關于企業經營成果與財務內控的問題分析

張濱

【摘要】企業的經營成果和財務的內控將會直接關系到整個企業的正常運行，關系到整個企業的長期穩定發展，因此，在企業運行過程中，科學的處理好企業經營成果和財務內控的關系，對保證企業的健康快速可持續發展具有十分重要的意義，筆者將從下面幾個方面對企業經營成果和財務內控措施做出探討。

【關鍵詞】企業；經營成果；財務內控；分析探討

文章編號:ISSN1006—656X(2013)06?-00072-02

一、前言

近幾年來，我國企業發展速度不斷加快，在財務內控方面整體上也取得了一些成績，但是，從我國企業整體上看，我國企業經常出現賬目混亂、管理松散、監督乏力、會計信息失真等一些問題，這說明了我國現有的企業的財務內部控制制度還并不完善，有待進一步的提高改善。近年來有不少的企業財務收支失去控制，以私設“小金庫”的形式，著眼于眼前利益，而忽視了企業發展的長遠目標，其做法不僅僅嚴重損害了企業自身利益和其社會形象，也擾亂了正常的國家金融秩序，對企業和國家造成了巨大的損害。為了改變現存的實際問題，必須采取及時有效的管理措施，建立并不斷完善財務內控制度，為企業的正常運行營造一個穩定積極地工作秩序，并不斷加強對會計工作秩序的維持切實維護，為企業健康發展保駕護航，增強企業的競爭力。

二、企業經營成果和財務內控中存在的問題分析

（一）企業內部普遍存在的問題主要有內部控制制度不健全、內部控制制度不完善。內部控制制度是由幾個重要部分組成，包括了以下幾項內容: 首先，要明確職能，控制制度制定是應該根據企業內部各職能部門和企業內部行政領導在企業處理經濟業務中所處的地位和位置，來明確他們所支配的職權和應該承擔的任務和責任，以及明確為企業不斷進步發展所要采取的有效措施。 其次，控制制度要明確規定企業在經營中要對每一項業務的處理程序和手續，保證企業信息的真實性，維持企業的發展; 最后，內部控制制度要在監督下執行，力保處理每一項經濟業務的人員之間能形成相互監督，相互制約的關系，使工作人員在監督作用下形成制約關系，協同合作，共同進步，從而不斷完整完善內部控制制度，促進企業內部人員工作積極性增加，為企業發展不斷灌入源源活力。當前，還是存在著不少的企業特別相當一部分中小企業缺乏具體規范的企業內部控制制度，在處理財務問題上還是采取約定俗成的方法，其結果是不利于企業的長期。

（二）目前，存在部分企業制定的企業內部控制制度只是規定大的原則框架，形同虛設，沒有出臺具體要實施的企業細則。由于企業忽視了對內部財務控制和管理，或是紙上談兵，只寫在紙上，喊在嘴上，沒有采取實際有效的操作，處于放任自流的狀態，出現這些問題的企業大部分是只制定內部控制原則，而沒有具體實施細則。沒有明確規定企業內部控制制度的細則其結果導致了有的企業的對外借款、存款和投資等行為，其行為是沒有經過分析、論證而盲目決策，從而給企業造成企業投資混亂，亂存款、亂貸款、亂投資現象屢禁不止，大大損害了企業經濟利益，對企業的發展產生了一定的危害。企業內部控制制度對于在采購固定資產時所要采取的對于發票簽字報銷后的保管、使用、損壞、丟失、處置等沒有明確的制度和責任可以遵循，造成企業賬目的混亂，甚至是企業固定資產不知去向，嚴重損害了企業的經濟發展。

（三）企業制定的財務內部控制制度存在不合法、不嚴謹的現象，與國家的經濟制度背道相馳，不僅給企業造成危害，而且也給社會和國家造成直接損失。現在存在著不少為了企業實現經營效益最大化進行故意的偷漏稅，有的企業制定的財務制度嚴重違背國家的規定，弄虛作假，瞞天過海。例如，在企業的開支方面特別是招待費用，其支出費用比例超出國家的規定，有的企業盲目掛鉤進行著企業經營收入和企業的銷售人員收入，提成并沒有按規定比例進行，同時有的企業保全職工權益程度低，忽視了員工的權益。同時企業為節約成本，往往對于職工所應該享受到的各種保險費用虛設，有的企業對于企業財務制度的不完善，出現不開發票，隨意報賬等問題。

（四）由于各種主客觀原因的影響和制約，企業制定的內部

企業控制制度完整制定出來，可是在實施貫徹方面受到阻力。企業制定的財務內部控制在執行過程中經常出現一些技術性問題，例如監督不力，形同虛設，有禁不止的情況。其主要表現在企業的內部控制制度只是大的原則框架，沒有及時去執行同時沒有有效方法去保證制度的可進行性，不按制度處理問題，也沒有積極開展對企業的財務內部控制的檢查監督和考核。有的企業的審計機構在進行審計過程中，當重要客戶有不同意見或上級業務領導進行干預時，這時候制度一般是形同虛設了，漠視制度，而是默許通過，害人害己。

