建筑施工企業內部控制制度建設研究

【摘 要】隨著市場經濟的發展，建筑施工企業面臨的市場環境越來越復雜，各種風險不斷擴大，使識別和控制風險成為建筑施工企業生存和發展的關鍵。建筑施工企業要想在日趨激烈的競爭中贏得一席之地，就要盡快建立和健全內部控制制度，提高經營管理水平和風險防范能力。

【關鍵詞】建筑施工企業；內部控制；對策；方法

一、引言

內部控制是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序，主要包括內部會計控制和內部管理控制。內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、資訊與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業生產的各個環節。其有效實施無疑會促使企業生產管理登上一個新臺階，促進企業經營流程的合理化和正規化。作為我國基礎產業重要支柱的建筑施工企業，其基本建設產品具有生產周期長，一次性投資額數量大，單件性的基本建設產品消耗人力、物力、財力巨大的特點，任何決策失誤或管理不善都有可能會造成重大損失。因此，非常有必要按照財政部、證監會等五部委推出的內部控制制度建設的要求，盡快加強內部控制制度的建設，以強化企業內部控制，規范建筑施工企業的生產管理，不斷提高競爭水平和管理能力，為建筑施工企業實現經營管理等目標提供有力的保證。

二、建筑施工企業內部控制存在的問題

1.企業重視程度不夠，組織機構設置不合理。我國建筑施工企業內部控制基礎比較薄，一些管理者對內部控制缺乏足夠的認識，甚至有許多誤解。由建筑施工企業領導對內部控制不夠重視，所以很容易造成內部控制制度形同虛設，使內部控制制度流于形式，基本上不起約束作用，最終導致企業內部控制失控現象嚴重。目前，我國建筑施工企業實行項目管理體制。按照項目管理的基本要求，實際中往往是項目領導班子組建相對困難，有了項目，很難抽調到相應的項目經理、項目管理人員，勉強組建起來的項目班子，項目管理應起的作用發揮不出來。

2.內控制度制度不健全，執行力度不夠。首先，企業內控制度政出多門，沒有形成一個完整的內部控制體系。許多建筑施工企業內部控制制度不是由專門的機構來制定的，而是由企業各個職能部門去制定。由于各個職能部門考慮問題的角度不同，同時各個職能部門之間缺乏深入的協凋配合和溝通，導致許多規章制度之間相互沖突，難以發揮有效的控制作用。其次，施工企業管理者對建立內控制度缺乏認識，存在內控制度不全，執行力差等現象。再次，企業沒有建立內部審計機構，完全沒有一整套從開始就能執行的內部控制制度，更談不上執行了。

3.項目風險評價體系不完善，防范機制不健全。許多建筑施工企業對當前市場風險的認識不夠深刻，風險評價機制缺乏完整性和全面性。對企業自身由于內部控制不當帶來的風險不加考慮。多數情況下企業對市場調研不夠，摸不透實際情況，對業主惡意壓價、墊資、超常規壓縮工期的要求一應承諾，對盲目擴張帶來的管理上和控制上缺陷也估計不足。當前，許多建筑施工 業的項目風險評價機制不完善，有的甚至根本沒有。

4.企業內部控制監督不力，內部審核不嚴謹。在建筑施工企業中，企業制度的執行有必要嚴格的監督。建筑施工企業內部控制監督方面存在的問題主要表現在對內部控制缺乏科學有效的監督評價和糾正體系。由于建筑施工企業對內部審計工作不重視，不少企業內部審計機構形同虛設甚至根本就沒有專門的內部審計機構，許多已建的內部審計機構也不能發揮應有的作用，企業的內部審計工作無法真正落實到位。再就是內部審計多以事后檢查為主，雖然企業也安排了工程項目前期審計和過程審計，但多流于形式，很少對內部控制系統的運行進行有效的檢查和評估。

5.人力資源開發不足，專業人才流動性大。首先，建筑施工企業人才結構不合理。建筑施工企業承擔大型項目建設，企業不乏大量的有豐富經驗的高層次管理人員和專業技術人員。但在企業工程項目建設中，中級關鍵性管理崗位、專業技術人才卻不足，兼職和掛職的現象較嚴重，無專業技術、技能特長的待崗人員較多，人力成本較高。其次，建筑施工企業人才流動性大。建筑施工企業沒有完善的人力資源激勵約束機制，企業缺乏科學的績效考核制度和薪酬晉升制度。現實中，施工企業流動性強的特點，加大了績效考核的難度。企業缺乏人才發展規劃，對人力資源的開發不足。這些問題提高了建筑施工企業管理人員和技術人才的流動性。

