項目建設的預算、管理、控制分析

【摘 要】通過對項目建設的預算分析，加強項目實施過程中各個環節的預算執行、管理、監督、控制，降低成本，優化資源配置，確保項目建設的順利實施、保證工程質量，使項目建設能夠達到預期使用效果。

【關鍵詞】預算編制；執行；監督；控制

為了進一步約束項目建設實施和避免盲目經營，減少資源浪費，促進經營單位完善項目建設，實現進一步的發展戰略，對項目及資金進行科學有效的、能夠具體實施的預算和控制，就顯得尤為重要。預算是企業未來一定時期內經營、資本運作、財務等各方面收入、支出、現金流的總體計劃。通過科學有效的預算控制，使企業經營目標轉化為各部門、各崗位及個人的具體行為目標職責和約束機制，即從直接執行的每個責任人到每個責任崗位，到每個責任部門切實可行的、具體的工作行為準則，進而保證整個項目建設的順利完工。對于一個具體的建筑施工項目建設來說，加強項目預算和管理控制，對該項目的成功實施也一樣非常重要。

一、科學合理的編制項目建設工程造價預算

對設計單位提供詳細的設計要求及該項目所要達到的預期效果，并進行有效的技術、經濟交流，采用先進的設計管理實務，減少缺陷，避免造成施工組織、工期、工程質量、投資失控及成本過高等情況。可以委托具有相應專業資質的中介機構咨詢審核，重點審核編制依據、項目內容、工程量的計算、定額的套用及料工費稅是否真實、完整、準確。概預算要根據規定的權限和程序審核批準，并建立項目實施過程中緊急情況預案。具體執行的工程、技術及財務人員要熟悉項目施工圖預算的編制依據、方法和驗收依據。具體項目預算編制時，確定預算的標準和程序，編制和審定預算，下達預算指標和落實責任人，執行預算中的授權，預算執行過程的監控，預算差異的分析和調整，預算、預算執行及成本控制業績的考核和獎勵。根據具體的預算編制，確定具體建設過程中各相關責任部門及個人的行為準則、目標。還要進一步加強預算的執行，對未完成預算的不良后果采取有效措施，對不可預見的工程量的增加和其他超支，以及對管理不善的超支浪費，按照相應程序采取措施。具體成本預算包括：（1）土地成本預算主要有：土地出讓金、土地征用費和拆遷補償費、契稅。（2）前期工程費預算主要有：三通一平費、七通一平費、規劃設計費、施工圖設計費、環境方案設計費、人防管理費、招投標費、勘查放線費、新建登記費、面積測量費、地籍地形圖及核地費、合同審查費、水泥專項基金、環境評估費、防雷檢測費、綜合服務費的等。（3）建筑安裝費的預算要按照當前的市場行情，充分考慮材料、人工、稅金、費用及承包方的利潤空間。其結算方法可以按完工進度（如30%、60%、90%、

100%）、時間期限（如季度、月份）、分段結算（如按樓層、封頂）、目標結算（如將項目分為若干個分部，按分部結算）等。建筑安裝費主要有：地基處理費、土建安裝費、通風工程費、消防工程費、電梯工程費、工程預算編制費、土建監理費、沉降觀測費、質量監督費、人防設施費、變更與鑒證費等，并根據每次繳款項目及金額實時結算。（4）市政基礎設施費主要有：供電費、供水費、燃氣費、供曖費、排水費、配套監理費、電視費、環境工程費等。（5）公用配套設施費，主要有人防工程、車棚、體育健身設施、綠化等費用。（6）不可預見的費用，包括基本預備費和漲價預備費，一般按照土建工程費的3%～5%預計。加強項目預算管理，可以為項目實施過程中的成本控制提供目標依據，依據確定的目標成本，執行預算，進行資源優化整合配置。

