關于施工單位如何做好竣工決算的探索

劉小瓊

(中國水利水電第七工程局有限公司第二分局，四川 成都 611730)

竣工決算是一項綜合性的系統工作，是對施工單位平時工作的檢驗，直接關乎著施工單位的經濟效益和資金回收進程，因此竣工資料必須做到資料完整、依據充分、規范準確。

但是由于施工單位的特點，工程的流動性很大，在工程項目尾工階段人員少且變動較大，而涉及竣工決算的相關資料繁多。筆者曾參與過多個工程項目從開工至完工直至竣工決算配合審計全過程的生產經營管理工作，對竣工決算工作有很深的體會，對于如何做好施工單位的竣工決算工作，保證竣工資料的可靠性、完整性、可追溯性上做了些探索和總結。

一、思想上要重視、認識要清晰

許多人認為竣工決算是經管部的事情，只是簡單做做幾個表。實際上竣工決算不是等到項目完工后才組織幾個人突擊一下就能應付了事，也不是經管一個部門的事情，更不是隨便換個人來就能弄明白的事情。而是涉及到經管部、工程部、物機部、勞財部、辦公室等多個部門的長期性的相互配合的綜合性工作，也涉及與監理、業主等的溝通及核對的問題，如尚未解決的變更索賠、尚未結算的工程量和費用、與業主工程款結算及支付核對、甲供材料扣款等。

二、建立相應的組織機構

對于一個新開工的工程項目，竣工決算一開始就應滲透在其中，要有前瞻性的考慮和安排，不能待項目快完工了才倉促無措的突擊一下資料，否則竣工決算資料會漏洞百出或不完整，沒有說服力，難于及時有效的進行竣工決算。有些項目在項目進入尾工之前不重視竣工竣工決算前期資料的取證、收集和整理工作，同時加上施工單位人員變動大，待到竣工決算時想去業主單位主張相關費用時，會導致施工單位主張的費用依據不充分得不到結算或出現原來已經結算的費用因依據不充分或資料不完整而出現被審計掉的風險。

為了避免上述情況的發生，促進竣工決算工作的順利開展。項目一開始就應成立竣工工作小組和竣工督導小組。

竣工工作小組由經管部主任任組長，相關各部門主任主任人任副組長，各部門其余相關人員為組員。竣工督導小組由項目經理，商務副經理、總工程師和副總工程師組成。由竣工工作小組參考以往竣工項目竣工決算資料的核心要求和重點并結合本工程項目的實際情況及與監理、業主溝通后達成的一些共識，將相關工作具體落實到到有關的部門和人員并制定相應的獎懲措施。竣工督導小組要在施工過程中經常檢查相關資料的落實情況，督促不斷完善相關資料。施工單位要嘗試利用網絡、軟件等手段創建一個資料共享平臺，實現項目上的資料與施工單位本部共享，便于相關職能部門對項目上相關工作的開展情況及時進行跟蹤和指導。

三、平時應認真做好與竣工決算相關的工作

在施工過程中取得的與竣工決算相關的資料要做到依據充分，規范、完整、可以追溯，各部門有關聯的資料要能相互印證（如結算資料、簽證資料與驗收資料之間的內在的關聯），做好臺賬，否則即使已經結算回來也難以避免被審計掉的風險。因此各部門在平時的工作中就要加強交流、充分溝通，避免各種紕漏的出現。

平時涉及的與竣工決算相關的工作主要有以下方面：

1工程計量工作

對于工程計量人員，要熟悉合同和計量相關規定，嚴格按照合同規定進行計量，所計的工程量均要有充分的依據（如設計圖紙、設計通知等）并符合計量范圍和原則。申報工程量資料要能與質量部的驗收資料、工程部的施工日志等有關的內容相互印證。對于臨時的或零星工程項目需及時找監理、業主相關人員進行簽證。每月要做好工程計量臺賬，該臺賬要能反映出設計總量、當月完成量、當月結算量、累計結算量、剩余未結算量、已完成還未簽證量并備注原因、已簽證尚未結算量并備注原因。

對于計量資料（包括相應的支撐材料）不但要保存好紙質版本，還要分別在電腦和優盤上保存一份完整的掃描件。避免文件缺失帶來的麻煩。

2變更、索賠工作

對發生的變更索賠項目要及時收集證據（如會議資料、影像資料、水文天氣資料、與監理業主的來往函件、地方政府文函、合同資料等），需要簽證的資料及時找監理、業主進行簽證。根據合同要求的原則和時間進行申報。要密切進行變更索賠的審核跟蹤工作，要與監理、業主進行有效的溝通。對發生的變更索賠工作要做好變更索賠臺賬，該臺賬要反映出已發生的但還未申報的變更索賠項目（但要注明未申報的原因、預計能申報的時間及預計能申報的金額）、已發生且已經申報的變更索賠項目、已申報但尚未批復的變更索賠項目（但要注明未批復的原因或進展情況及預計批復的情況）、已經批復且已經結算的變更索賠項目、已經批復但尚未結算的變更索賠項目（但要注明未結算的原因及預計結算的時間）。

