中小企業(yè)內(nèi)部財務審計問題及對策分析

【摘 要】中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用，但是，中小企業(yè)在財務管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應的因素，在激烈的市場競爭中面臨更大的困難。中小企業(yè)應不斷強化內(nèi)部財務審計，規(guī)范財務管理，提升應對風險的能力。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部財務審計；企業(yè)管理

目前，我國中小企業(yè)總計4256多萬戶，遍布一二三產(chǎn)業(yè)，涉及各種所有制形式，覆蓋國民經(jīng)濟各個領(lǐng)域，在國民經(jīng)濟增長中發(fā)揮著不可或缺的重要作用。但是，中小企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模較小，財務制度不健全，缺乏有效管理，特別是對作為企業(yè)核心的財務審計問題不夠重視，導致中小企業(yè)在財務管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應的因素，在激烈的市場競爭中面臨更大的困難，制約了企業(yè)的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部財務審計工作的必要性和重要性

企業(yè)內(nèi)部財務審計是指由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員依照國家的法律法規(guī)、企業(yè)的管理制度對企業(yè)及所屬單位的財務管理和會計核算的合法、合規(guī)、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效，以及財務信息的真實、正確進行審查和評價的獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動。目的是通過對公司資產(chǎn)、負債、損益真實性、合法性和效益性的審計，促進企業(yè)進一步加強和改善經(jīng)營管理，建立健全內(nèi)部控制和自我約束機制。中小企業(yè)由于規(guī)模有限，經(jīng)營范圍小，面對日益激烈的市場競爭，隨時隨地都在經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗，這就要求中小企業(yè)必須改善內(nèi)部管理，強化作為企業(yè)核心的財務審計工作，約束不規(guī)范行為。通過內(nèi)部財務審計，憑借專業(yè)的技術(shù)和方法，經(jīng)過事前、事中和事后的審計，督促企業(yè)遵守國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，從財務角度預測經(jīng)營風險及其可能造成的損失，提升中小企業(yè)對于風險的識別和應對能力，將企業(yè)運作中的風險控制在可接受范圍內(nèi)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動健康有序地運行和發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部財務審計存在的主要問題

（1）對內(nèi)部財務審計的重要性認識不足。由于中小企業(yè)規(guī)模相對來說不大，企業(yè)管理者負責企業(yè)內(nèi)部的日常事務，其主觀性較強，內(nèi)部財務審計工作對于一個企業(yè)而言，主要由企業(yè)管理者來提出并決策。一旦企業(yè)管理者對內(nèi)部財務審計的認識存在偏差，認為內(nèi)部財務審計與企業(yè)的經(jīng)濟效益沒有直接關(guān)系，就會導致內(nèi)部審計無力監(jiān)督財務部門本身，而且也很難監(jiān)督其他同級部門，使內(nèi)部審計形同虛設，沒有將內(nèi)部審計工作真正深入到企業(yè)管理中去，阻礙企業(yè)發(fā)展。（2）企業(yè)內(nèi)部財務審計機構(gòu)的設置缺乏獨立性。獨立性是審計工作的必要條件。獨立性的大小決定了審計職能發(fā)揮作用范圍和效果。中小企業(yè)的特殊經(jīng)營模式?jīng)Q定了其內(nèi)部審計，其機構(gòu)設置及其他事項安排都由企業(yè)管理者來決定，這就直接影響了內(nèi)部審計的方向和重點，而普通的企業(yè)員工往往受制于他們的管制，嚴重損害了內(nèi)部審計的獨立性，降低了審計效果和效率。（3）企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待提高。目前，中小企業(yè)由于公司治理結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部控制制度不健全，企業(yè)規(guī)模小，更容易發(fā)生內(nèi)部人控制問題；另一方面由于中小企業(yè)的發(fā)展前景、工作待遇和條件、社保保障等社會認可程度低，其對優(yōu)秀人員的吸引力遠不如大型企業(yè)。從而導致中小企業(yè)里的很多內(nèi)部審計人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)、專業(yè)的審計學習和研究，素質(zhì)普遍較低，專業(yè)知識不強，對內(nèi)部審計業(yè)務知之甚少，甚至不具備基本的業(yè)務能力，這使得內(nèi)部審計人員在工作中力不從心，難以深層次發(fā)現(xiàn)問題。（4）管理者專業(yè)水平差，管理者的干預。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務審計帶來負面影響。企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，并且對于財務審計的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權(quán)行事，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，甚至經(jīng)營多年沒有進行過財務審計，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使得財務審計失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。（5）內(nèi)部控制薄弱，會計基礎(chǔ)工作較差。大多數(shù)中小企業(yè)為了節(jié)省費用而縮減財務人員，沒有嚴格執(zhí)行不相容業(yè)務分離原則；企業(yè)的財務清查、成本核算、財務收支審批等基本制度不健全；內(nèi)部財務審計在中小企業(yè)中沒有得到足夠的重視，多數(shù)企業(yè)沒有設置獨立的內(nèi)部審計部門，即使有，也是將審計部門與其他部門合并，或在財務部門內(nèi)設審計人員，內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性。許多中小企業(yè)從來就沒有認真思考過如何規(guī)范地做好會計基礎(chǔ)工作，會計實操隨意，得過且過，沒有嚴格執(zhí)行會計制度，甚至個別中小企業(yè)還沒有明確的成本核算方法與制度等。

