項(xiàng)目建設(shè)的預(yù)算、管理、控制分析

【摘 要】通過對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的預(yù)算分析，加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施過程中各個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行、管理、監(jiān)督、控制，降低成本，優(yōu)化資源配置，確保項(xiàng)目建設(shè)的順利實(shí)施、保證工程質(zhì)量，使項(xiàng)目建設(shè)能夠達(dá)到預(yù)期使用效果。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算編制；執(zhí)行；監(jiān)督；控制

為了進(jìn)一步約束項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施和避免盲目經(jīng)營，減少資源浪費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)營單位完善項(xiàng)目建設(shè)，實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)項(xiàng)目及資金進(jìn)行科學(xué)有效的、能夠具體實(shí)施的預(yù)算和控制，就顯得尤為重要。預(yù)算是企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、資本運(yùn)作、財(cái)務(wù)等各方面收入、支出、現(xiàn)金流的總體計(jì)劃。通過科學(xué)有效的預(yù)算控制，使企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門、各崗位及個(gè)人的具體行為目標(biāo)職責(zé)和約束機(jī)制，即從直接執(zhí)行的每個(gè)責(zé)任人到每個(gè)責(zé)任崗位，到每個(gè)責(zé)任部門切實(shí)可行的、具體的工作行為準(zhǔn)則，進(jìn)而保證整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的順利完工。對(duì)于一個(gè)具體的建筑施工項(xiàng)目建設(shè)來說，加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算和管理控制，對(duì)該項(xiàng)目的成功實(shí)施也一樣非常重要。

一、科學(xué)合理的編制項(xiàng)目建設(shè)工程造價(jià)預(yù)算

對(duì)設(shè)計(jì)單位提供詳細(xì)的設(shè)計(jì)要求及該項(xiàng)目所要達(dá)到的預(yù)期效果，并進(jìn)行有效的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)交流，采用先進(jìn)的設(shè)計(jì)管理實(shí)務(wù)，減少缺陷，避免造成施工組織、工期、工程質(zhì)量、投資失控及成本過高等情況。可以委托具有相應(yīng)專業(yè)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)咨詢審核，重點(diǎn)審核編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算、定額的套用及料工費(fèi)稅是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。概預(yù)算要根據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)，并建立項(xiàng)目實(shí)施過程中緊急情況預(yù)案。具體執(zhí)行的工程、技術(shù)及財(cái)務(wù)人員要熟悉項(xiàng)目施工圖預(yù)算的編制依據(jù)、方法和驗(yàn)收依據(jù)。具體項(xiàng)目預(yù)算編制時(shí)，確定預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)和程序，編制和審定預(yù)算，下達(dá)預(yù)算指標(biāo)和落實(shí)責(zé)任人，執(zhí)行預(yù)算中的授權(quán)，預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控，預(yù)算差異的分析和調(diào)整，預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行及成本控制業(yè)績(jī)的考核和獎(jiǎng)勵(lì)。根據(jù)具體的預(yù)算編制，確定具體建設(shè)過程中各相關(guān)責(zé)任部門及個(gè)人的行為準(zhǔn)則、目標(biāo)。還要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行，對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取有效措施，對(duì)不可預(yù)見的工程量的增加和其他超支，以及對(duì)管理不善的超支浪費(fèi)，按照相應(yīng)程序采取措施。具體成本預(yù)算包括：（1）土地成本預(yù)算主要有：土地出讓金、土地征用費(fèi)和拆遷補(bǔ)償費(fèi)、契稅。（2）前期工程費(fèi)預(yù)算主要有：三通一平費(fèi)、七通一平費(fèi)、規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)、施工圖設(shè)計(jì)費(fèi)、環(huán)境方案設(shè)計(jì)費(fèi)、人防管理費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、勘查放線費(fèi)、新建登記費(fèi)、面積測(cè)量費(fèi)、地籍地形圖及核地費(fèi)、合同審查費(fèi)、水泥專項(xiàng)基金、環(huán)境評(píng)估費(fèi)、防雷檢測(cè)費(fèi)、綜合服務(wù)費(fèi)的等。（3）建筑安裝費(fèi)的預(yù)算要按照當(dāng)前的市場(chǎng)行情，充分考慮材料、人工、稅金、費(fèi)用及承包方的利潤空間。其結(jié)算方法可以按完工進(jìn)度（如30%、60%、90%、

100%）、時(shí)間期限（如季度、月份）、分段結(jié)算（如按樓層、封頂）、目標(biāo)結(jié)算（如將項(xiàng)目分為若干個(gè)分部，按分部結(jié)算）等。建筑安裝費(fèi)主要有：地基處理費(fèi)、土建安裝費(fèi)、通風(fēng)工程費(fèi)、消防工程費(fèi)、電梯工程費(fèi)、工程預(yù)算編制費(fèi)、土建監(jiān)理費(fèi)、沉降觀測(cè)費(fèi)、質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、人防設(shè)施費(fèi)、變更與鑒證費(fèi)等，并根據(jù)每次繳款項(xiàng)目及金額實(shí)時(shí)結(jié)算。（4）市政基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)主要有：供電費(fèi)、供水費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、供曖費(fèi)、排水費(fèi)、配套監(jiān)理費(fèi)、電視費(fèi)、環(huán)境工程費(fèi)等。（5）公用配套設(shè)施費(fèi)，主要有人防工程、車棚、體育健身設(shè)施、綠化等費(fèi)用。（6）不可預(yù)見的費(fèi)用，包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)，一般按照土建工程費(fèi)的3%～5%預(yù)計(jì)。加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，可以為項(xiàng)目實(shí)施過程中的成本控制提供目標(biāo)依據(jù)，依據(jù)確定的目標(biāo)成本，執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)行資源優(yōu)化整合配置。