對于變更索賠資料（包括相應的支撐材料）不但要保存好紙質版本，還要分別在電腦和優盤上保存一份完整的掃描件。避免文件缺失帶來的麻煩。

3報表結算及支付工作

每月工程計量資料簽證后需進行結算報表的編制和申報工作，要按照合同或業主要求的格式編制結算報表，并提供支撐性材料。對于原來申報后未結算的量也一并申報。對于涉及扣款的項目（如材料扣款、質保金、考核基金、稅金）一定要按照合同原則確定是否屬于應該扣款的范圍，并認真與業主相關人員核對清楚應該扣款的金額。如質保金扣款項目，不能出現所扣累計數額已經達到合同規定的標準但仍在繼續扣款的情況。報表批復后，要核對業主支付款是否按照結算審批的金額進行支付的，如沒有按照結算審批的金額進行支付，要弄清楚原因，并及時與相關部門溝通。

對每次的結算報表要做臺賬，該臺賬要反映出本次申報工程量、申報工程金額；本次結算工程量、本次結算金額、累計結算工程量、累計結算金額；本次已簽證但尚未結算的工程量和金額并需要注明原因、累計已簽證但尚未結算的工程量和金額；本次質保金扣款額、累計質保金扣款額；本次稅金扣款額、累計稅金扣款額；本次其他扣款額、累計其他扣款額。對于支付款項也要認真做好往來臺帳。

對于結算報表資料（包括相應的支撐材料）不但要保存好紙質版本，還要分別在電腦和優盤上保存一份完整的掃描件。避免文件缺失帶來的麻煩。

4對于業主供應材料管理工作

對于業主供應材料要與業主核對清楚供應材料的規格、型號、數量、價格、金額，然后按照合同原則確定是否屬于應該扣款的范圍、消耗數量是否在合同規定的消耗范圍及是否符合合同原則規定的扣款價格標準。

對于業主供應材料要做臺賬，該臺賬要反映出本次領用材料的規格、型號、數量、價格和金額、累計領用材料的規格、型號、數量、價格和金額；本次應扣材料的規格、型號、數量、價款和金額、累計應扣材料規格、型號、數量、價款和金額；本次扣款材料的規格、型號、數量、價格和金額、累計扣款材料的規格、型號、數量、價格和金額；本次應扣但暫未扣材料的規格、型號、數量、價格和金額、累計應扣暫未扣材料的規格、型號、數量、價格和金額。

對于業主供應材料票據及有關的簽證資料不但要保存好紙質版本，還要分別在電腦和優盤上保存一份完整的掃描件。避免文件缺失帶來的麻煩。

四、要高度重視重要崗位人員變動的交接工作

工程項目一般流動性大，工期長，人員變動大，但往往經管部、工程部、物機部、勞財部等部門人員調動時，只是匆忙簡單的填寫調動表。由于這些部門的人員長期在工程項目相關的崗位上累計和掌握了許多與竣工決算有關的資料，對所涉及的相關事情的來龍去脈非常清楚，如果突然換個人來接手工作，沒做好交接工作是難以較好的做好有關的工作。因此，為了保證工作銜接的連續性、維護工程項目的利益，施工單位無論人員有多緊張，尾工階段工程部、經管部必須保留一個對整個工程簽證、內外結算全面了解的人。

如果經管部、工程部、物機部、勞財部等部門人員確實需要變動時，必須做好交接工作。對于交接工作的時限、范圍、深度，施工單位本部相關職能部門要進行參與和監督，要制定出該崗位移交工作所涉及的相關表格和資料（包括完整的紙質版、電子版、掃描件）及其他需要移交說明的問題。為了保證工作交接質量，交接工作應采取邊帶接手人員邊過渡交接的方式，不能采取倉促移交方式。

五、采取有效的經濟措施促進竣工決算相關工作的開展

施工過程中，與竣工結算資料有關的相關人員和領導，每年按其收入的一定比例扣取保證金，工程施工完成后，根據平時累積竣工決算資料工作的開展情況、竣工決算的進展及成果分階段退還保證金。同時圍繞竣工決算工作的進展和成果另行制定獎勵政策。對于竣工決算工作態度消極、工作不力的人員進行適當的處罰。

另外，尾工階段人員很少、工程一般又比較偏僻，因此要給予留守竣工決算的人員各方面更多的關注和關懷，以利他們安心完成后續的工作。

結語

施工單位每年都有許多完工項目和新開工項目，而竣工結算工作是工程項目管理很重要的一項工作，也直接影響到施工單位的聲譽和經濟效益。上述一些探索和總結也具有非常實際的參考意義。

【1】曹宏麗.淺談工程竣工結算審核[A];土木建筑學術文庫（第10卷）[C].2008.

【2】李海軍.項目竣工結算應注意的問題[J];內蒙古科技與經濟;2006(18).