淺析高校科研經費管理中存在的問題與對策

摘 要：近年來，隨著國家對科研工作和高等教育事業的日益重視，高校的科研經費有了大幅度增長，隨之而來高校在科研經費管理方面存在的問題也日益凸顯。文章分析了目前高校科研經費管理存在的問題，同時指出高校科研經費應從完善制度、科學預算、規范開支等方面加強管理。

關鍵詞：高校 科研經費管理 制度規范

中圖分類號：G647，F234.3 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）07-082-02

“科教興國”是我國的一項重要國策，其重要內容是科技創新，而高等院校正是我國進行科學研究的主要承擔者。隨著各大高校所承擔的科研項目越來越多，高校所獲得的科研經費也較以往有了大幅度增長。科研經費管理已成為是高校財務部門日常工作的重要組成部分，是衡量高校綜合實力的重要指標。科研經費的管理好壞，直接關系到科研項目的完成質量和科研水平的高低，關系到學校學術氛圍、人才培養和學科建設等各項工作。因此，做好科研經費管理，為高校科研工作的順利進行提供有效的支持，已成為高校財務管理研究的新課題。

一、高校科研經費概述

隨著經濟的發展，高校科研經費來源渠道日趨多元化，主要有三方面：

1.教育主管部門及各行業主管部門下撥的財政性的撥款即縱向科研經費，主要包括國家科技專項經費和國家和地方上的各種基金，如“973”計劃、“863”計劃以及支撐計劃、國家和省部的自然科學基金和社會科學基金，教育部博士學科點等。這些財政性的科研經費在管理和使用上都必須嚴格按照國家專項經費的管理辦法執行，同時依照科研項目合同預算進行開支。

2.學校從社會其他部門及企業獲得的橫向科研經費，即高校對企事業單位進行技術咨詢服務、技術協作等取得的收入。這是高校在科技創收上的重要內容，同時也是目前高校科研經費的重要來源。對于這部分經費，目前國家沒有制定專門的管理辦法。因此，在橫向經費的使用上存在一些漏洞。

3.高校自籌的配套科研經費。由于科研經費來源的多樣性和復雜性，而且科研經費的提供部門對經費的使用要求沒有一個統一的標準與規定，這就要求科研經費管理必須按資金來源對科研項目獨立設賬，分項目管理；同時也對高校財務管理人員提出了新的要求。

二、目前高校科研經費管理中存在的問題

近年來在對高校科研經費的管理和使用的審計、檢查過程中，發現部分高校的科研經費管理存在一系列問題，從而造成科研資金和資產流失嚴重，影響了學校正常的科研工作。

1.制度建設不健全。近幾年，科研形勢的發展與變化很大，高校多渠道爭取科研經費，經費總額大幅度攀升，經費來源結構比較復雜，出現了很多新的經濟業務，而過去制定的會計制度相對滯后，已不適應新的業務發展的需要。而且，目前大多數高校沒有制定分類別、針對性的科研經費管理辦法，同時經費管理的科研部門、財務部門、項目負責人對科研經費管理認識上的差異，使得科研人員和財務人員在實際操作中存在難度，從而加大了科研經費管理的難度。尤其是在橫向經費管理方面，缺乏有效的管理制度，導致套取科研經費的現象時有發生。

2.預算編制不科學。目前，我國科研經費實行項目組負責制，課題負責人負責項目預算的申報及執行。由于課題負責人不是財務人員，對經費的預算管理缺乏應有的認識，對項目預算的編制也不夠重視。而財務人員沒有參與科研項目預算的編制，因此編制的經費預算不能真實、全面地反映科研過程中所需的成本、費用，隨意性大，精確度較低。在實際核算過程中財務人員只能對經費使用的合法性和合規性進行會計審核，無法將科研支出與經費預算和科研活動聯系起來，從而造成項目預算的支出與項目執行過程中的實際支出不符，使得預算形同虛設，失去了預算對經費開支的約束力。

3.經費核算不合理。

（1）缺乏成本核算。高校的科研人員大多是教學科研“雙肩挑”，因此，經常將教學材料與科研實驗材料混淆使用；另一方面學校通常對從事科研所用的房屋、水電費、儀器設備使用費以及科研人員的工資、獎金等大都是從教育事業費中列支，而極少在科研項目中開支，這無形中虛增了教育事業費用，同時沒有真實地反映出科研經費的經濟使用效益。

（2）經費支出混亂。目前，科研人員普遍認為科研是個人的“自有經費”，因而出現了科研經費支出無序性和隨意性。在科研經費使用上，常存在胡亂開支、截留擠占等現象。有些高校將本該由行政經費開支的列入了科研經費，如購買辦公設備、與該科研項目無關的差旅費等；有些課題組則采取虛開發票、虛列勞務費等手段套取現金。這些問題都造成了科研經費的嚴重流失，也形成了滋生腐敗的溫床。