二、項(xiàng)目融資計(jì)劃的前提

對(duì)外融資需要向提供資金的銀行詳細(xì)說明項(xiàng)目的利好前景和能夠還款付息的能力及承諾，并使銀行相信其投資是絕對(duì)安全盈利的。所以對(duì)經(jīng)過論證可行性并且通過嚴(yán)格招標(biāo)后準(zhǔn)備在建的項(xiàng)目，提前預(yù)算項(xiàng)目資金需要量，安排融資計(jì)劃非常重要，否則資金周轉(zhuǎn)可能發(fā)生問題。對(duì)外籌資額最簡(jiǎn)單的可以這樣計(jì)算：對(duì)外籌資額=尚需籌集資金-預(yù)計(jì)增加留存收益=資金總需求-可動(dòng)用的金融資產(chǎn)-預(yù)計(jì)留存收益=預(yù)計(jì)凈經(jīng)營資產(chǎn)合計(jì)-基期凈經(jīng)營資產(chǎn)合計(jì)-可以動(dòng)用的金融資產(chǎn)-預(yù)計(jì)增加的留存收益

三、擬定實(shí)施方案，審核批準(zhǔn)

根據(jù)工作計(jì)劃和項(xiàng)目招標(biāo)外包管理制度，結(jié)合確定的項(xiàng)目外包范圍，擬定實(shí)施方案，按照規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與重大項(xiàng)目外包的決策。招標(biāo)環(huán)節(jié)要特別注意：（1）選擇承包單位和監(jiān)理單位。（2）發(fā)布招標(biāo)公告。（3）選擇中標(biāo)人。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，由企業(yè)代表、有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面專家組成。評(píng)標(biāo)委員會(huì)必須客觀公正的按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，擇優(yōu)選擇中標(biāo)人。及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書，在規(guī)定期限內(nèi)與中標(biāo)人簽訂書面合同，明確雙方權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)和違約責(zé)任。

四、承包方應(yīng)嚴(yán)格履行外包合同

企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好與承包方的對(duì)接工作，加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)商，及時(shí)監(jiān)督檢查、搜集相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度，加強(qiáng)對(duì)外包項(xiàng)目的核算與監(jiān)督，加強(qiáng)項(xiàng)目施工階段工程成本控制，重點(diǎn)環(huán)節(jié)有設(shè)計(jì)變更的成本控制、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證的成本控制、審圖環(huán)節(jié)的成本控制、總分包配合費(fèi)和工程進(jìn)度款的支付控制。要注意以下幾方面：在保證質(zhì)量的前提下盡量縮短工期，節(jié)省成本。施工現(xiàn)場(chǎng)簽證必須遵循“先談后干”、“量?jī)r(jià)分離”。減少材料與設(shè)備采購、保管、領(lǐng)用的損耗，降低成本。進(jìn)度款支付到85%時(shí)，應(yīng)停止支付，預(yù)留至少10%的工程尾款和5%的保修款。及時(shí)按合同約定進(jìn)行驗(yàn)收結(jié)算、支付價(jià)款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為。導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無法履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)終止與該承包方的合同。

五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)警惕項(xiàng)目招標(biāo)外包存在的風(fēng)險(xiǎn)

按照合同要求，項(xiàng)目施工過程中，加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督管理，控制返工率；加強(qiáng)用工數(shù)量、工時(shí)數(shù)、人工費(fèi)的控制；加強(qiáng)保障安全文明施工；嚴(yán)格執(zhí)行“工程量會(huì)簽制度”；保證工期，按時(shí)進(jìn)行施工驗(yàn)收。對(duì)合同完工程度要組織相關(guān)人員及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。按合同約定對(duì)完工部分結(jié)算付款。警惕項(xiàng)目招標(biāo)外包存在的風(fēng)險(xiǎn)：（1）項(xiàng)目外包范圍和價(jià)格不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能直接導(dǎo)致企業(yè)陷入困境或項(xiàng)目建設(shè)的失敗。（2）項(xiàng)目外包監(jiān)控不嚴(yán)，施工質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低下，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。（3）項(xiàng)目外包存在商業(yè)賄賂等違法行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。

六、加強(qiáng)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收控制

項(xiàng)目竣工驗(yàn)收是項(xiàng)目建設(shè)最后關(guān)鍵的一關(guān)。竣工驗(yàn)收包括竣工初驗(yàn)和竣工驗(yàn)收交付兩個(gè)階段。初驗(yàn)應(yīng)達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)：（1）通電、通水。（2）化糞池、水池、沙井內(nèi)無雜物和沉積物。（3）建筑物內(nèi)部清掃干凈，外部2米以內(nèi)場(chǎng)地平整。（4）初驗(yàn)做好各項(xiàng)書面記錄，對(duì)存在的問題即：影響使用功能和安全、不符合設(shè)計(jì)要求的結(jié)構(gòu)部位、安裝裝飾部位及設(shè)施，初驗(yàn)完畢后督促施工單位整改。施工單位延誤工期，造成損失，按合同相關(guān)條款追究責(zé)任。初驗(yàn)整改后，相關(guān)部門驗(yàn)收合格方可進(jìn)行竣工驗(yàn)收。驗(yàn)收合格后相關(guān)部門和施工單位簽署竣工移交書，同時(shí)與施工單位簽訂“保修協(xié)議書”，明確施工單位的保修范圍和責(zé)任。

參 考 文 獻(xiàn)

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[3]劉娜娜.淺析建設(shè)項(xiàng)目成本預(yù)算與控制[J].建筑與文化.2013（3）