三、完善企業內控措施，提高企業經營成果

要改善企業內部管理，轉變當前我國的企業財務內控的狀態，必須轉變當前落后的企業內控觀念，公司的管理人員應認識到企業財務內控的重要作用，積極主動配合企業財務人員，制定出符合本企業實際的財務內控制度，搭建一個職責明確的內控核算和監管體系。并嚴格要求自己，認真貫徹執行。

（一）轉變觀念，增強企業內部控制意識

在企業內部加大宣傳力度，提高員工對內部控制的認識，明確財務內部控制的主要責任人，讓其領導構建企業其他人員的財務內控意識，尤其是企業的主要負責人，讓他們充分認識到，企業財務內控的重要性，樹立起內部控制意識，認真履行財務內控制度，并能夠主動配合財務部門的工作，做好帶頭模范。只有財務內控工作得到企業管理層的重視，財務內控工作才能得到順利的開展。

（二）加強收入資金監管

按權責發生制的原則，企業應該對發生當日的入賬及時結算匯繳到開戶銀行，財務科出納每天按時對未及時繳款的收費員進行催交，使所有收入及時入賬，確保資金安全。嚴格業務支出審批管理。日常財務開支要實行逐級逐筆簽字審批簽字，對于企業的所有開支，財務工作人員無權提出借款。物資采購和款項支付審批程序要形成制度，一定數額以上的開支，須經董事會集體研究決定的，不能部門經理或少數人說了算。后勤部門要設專職采購員，實行招標定點采購，確保采購程序透明，接受群眾監督，讓制度在陽光下運行。科學確定物資消耗定額，減少物資積壓和損耗。對物資的收發、保管做到責任到人、手續完備、賬目清楚、有據可查。

（三）提高企業領導及員工素質

任何制度的執行都是要人去完成的，即使現有的制度再完美，沒有人去執行也是形同虛設，因此，企業在招聘時必須把好人員素質這一關，在平時的員工培訓中也要注重員工素質培訓。統計顯示，企業財務內控出現問題大部分是因為領導的越權出現的。因此作為企業的領導首先應該以身作則，加強自身教育，提高自己的責任感。在對財務內控的重要性認識到位后，要大力配合企業財務人員的工作，將制定財務內控制度落到實處。尤其是企業的領導者要具備正確的判斷力和敏銳的洞察力，當財務狀況出現問題時，能根據自身經驗和直覺快速判斷出問題之所在，并能在工作的同時不斷學習有關會計的新知識，完成自身知識更替，總結實踐經驗，提高自身職業水平。

（四）加強企業財務監管，落實企業財務監管責任制

加強企業財務監管是落實企業內部管理的重要途徑，因此必須加強企業內部的財務監管工作，財務監管要以科學合理的組織結構為前提，做到企業內部重要的財務數據和重要的權利實行雙人負責制，其內控組織的建立和職權的劃分要符合企業本身的業務流程，落實人員權限，以使其有利于不同人員崗位的分工以及權限的劃分，層層之間，彼此之間能夠做到互相監督，防治舞弊現象的發生。

（五）完善企業內部控制制度，細化監管措施，落實監管內容提升企業的財務內控水平，加強企業財務的內部監管必不可少，會計核算和審計監督是兩種最基本的監督手段，因此要保證這兩種手段的執行到位。會計核算是企業財務內控的主要工作，它的正確有效是企業做好財務內控工作的前提，審計監督則可以最大限度地防止會計信息的失真。另外，企業還應不斷完善企業的核算和審計監督體系，做到全員參與，全過程審計監督，以保證企業的財務信息的真實有效，為企業的管理工作提供基礎保證。

（六）將財務內控建設和執行情況作為年度考核的重要內容

為了提高財務人員的責任心，同時也是為了提高企業財務工作的有效性，有必要將財務內控建設和執行情況納入企業財務人員的年度考核指標中，將工作表現直接與他們的個人收入掛鉤，出現問題者要給予嚴厲處罰，為企業堵塞漏洞的員工要及時獎勵。這樣，財務人員才能主動去遵守企業的財務內控制度，并發揮他們的積極性、創造性，為企業建設不遺余力。

四、結束語

為了促進我國企業更加健康的發展，在新的形勢下，企業要不斷的完善其財務內控措施，健全經營成果管理體制，將企業的經營成果和財務內控制度科學的結合起來，使得企業在激烈的市場競爭中獲得更為長遠的發展。

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