二、項目融資計劃的前提

對外融資需要向提供資金的銀行詳細說明項目的利好前景和能夠還款付息的能力及承諾，并使銀行相信其投資是絕對安全盈利的。所以對經過論證可行性并且通過嚴格招標后準備在建的項目，提前預算項目資金需要量，安排融資計劃非常重要，否則資金周轉可能發生問題。對外籌資額最簡單的可以這樣計算：對外籌資額=尚需籌集資金-預計增加留存收益=資金總需求-可動用的金融資產-預計留存收益=預計凈經營資產合計-基期凈經營資產合計-可以動用的金融資產-預計增加的留存收益

三、擬定實施方案，審核批準

根據工作計劃和項目招標外包管理制度，結合確定的項目外包范圍，擬定實施方案，按照規定權限和程序審核批準。總會計師或分管會計工作的負責人應當參與重大項目外包的決策。招標環節要特別注意：（1）選擇承包單位和監理單位。（2）發布招標公告。（3）選擇中標人。企業應當組建評標委員會，由企業代表、有關技術經濟方面專家組成。評標委員會必須客觀公正的按照招標文件確定的標準和方法，擇優選擇中標人。及時向中標人發出中標通知書，在規定期限內與中標人簽訂書面合同，明確雙方權利、責任、義務和違約責任。

四、承包方應嚴格履行外包合同

企業應當做好與承包方的對接工作，加強與承包方的溝通與協商，及時監督檢查、搜集相關信息，發現和解決外包業務日常管理中存在的問題。企業應當根據國家統一的會計準則、制度，加強對外包項目的核算與監督，加強項目施工階段工程成本控制，重點環節有設計變更的成本控制、施工現場簽證的成本控制、審圖環節的成本控制、總分包配合費和工程進度款的支付控制。要注意以下幾方面：在保證質量的前提下盡量縮短工期，節省成本。施工現場簽證必須遵循“先談后干”、“量價分離”。減少材料與設備采購、保管、領用的損耗，降低成本。進度款支付到85%時，應停止支付，預留至少10%的工程尾款和5%的保修款。及時按合同約定進行驗收結算、支付價款。企業應當對承包方的履約能力進行持續評估，有確鑿證據表明承包方存在重大違約行為。導致業務外包合同無法履行的，應當及時終止與該承包方的合同。

五、企業應當警惕項目招標外包存在的風險

按照合同要求，項目施工過程中，加強質量監督管理，控制返工率；加強用工數量、工時數、人工費的控制；加強保障安全文明施工；嚴格執行“工程量會簽制度”；保證工期，按時進行施工驗收。對合同完工程度要組織相關人員及時進行驗收，出具驗收證明。按合同約定對完工部分結算付款。警惕項目招標外包存在的風險：（1）項目外包范圍和價格不合理，承包方選擇不當，可能直接導致企業陷入困境或項目建設的失敗。（2）項目外包監控不嚴，施工質量低劣，可能導致工程質量低下，存在風險隱患。（3）項目外包存在商業賄賂等違法行為，可能導致企業相關人員涉案。

六、加強項目竣工驗收控制

項目竣工驗收是項目建設最后關鍵的一關。竣工驗收包括竣工初驗和竣工驗收交付兩個階段。初驗應達到以下標準：（1）通電、通水。（2）化糞池、水池、沙井內無雜物和沉積物。（3）建筑物內部清掃干凈，外部2米以內場地平整。（4）初驗做好各項書面記錄，對存在的問題即：影響使用功能和安全、不符合設計要求的結構部位、安裝裝飾部位及設施，初驗完畢后督促施工單位整改。施工單位延誤工期，造成損失，按合同相關條款追究責任。初驗整改后，相關部門驗收合格方可進行竣工驗收。驗收合格后相關部門和施工單位簽署竣工移交書，同時與施工單位簽訂“保修協議書”，明確施工單位的保修范圍和責任。

參 考 文 獻

[1]徐明勇.建筑施工企業項目成本預測及控制管理分析[J].中國水運（理論版）.2007（3）

[2]馬駿.試論建設項目成本預算與控制[J].價值工程.2012（15）

[3]劉娜娜.淺析建設項目成本預算與控制[J].建筑與文化.2013（3）