淺談油田企業內部控制體系的融合

摘 要：文章主要從生產成本控制、全面預算管理、資金管理、信息管理以及加強員工培訓學習內控手冊等途徑進行分析，認為這些途徑為企業內部控制制度的執行奠定了堅強的基礎。企業內部控制執行行為融入內部控制建設、培養員工內部控制執行理念，有助于形成良好的企業文化，提升企業競爭力。

關鍵詞：內部控制 內控培訓 成本管理

中圖分類號：F234.2

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）07-101-02

油田企業內控運行是其整個生產經營鏈條的基礎一環，這一環節是否健康有效的運行，對企業有著極為重要的影響。為保障油田內控管理順利運行，必須將內部控制的職能貫穿于油田企業生產經營活動的各個方面、所有環節，使其像鏈條一樣，連接整個油田企業的經營命脈，這將是油田企業持續健康發展的保證。嚴謹的內部控制制度，不僅要對油田企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，還要把油田企業的各項經濟活動全面置于經濟監控之中。為此油田企業需要對經營管理的重要方面、重要環節實行重點控制，確保企業內部控制的科學性、合理性和完整性，實現以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

近年來，各油企業田持續推進內控制度，有效地達到了防范各項生產經營風險的目的，并不斷推動油田企業內控管理的規范化、制度化、標準化、程序化、網絡化，促進了油田企業管理水平的不斷提升。但油田企業的內部控制機制遠未達到完善的地步，內控機制和油田企業原有的經營管理體系還未真正實現融合，內部控制的執行途徑還沒有達到完善的地步，究其原因就是現有的內控管理是一套“空降”的管理系統，雖然在控制支出等方面起到了控制和監管的效果，但沒有實現和現有管理體系的融合，不能對企業經營管理決策及實施過程進行有效的監管和控制。為解決內控執行途徑的缺陷，需要油田企業重點從以下幾個方面著手，實現內部控制與現有管理體系的有機融合，從而提升油田企業內部控制的管理水平。

一、形成以內控手冊為依托的內控培訓體系

要完善企業內部控制制度，必須加強企業風險意識，建立健全風險評估機制以及有效的風險管理系統。通過風險識別、預警、評估、分析和報告等措施，對油田企業的財務風險和經營風險進行全面防范和控制，建立企業的風險評估機制。培養全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，所以通過學習、創新，形成內部控制的自我提高機制，把學習細胞嵌入油田企業組織機體上，引導組織成員學會創新，形成學習的習慣，提高學習的能力，提高整個組織面對風險時的靈活性，形成自我提高的機制，從而提高內部控制的效率。

油田企業為適應不同條件下生產經營管理模式，定期對企業內部控制手冊進行了修訂，這就要求油田企業下屬各分公司及時組織各專業流程責任人開展培訓和學習工作。培訓還要結合油田企業各部門、各單位不同層次的培訓需求，按不同要求和需要在全企業范圍內開展培訓和學習工作，將培訓工作推入到企業的各個基層單位中去，深入開展內控手冊宣傳貫徹和學習工作。通過深入細致的培訓，確保各級管理人員能準確理解和掌握內部控制的管理方法和相關要求，全體員工能明晰職業道德規范、行為準則和公司發展目標，為油田企業內控體系的有效執行奠定扎實的基礎。

二、形成以全面預算管理為控制手段的內控管理模式

近年來，油田企業普遍面臨著產量下降、成本上升的嚴峻形勢，為適應這一新的嚴峻形勢，就要求油田企業狠抓精細化管理，建立一套高效的財務預算管理制度并對其不斷進行完善。油田企業應將預算指標進行層層分解，在企業內部形成橫縱交錯的的預算執行管理體系，將預算指標落實到企業內部的各環節和崗位，將預算控制及管理的責任落實到各個職能及管理部門，從而形成全員參與的全面預算控制模式。

油田企業在建立健全預算控制制度時，要實現以下基本目標：一是預算編制方法由基數法向以零基預算方法為主，增量預算為輔，零基預算與增量預算相結合的預算編制方法的轉變。對于相對固定性支出采用增量預算方法，對于生產過程的變動性支出主要采用零基預算方法，通過編制實物工作量預算編制成本費用預算。二是建立并完善部門預算編制體系。由主要由財務部門編制預算，改為由上級主管部門、上級財務部門、本級財務部門、費用主管部門共同編制。各主管部門分別編制本部門主管費用的預算，并對預算變動增減原因進行分析說明，財務部門只編制管理費用、制造費用等輔助生產費用。部門預算編制體系的建立和完善，有助于充分考慮生產部門意見，落實管理責任，增強了預算編制的可行性和科學性。三是按“以月保季、以季保年”為原則，編制滾動預算。以成本要素為基礎，按項目編制，盡可能細化，做到“橫向到邊、縱向到底，可操作、可考核”。四是制定預算偏差分析糾錯程序。當預算差異率超過±5%時，要求相關部門或單位分析預算差異原因，制定整改措施；當預算差異率超過±10%時，除要求分析原因、制定措施外，還要求以書面形式向各級資金預算委員會進行匯報。當預算差異率超過±10%時，要向上級主管部門匯報預算差異原因及整改意見。五是建立并完善預算分析制度。根據單位特點及生產變化情況，組織開展多種形式的經濟活動分析。要求各基層單位每周進行分析，各主管部門在此基礎上，每月對重點費用、預算差異變化大的專項費用開展專項分析，查找預算差異原因，制定改正措施。六是嚴考核、硬兌現，發揚激勵機制，促進企業持續健康發展。