三、改善中小企業(yè)內(nèi)部財務審計的途徑及建議

（1）轉(zhuǎn)變態(tài)度，重視內(nèi)部財務審計工作。中小企業(yè)內(nèi)部財務審計的工作效果如何，在很大程度上取決于企業(yè)管理當局。企業(yè)的主要負責人應高度重視內(nèi)部財務審計工作，提高對內(nèi)部財務審計工作的認識，努力為內(nèi)部財務審計工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，樹立內(nèi)部財務審計的獨立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部財務審計的檢查、鑒證、評價等職能作用。（2）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度。要確保企業(yè)內(nèi)部審計工作切實、有效地完成，并通過此項工作加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理，使其適應市場經(jīng)濟環(huán)境的大變化，就必須合理配置審計機構(gòu)，明確、規(guī)范機構(gòu)內(nèi)各項職責的分配制度，才能獲得良好的效果。中小企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)直接向董事會（或股東會）報告，業(yè)務上接受監(jiān)事會（監(jiān)事）的指導。實行雙重負責的組織形式，確保內(nèi)部審計工作的正常開展。中小企業(yè)首先要從思想上提高對內(nèi)部財務審計重要性的認識，并加強內(nèi)部財務審計機構(gòu)的設置，保證其獨立性和權(quán)威性；其次，明確規(guī)定內(nèi)部財務審計的職權(quán)、責任、工作范圍等，將內(nèi)部財務審計納入規(guī)范化和制度化的軌道；第三，要加強內(nèi)部審計隊伍建設，提高內(nèi)部財務審計人員的職業(yè)道德水平和審計業(yè)務素質(zhì)。（3）擴大內(nèi)部審計的職能，提高財務人員素質(zhì)。中小企業(yè)財務審計人員不能局限于財務領(lǐng)域的審查，而是要擴展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，將工作重心從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)移到企業(yè)內(nèi)部管理、決策上來。財務審計人員應轉(zhuǎn)換工作角色，從以前的監(jiān)督、檢查工作角色向協(xié)助和服務的角色轉(zhuǎn)變，促進企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合，保證審計工作順利開展，拓寬職能空間。同時，中小企業(yè)財務人員應加強職業(yè)道德、業(yè)務技能學習，增強法制觀念，自覺抵制社會不良風氣，知法依法，提高會計核算和財務分析能力，按章辦事，減少會計違法現(xiàn)象的發(fā)生。（4）改進內(nèi)部財務審計手段及方式。中小企業(yè)在內(nèi)部審計機構(gòu)應建立完善、高效的內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)和審計平臺，從審計程序、審計臺賬、聯(lián)網(wǎng)審計等方面協(xié)助內(nèi)部審計人員開展審計工作。逐步改進事后審計的傳統(tǒng)模式，加強事前、事中審計，對重大項目的預算、合同等做好監(jiān)督評價，及時有效反饋信息，對整個項目進行全面監(jiān)督管理，降低企業(yè)經(jīng)營風險。（5）強化服務意識，向服務導向型、增值型審計飛躍。財務審計工作的提升，風險管理機制的建立、健全，最終是為了幫助企業(yè)降低風險，實現(xiàn)利益最大化目標。財務審計要立足于企業(yè)內(nèi)部管理的需求，為企業(yè)管理和效益服務，將監(jiān)督和評價寓于服務當中。通過對企業(yè)財務管理做出合理分析和評價，提出有利于“股東利潤最大化”的管理建議，實現(xiàn)從發(fā)現(xiàn)型、監(jiān)督型審計向服務導向型、增值型審計的飛躍。

隨著我國中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的健全，作為企業(yè)自我約束機制重要組成部分的內(nèi)部財務審計，應不受外界因素影響，始終保持高度的獨立性、客觀性和權(quán)威性，以保證會計信息的真實性，保證企業(yè)治理體系的健全性和有效性。只有全面執(zhí)行內(nèi)部審計職能，內(nèi)部財務審計才會在企業(yè)治理中充分發(fā)揮作用，促進企業(yè)組織機構(gòu)趨于合理化、科學化，增強中小企業(yè)抗擊市場競爭多變化風險，提升經(jīng)濟效益。

參 考 文 獻

[1]楊明棟.《內(nèi)部審計對會計信息的有效監(jiān)督》.經(jīng)營管理者.2006（5）

[2]郭海燕.《淺析中小民營企業(yè)的內(nèi)部審計》.內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟.2009（7）

[3]蔣玉英.《如何發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用》.現(xiàn)代金融.2009（8）