4.監督機制不到位。目前，國家尚未針對高校的科研經費管理制定專門的監督審計辦法，高校也缺乏對科研經費的監督機制。校內監督的重點大多放在財務收支、基建、經濟責任等方面，而對科研經費的監督力度不夠。所以，科研經費能否真正高效地投入到科研活動中，能否為學校、為社會創造經濟效益，財務及審計管理人員都無法合理有效地管理、評價和監督。

三、加強高校科研經費管理的對策

為確保高校科研工作健康發展，杜絕科研腐敗，針對高校目前在科研經費管理方面存在的問題，筆者認為，應從以下幾方面加強管理：

1.完善科研管理制度。各高校要針對當前科研經費使用和管理中普遍存在的問題，根據教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》，在遵循國家和省市有關科研經費管理規定的前提下，結合學校實際情況，制定一套科學的、操作性強的科研經費財務管理辦法和制度。各高校可以按照收入來源的不同，分別制定縱向、橫向科研經費管理實施細則。在政策中明確規定科研經費的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續，對科研經費支出科研經費支出進行全成本核算，建立科學嚴謹的成本管理機制和成本考核體系，制定出一套切實可行、方便操作的科研經費管理制度。各高校還應進一步明確學校科研、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，明確科研經費使用審批權限和審批程序，對科研經費支出范圍、儀器設備采購管理、科研管理費提取比例和科研協作費轉撥等重要業務作出細致明確的規定。通過建立完善科研經費管理制度，使科研、財務管理人員及科研人員自覺遵守有關財經制度、法規，節約經費開支，提高經費使用效益。

2.科學編制經費預算。近年來，科研經費的撥款主管部門對各單位的課題項目申報進行了細致的審批，尤其對項目預算的審核更是嚴格。要求申報項目的課題組在編報預算是“能細則細”，例如對差旅費的支出要求說明具體時間、人數、住宿標準等，對勞務費也要求說明勞務的內容、人數、標準等。為了提高科研項目申報的通過率，高校的財務人員應積極與科研部門和科研人員溝通，及時了解科研信息，結合項目申報材料，積極參與科研項目申報的預算編制過程。這樣，就可以從財務管理的角度出發，合理分配直接費用與間接費用的比例，根據項目的實施需要核算課題成本，合理制定項目預算，對科研經費的預算編制提出合理的建議，細化預算編制，從而提高科研經費使用效率。

3.規范經費開支內容。

（1）在科研經費的使用前，科研部門應及時將項目預算通知財務部門。財務部門在審核科研經費開支時，要認真核對開支內容是否與預算符合，對不符合預算、超出項目預算的開支堅決不予報銷。目前，對于科研經費的執行情況，財務人員一般采取課題登記本的形式記錄，這種方式容易造成錯記、漏記，從而影響經費的執行。財務部門可以采用項目額度控制方法，在下撥各項科研項目經費時，按照科研部門提供的預算金額，將各項開支額度下達至對應科目中，以達到賬務系統中科目控制的功能。這樣，科研經費開支超出項目預算額度時，系統就可以自動提示，從而保證經費開支嚴格按預算執行。

（2）科研成本是指高校為完成所承擔或承接的科研項目而發生的所有費用，包括直接成本與間接成本。其中科研管理費、人員經費、業務費等支出是科研經費支出的合理組成部分，把它們歸為直接成本。其余的實驗水電費、學校實驗室、儀器設備等固定資產使用折舊等相關期間費用歸入科研項目間接成本。高校應該確定區分標準，對于無法準確區分的，要按照合理的比例進行分攤，計入科研成本，實現保證科研經費支出的合理性、真實性。

（3）在科研項目結束時，財務部門和科研部門應督促科研人員對完工項目結題，及時處理結余經費。科研項目負責人要應嚴格執行科研合同，按規定及時結題。科研結余經費按國家有關規定補充學校科研支出和設立科研風險基金，高校也可以利用結余經費解決自主創新課題經費短缺問題。

4.健全監督評價機制。科研經費的使用效益是衡量高校科研工作成效的一個重要標志，因此，對進行科研經費有效的監督評價也將是今后高校科研經費管理的重要方向。各高校要建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制，對科研經費的使用和結題加強審計監督，學校內部審計部門要將科研經費審計作為校內審計的一個重要內容。監審部門要從經濟性、效率性和效益性的角度對科研經費從立項到結題的全過程進行科學、客觀的評價，對科研項目負責人使用科研經費實施有效監督。財務人員也要不斷提高對科研經費的管理水平，對每一筆科研經費的使用都做到手續完備，賬目清楚，核算準確，監督有力，確保科研項目資金安全并合理使用。對科研經費使用中的違規行為，應追究有關人員的責任。

總之，隨著國家對科研工作的日益重視，高校的科研經費也成為高校經費的重要組成部分。因此，做好科研經費管理已成為高校財務管理的重要內容。高校財務工作人員要不斷提高自身業務素質，創新財務管理方式，更好地為科研工作服務，促進高校科研工作的良性發展。

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（作者單位：福建中醫藥大學 福建福州 350108）

（責編：若佳）