三、形成以降本增效、成本管理為內容的內控管理機制

降本增效是油田企業工作中一個永恒的主題，也是油田企業增加市場競爭力的根本途徑。隨著國際金融危機對我國企業生產經營影響的日益加深，開源節流、降本增效成為各大企業應對危機的必然選擇。

油田企業將降本增效和內部控制緊密結合在一起，強化全體員工降本增效觀念，依據內部控制要求，嚴格費用審核審批程序，并將降本減費的指標任務和措施責任分解到各個部門，由各責任部門跟蹤督導降本增效項目，確保實施效果。財務部門定期對費用情況進行對比分析，查找出異常的費用消耗情況，并向責任部門進行提示，責任部門依據提示進行對照落實，確定具體的解決方案。在考核上實行問責制，堅持嚴考核、硬兌現，對完不成經營指標的部門嚴格按制度考核，追究責任，據此形成有效的成本內控途徑。

通過持續推進全員成本管理與內控管理相結合，在油田企業內部形成以重優化、深挖潛、抓創新的降本增效工作機制，促使油田企業的管理機制由末端治理、局部改進、現場改善向源頭控制、整體優化、技術深度創新以及機制創新方向轉變，最終演化成內控與成本管理合一的管理機制。

四、形成及時梳理信息、強化信息溝通的內控執行途徑，提升內控管理水平

油田企業內部控制各環節會產生大量的數據信息，管理好這些數據信息很重要，它不僅是外部監管法規的要求以及內部控制事后檢查的重要證據，更是企業內部核算、分析和解決問題的依據。

信息系統是指向企業內部管理層、各級部門主管、其他相關人員，以及企業外部有關部門和人員提供信息的系統。通過建立一個統一、高效、開放的信息溝通系統，可以使員工清楚地理解企業的內部控制制度，明確其所承擔的職責和任務；可以使企業及時收集到相關的外部和內部信息，并通過分類、整理，及時提供給有關部門及人員，使信息在有關部門和人員之間有效地溝通，以提高企業內部控制效率和效果。

五、落實內部監管機制，強化資金管理的內控執行途徑

落實內部資金監管機制，是財務管理的集中表現，是內控制度的重要組成部分?！百Y金安全無小事”，它涉及到資金的安全使用和國有資產的保值增值，涉及到企業的生存發展和干部職工的切身利益，資金管理貫穿于企業整個生產經營的始末，是財務管理的重中之重。強化資金管理的內控執行途徑十分重要。

油田企業強化資金管理的內控措施：一是牢固樹立“每一分錢都要集中管理高速運轉”和“資金安全重于泰山”的理念，持續強化資金集中管理，加強資金運營管理和往來款項清理工作，不斷提高資金預算管理準確率，確保資金安全、高速運轉。二是加強制度建設，資金預算管理，完善資金管理體系，提高預算符合率。通過持續推進全員成本目標管理工作，以財務系統開展的“比學趕幫超”活動為抓手，依托全員績效考核平臺，多策并舉，全員行動，人人有目標，事事有計劃，統籌運作，努力提高資金預算符合率，持續提升資金預算管理水平。三是加大資金對外支付安全管理，加強資金的使用審批手續，做好三級復核工作，保證資金的安生使用，通過層層把關，以及現金安全管理，做好現金的日清日結，保證現金庫存不超限額。

有效的內部控制能使企業不斷降低經營成本，合理調配資源增加對優勢業務的投入，改善關鍵業務的管理，以便能更好地提高企業競爭力。內部控制執行途徑，以內控手冊為內容，注重宣傳教育和培訓工作、確保人人掌握是根本。以降本增效、成本管理、全面預算管理、強化資金管理為內容和手段，強化內控執行途徑。形成及時高效的信息化內控管理途徑，實現嚴考核硬兌現，確?？刂频轿?，執行有力。最終構筑成為一種工作有目標，行動有準則、前行有動力的內控實施環境，進而推動油田企業內控文化的建立。

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（作者單位：河南油田第一采油廠企管科 河南南陽 473132）

（責編：若佳）