國有煤炭企業(yè)貨幣資金管理問題的探討

【摘 要】在金融危機(jī)的今天，加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率顯得尤為重要，企業(yè)要從加強(qiáng)資金活動(dòng)的內(nèi)部牽制制度入手，采取相應(yīng)的貨幣資金管理的方法來加強(qiáng)貨幣資金的管理。

【關(guān)鍵詞】國有煤炭企業(yè)；貨幣資金；管理問題

一、問題的提出

現(xiàn)金在企業(yè)的運(yùn)營過程中擁有舉足輕重的地位。現(xiàn)金不足，將直接影響企業(yè)的支付能力，從而誘發(fā)企業(yè)的其他風(fēng)險(xiǎn)，如信譽(yù)受損，資信度降低，員工流失等，嚴(yán)重的現(xiàn)金危機(jī)甚至可以直接導(dǎo)致企業(yè)滅亡。近幾年來，許多企業(yè)在貨幣資金管理方面出現(xiàn)問題，平煤集團(tuán)也不例外，2004年曾出現(xiàn)過巨額貨幣資金被挪用的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來了極大的經(jīng)濟(jì)損失。從此，平煤集團(tuán)在資金管理方面引起了高度重視，強(qiáng)化了內(nèi)部資金管理，很好地降低了風(fēng)險(xiǎn)。但是，貨幣資金管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)情況會隨著時(shí)代的變化而變化，會不斷有新的問題出現(xiàn)，企業(yè)不能掉以輕心，加強(qiáng)和改善企業(yè)資金管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定，推動(dòng)企業(yè)管理工作的極為重要的環(huán)節(jié)。貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營工作的最基本要素，貨幣資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈、資金鏈斷裂都會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營面臨困難，嚴(yán)重者甚至?xí)蛊髽I(yè)陷入破產(chǎn)的境地，因此，企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金的管理就顯得尤為重要。在全球金融危機(jī)進(jìn)入白日化的今天，煤炭行業(yè)正在經(jīng)歷寒冬，煤炭產(chǎn)品銷量不暢再遇金融危機(jī)，可以說是雪上加霜，金融危機(jī)其實(shí)就是貨幣危機(jī)，是貨幣出問題的表現(xiàn)。因此，企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金的管理有著很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

二、加強(qiáng)貨幣資金管理的方法

（一）加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制制度

資金活動(dòng)是指資金流入與流出，在企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)的過程，包括籌資、投資和資金營運(yùn)等活動(dòng)。每一個(gè)企業(yè)，都要科學(xué)合理的按排這些過程，合理確定投融資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，建立和完善嚴(yán)格的資金授權(quán)控制制度，批準(zhǔn)控制制度，審驗(yàn)控制制度等相關(guān)管理制度，資金日常要進(jìn)行歸口管理，各個(gè)環(huán)節(jié)要進(jìn)行職責(zé)權(quán)限和崗位分離，并進(jìn)行定期和不定期檢查、評價(jià)資金活動(dòng)情況，進(jìn)行責(zé)任追究，確保資金安全和有效的運(yùn)行。因此在籌資過程中，應(yīng)建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位職責(zé)、權(quán)限。確保辦理籌資業(yè)務(wù)的各種不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。規(guī)定同一部門或個(gè)人不得辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。籌資方案的擬定與決策不相容，籌資合同或協(xié)議的審批與訂立不相容，款項(xiàng)的支付與審批不相容，業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄不相容。一般應(yīng)由財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、預(yù)算情況、資金狀況提出籌資方案，此方案還應(yīng)與其他生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案組織有關(guān)部門進(jìn)行可行性論證，重大的籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評估情況。制定籌資計(jì)劃時(shí)要結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)金融形勢，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量，財(cái)務(wù)部門或資金管理部門制定具體籌資計(jì)劃。執(zhí)行部門要嚴(yán)格按照籌資計(jì)劃進(jìn)行籌資，嚴(yán)禁擅自改變資金的用途，要明確各部門的責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究制度。投資活動(dòng)是籌資活動(dòng)的延續(xù)，投資活動(dòng)作為企業(yè)的一種盈利活動(dòng)，對企業(yè)籌資成本的補(bǔ)償和企業(yè)利潤的創(chuàng)造，具有舉足輕重的意義。工作中不相容崗位主要包括：投資項(xiàng)目的可行性研究與評估；投資決策與執(zhí)行；投資處置的審批與執(zhí)行；投資績效評估與執(zhí)行。應(yīng)建立投資授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理投資業(yè)務(wù)。根據(jù)投資類型制度相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，明確投資業(yè)務(wù)中主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任人員、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和控制措施。應(yīng)建立相應(yīng)的記錄與記載，定期進(jìn)行投資方案的調(diào)查，確保投資活動(dòng)按計(jì)劃合法、有序、有效進(jìn)行。企業(yè)資金營運(yùn)活動(dòng)是一種價(jià)值運(yùn)動(dòng)，為保證資金價(jià)值運(yùn)動(dòng)的安全、完整、有效，企業(yè)資金營運(yùn)活動(dòng)應(yīng)按照設(shè)計(jì)嚴(yán)密的流程進(jìn)行控制。首先，資金收付要有真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門復(fù)核，出納或資金管理部門在收款人簽字后才能根據(jù)相關(guān)憑證支付資金。印章的保管是不相容職務(wù)分離原則中的重要一項(xiàng)，要嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財(cái)務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。