6.信息系統建設不完善，信息化管理水平較低。現階段建筑施工企業普遍存在信息系統建設不完善的問題。一是建筑施工企業的信息系統建設缺乏系統性，跟不上企業發展的需要。建筑施工企業是以項目建設為主的企業，施工企業的特點是工作場地的不確定性、臨時性和分散性，這些特點加大了企業建設全面、系統的信息系統的難度。二是建筑施工企業的信息化管理水平比較低，企業內外部信息傳遞不暢。企業部門眾多且分散，管理部門之間的信息傳遞，管理部門與項目之間的信息傳遞都很繁瑣，企業的信息傳遞速度慢，項目與公司之間信息溝通比較難。管理者不能對系統的真實進度進行及時地了解，財務人員不能對企業的成本進行及時地分析，從而不能滿足管理的需要，經常出現信息失真現象。

三、建筑施工企業加強內部控制制度建設的對策

1.增強內部控制意識。建筑施工企業要加強對內部控制建設的宣傳，使企業管理人員和普通員工認識到健全的內部控制制度能監督和控制企業的經營行為，提高員工隊伍的素質，實現企業的經營目標。提高員工學習內部控制相關知識的積極性，特別是企業管理人員要深入學習，糾正片面的思想，正確看待企業的內部控制建設。只有內部控制理論在建筑施工企業內部得到普及和全體員工的認可，企業才能更好地制定和實施內部控制制度。

2.健全內部控制制度。合理的企業內部控制能被管理人員和其他工作人員認可和重視。建筑施工企業在內部控制的設計上既要全面又要突出重點，同時內部控制設計要遵循制衡原則、協調配合原則、崗位匹配原則、成本效益原則、整體結構原則。合理的內部控制制度要覆蓋企業的各個業務領域和各個操作環節，要涉及到企業財務、人事、生產、采購等過程。所有的部門和人員都能按照企業的規章制度工作、責權體系明確、不相容職務分離，不能越權做事、不能違反制度，不斷完善并落實“有權必有責、違法要追究”的責任制，增強員工的規章制度意識和遵紀守法意識。

3.完善風險管理機制。（1）建立健全風險預警機制，全面考慮每一項企業經營活動可能帶來的風險。風險預警體系的建立有利于企業及時發現企業經營過程中的異常狀況，分析企業可能面臨的各種風險，如市場風險、產品風險、財務風險和人才流失風險等。定期搜集與企業經營相關的財務數據，計算和分析預警指標，及時識別風險。并及時向有關部門反饋信息，以便于及時采取防范措施，從而加強風險管理。（2）建立項目風險評價機制，做好項目風險防范控制。建筑施工企業承接的項目多為大型工程，具有臨時性、分散性和流動性的特點，施工項目中處處存在風險，在項目的承攬和項目的建設過程中，都要進行風險預警、風險識別、風險評估和風險報告，對項目風險進行全面的防范和控制。

4.強化內部控制監督。建筑施工企業應制定包括財務、稽核、審計部門的科學有效的內部監督控制系統。建筑施工企業的工程項目具有人員多、資金數額大的特點，建筑施工企業應制定全面的內部監督體系，運用會計稽核、財務檢查等方式對項目的每個環節都進行系統的監控。加強內部審計對經濟活動進行客觀、公正、公平的評價，促進各部門遵守企業的會計制度。對內部控制制度實施的過程中存在的薄弱環節，要分析原因、找出對策，對內部控制制度不合理、不完善的地方要及時向領導層提出合理化建議，彌補漏洞，完善內部控制體系。

5.重視人力資源開發。建筑施工企業應根據企業人才結構情況，結合生產經營實際需要，制定人力資源總體規劃和年度人力資源需求計劃。通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘企業急需的人才，使企業人才結構趨于合理化。建筑施工企業要建立完善的人力資源激勵約束機制，健全績效考核體系，針對建筑施工企業的工作特性，分析建筑施工企業的工作類型，一般分為職能管理、施工、技術開發、任務承接、項目管理，建立起科學、先進的績效考核體系。制定全面的人才發展規劃，建立科學、完整的員工培訓體系，對公司員工、關鍵人才定期培訓，及時更新知識，學習先進經驗。

6.建立信息管理系統。建筑施工企業建立完善的信息系統有助于提高內部控制實施的效率。一是要建設覆蓋全面的信息系統。建筑施工企業應利用現代網絡技術將企業的各個職能部分鏈接到一起，特別是對遠離公司總部的項目部的鏈接，集成一個統一的整體，讓總部能夠及時了解各個部門的具體情況。二是提高信息化管理水平。提高信息平臺的兼容性，實現企業內部信息資源共享，企業的各職能部門之間能進行相互信息查詢、統計、分析和監督管理，并及時調整和糾正錯誤或偏差，有效控制各種風險。

四、實施內部控制制度的方法

五、結語

真正的內部控制是一種機制，是一種貫穿于決策、執行、監督整個經營活動的環環相扣的平衡約束機制。企業健康持續發展需要設計和執行有效的內部控制。建筑施工企業為了適應市場經濟發展的需要，就要不斷地學習國內外先進的現代企業管理思想，學習現代企業內部控制的相關知識，建立完善的內部控制制度，達到改善企業經營、保護資產安全、提高經濟效益、完善自我管理水平的目的。

參 考 文 獻

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[4]呂雯雯.中小企業內部控制制度現狀研究.科技信息學（學術研究）.2008（25）