律等知識與已有的知識相整合，從而提高會計人員的綜合素質。第四，要有全面的文化素質，會計要掌握扎實的數學、經濟學、哲學、邏輯學、心理學等相關知識，并使之知識體系做到相互融會貫通，從而有效指導具體財務工作。第五，要有較強的身體和心理素質。在會計信息化條件下，對會計的身體和心理素質提出了更高的要求，如果身體和心理素質不好，在電腦上出錯則在所難免。因此，會計工作人員要始終保持一種平和的心態看待事情，在工作中做到處亂不驚，保持理智，遇事冷靜，學會自我調節和自我安慰。

四、總結

綜上所述，會計信息化系統的產生和發展，極大地提高了高校會計的工作效率，使會計內部控制的主體均發生了變化，內部控制的主體由對人的控制，轉變為對人和電腦的控制。會計工作人員使用計算機完成全部的會計業務，原來在內部控制中人與人之間的聯系和監督，變成了人與計算機的聯系，并產生了一些新的內部控制程序。企業應順應會計信息化的發展潮流，在全面提高會計人員的素質的基礎上，加強領導對會計信息化的重視程度、強化對機構與人員、系統安全、職能、內部審計等方面的控制，從而通過建立和完善更為科學合理的內部控制制度，不斷提高會計工作水平，更好地發揮會計信息化的高效性及準確性。

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