（二）健立健全預(yù)算管理制度，節(jié)約資金支出

資金管理的基本目標(biāo)可以定義為：保證資金安全，加速資金周轉(zhuǎn)；適度控制運(yùn)營資金支出，保證項(xiàng)目投入資金的效果。長期以來，資金管理問題集中體現(xiàn)在，資金總體沉淀量大，銀行貸款金額居高不下；運(yùn)營支出資金隨意性較大，缺乏配套的嚴(yán)格預(yù)算控制。為克服上述資金管理的弊病，自上世紀(jì)末開始，許多企業(yè)陸續(xù)開始推行資金“收支兩條線”管理，對促進(jìn)企業(yè)資金管理的精細(xì)化起到了良好的作用。但是，如果沒有全面預(yù)算作基礎(chǔ)，收支兩條線只能流于形式。企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的計(jì)劃管理部門，對企業(yè)資金需求進(jìn)行全面安排，貨幣資金管理要站到全局、全面的角度，使得企業(yè)能夠根據(jù)資金預(yù)算的總體目標(biāo)，協(xié)調(diào)各方面資金余缺，統(tǒng)一籌集使用資金，根據(jù)資金預(yù)算計(jì)劃層層分解，逐級下達(dá)，正確確定經(jīng)濟(jì)合理的資金余額，年度內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)信用管理，嚴(yán)格控制壞賬損失

財(cái)務(wù)部門作為一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對應(yīng)收賬款有監(jiān)督作用，應(yīng)定期（半個(gè)月或一個(gè)月，時(shí)間不宜太長）對應(yīng)收賬款收回情況進(jìn)行分析，督促相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)催收，防止出現(xiàn)死賬、呆賬。信用評級部門要事前分析客戶資信情況，要做好記錄跟蹤，銷售部門要及時(shí)催收，財(cái)會部門做好全過程監(jiān)督，確保資金及時(shí)回籠，為資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)的連續(xù)性打好基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收管理，加快資金周轉(zhuǎn)

2004年以前，平煤集團(tuán)物資公司出現(xiàn)了很多死賬、呆賬，就是因?yàn)橘Y信調(diào)查不嚴(yán)，催收不及時(shí)，銷售收款環(huán)節(jié)連接不好，物資賣出去了，沒人去管理、催收，財(cái)務(wù)不管，銷售也不管，時(shí)間長了資金就收不回來了。當(dāng)時(shí)還成立了專門的清欠隊(duì)伍，各科室也派了清欠人員出去要賬，在各方面努力下，應(yīng)收賬款是清欠回來了不少，但仍有許多困難。這就是管理松懈、內(nèi)部資金控制不嚴(yán)造成的。近幾年來，在這方面我們加強(qiáng)了管理，盡量減少預(yù)付款項(xiàng)，外部單位銷售不見錢堅(jiān)決不發(fā)貨，死賬、呆賬幾乎不再發(fā)生。

（五）合理調(diào)度資金，防止資金沉淀

在資金利用上，注意時(shí)間價(jià)值的利用，要盡量推遲付款期限，能用承兌匯票付款時(shí)要盡量使用銀行承兌匯票，對臨時(shí)閑置的資金，要進(jìn)行合理的短期投資，以便降低資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要情況下可以進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營，利用暫時(shí)的負(fù)債資金來補(bǔ)充企業(yè)資金使用時(shí)間上的不足，以此提高閑置資金的使用效率效果。再次，要嚴(yán)格遵守現(xiàn)金的使用范圍，能使用POS機(jī)的單位，盡量使用POS機(jī)支付，使出納不經(jīng)手現(xiàn)金，可以有效地控制出納臨時(shí)挪用現(xiàn)金，降低出納犯罪風(fēng)險(xiǎn)。不能使用POS機(jī)的單位，要嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定，不得坐支現(xiàn)金，單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金中支付或直接從開戶銀行中提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。做好銀行存款的日常管理工作，制定相適應(yīng)的手續(xù)和規(guī)定，既保證經(jīng)營業(yè)務(wù)的資金需要，又能極大地提高資金的使用效率。最后，對承兌匯票要進(jìn)行嚴(yán)格的管理。目前，各單位資金不足，承兌匯票成為主要的交易貨幣，物資公司每月近四百份承兌匯票，加強(qiáng)管理勢在必行，承兌匯票出問題的單位比比皆是，我們要引以為戒，加強(qiáng)管理。承兌匯票每天要進(jìn)行盤點(diǎn)，最少兩人在場，鎖柜時(shí)要有兩套鎖，分別有兩人管理，發(fā)放做好登記，對來領(lǐng)票人員身份進(jìn)行核實(shí)，據(jù)身份證原件和領(lǐng)票單位授權(quán)委托書辦理銀行匯票的發(fā)放，嚴(yán)禁委托物資公司內(nèi)部職工領(lǐng)票，財(cái)務(wù)人員做好定期電話回訪工作，并由審計(jì)部門不定期抽查回訪情況。

企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理又以資金管理為核心，財(cái)務(wù)管理是資金管理的重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，只有不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理尤其是財(cái)務(wù)管理，提高自身的市場反應(yīng)能力，才能真正推動(dòng)企業(yè)競爭實(shí)力的全面提升，實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]丁美紅.企業(yè)貨幣資金管理內(nèi)部控制研究[J].財(cái)經(jīng)界.2010（2）

[2]邱姬.淺議國有企業(yè)的貨幣資金管理[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào).2012（2）