黃河企業發展存在問題及建議

張 艷 李圓圓 火 霞

（1.山東龍信達咨詢監理有限公司，山東 濟南 250001；2.山東黃河河務局供水局 濟南供水分局，山東 濟南 250001）

隨著治黃改革的不斷深入，黃河企業經濟取得了長足的發展，為穩定治黃隊伍，彌補事業經費不足做出了重要貢獻。但由于種種原因，黃河企業財務管理上仍存在許多薄弱環節，如事企不分、產權不清，企業內部控制制度不健全，會計基礎工作欠規范，以及隨意調節成本（費用）、收入、利潤等問題亟需解決。

1 基本情況

近年來黃河企業從無到有、由弱到強，抓住了黃河大投資的機遇，深化改革，強化管理，不斷增強自身造血功能，財務管理有了新的起色，經營規模、經營業績有了大幅增長，經營收入已占全局經濟總收入的80%以上，成為治黃經濟發展的重要組成部分。

從調研企業財會基礎工作情況看，大多數企業能夠按照《會計法》和會計基礎工作規范要求，依法建帳，獨立核算，自負盈虧，遵守國家關于企業財務管理方面的法律法規，執行企業會計制度和企業內部監督控制管理辦法，帳務設置比較規范，核算比較清楚，財務報告及時完整。

2 存在的問題

2.1 體制不順、機制不活，制約了企業的發展

由于企業大多是在原建安生產單位或由事業單位剝離成立的。企業的各項管理大多延續事業單位的管理辦法、規定，在用人、勞動用工、收入分配等方面單位沒有自主權，企業“等、靠、要”的依賴思想嚴重，市場經濟的意識淡漠，職工的積極性得不到有效發揮，企業的效益差強人意。特別是局直企業還存在先天不足、包袱重、遺留問題多，建材、機加工行業普遍不景氣，前景不佳。另一方面，企業人才匱乏、年齡老化，文化層次低，經營管理人才少。同時，調研中發現企業受體制、機制等束縛，表現為管理水平不高，行之有效的管理辦法少，內部監督機制不完善，造成企業不該花的錢花了，應收的款收不回來，企業既得利益保障程度低。

2.2 企業的經濟（產業）結構需要調整，市場運作不夠規范

1998年黃河大投資，給我局的企業帶來良好發展機遇。地市局、縣局相繼剝離內部施工組織，成立施工企業闖市場，取得較好的經濟效益。但隨著大投資逐年減少及“三制”改革的推行，企業中標率急劇下降，暴露出施工企業結構單一的毛病。企業在尋求經濟增長點上顯得辦法不多，缺乏明確的發展方向。盡管有的企業在企業轉型、調整結構方面作了一些有益嘗試，但從全局看，調整企業產業結構的任務任重道遠。需要結合當前企業的改制，加快產業結構的調整步伐，重新審視和定位企業的發展方向，盡快建立和完善現代企業制度，盤活現有資產，發揮自身優勢，按照市場經濟規律規范運作，實現利潤最大化。

2.3 資產結構不合理，流動資金匱乏，嚴重影響企業的發展

從黃河企業總的情況看，突出表現在：一是，資產結構不合理。有的從資產總量看似不少，實際上質量很差，經營性資產很少，創收能力弱。許多資產是企業注冊時事業單位投入的房屋、建筑物、設備等。二是，企業流動資金匱乏，“供血不足”，周轉困難。特別是部分企業底子薄，資金更為緊張，流動資金非常緊張，入不敷出。三是應收帳款回收難度大，特別是外埠工程。為此，許多企業采取法律和經濟手段，加大外欠款的回收力度，取得較好效果。應收帳款清欠力度，制訂專門的經濟獎懲手段，責任到人，效果良好。四是成本核算不實。近年來由于事業經費嚴重不足，為保持穩定，確保在職和離退休人員的工資、醫藥費等支出，大量的事業單位人員及費用擠入企業，造成企業成本（費用）上升、利潤下降（虧損），分光吃凈，企業后勁不足，呈現出高產值、高成本、低收益、低積累的局面。企業的積累被吃掉。據了解，這種以企養事的情況在全局非常普遍。

2.4 企業成本嚴重不實，存在多頭設帳問題

調研中發現許多企業存在為少交稅（主要是所得稅）而不同程度擠列成本（費用）或不讓工程處有結余，調節利潤，造成經營成果不真實。有的事業單位（主管部門）把企業當作是調節單位收支平衡的“調蓄池”，事業單位的大量支出費用擠入企業，吃掉了企業的積累和發展后勁。有的企業至今尚存在兩套帳甚至三套帳，明顯不符合《會計法》的規定。有的企業資產不實，為驗資而將事業單位的閑置資產或企業用途不大的資產照單納入，存有重復評估資產、變相多提折舊。企業的財務管理和預算（計劃）、控制、核算、分析等制度不健全，事前預測、事中監督、事后控制不夠，存在會計處理不及時，會計核算漏洞多，虛盈潛虧，多頭設帳或帳外設帳，會計信息失真的現象。有的企業以包代管，缺乏必要的制約手段，造成成本核算粗放，對工程處、項目部的管理弱化。

2.5 遺留問題多，經濟基礎差，企業負擔重

企業要發展、生存，突出的問題是遺留問題多，人員老化，經濟基礎差，企業負擔重，在市場競爭中處于劣勢。企業既要大力發展生產，增加單位經濟效益，穩定職工隊伍，同時又要處理遺留問題，確保離退休人員工資發放、醫藥費，力不從心。企業在職職工平均已40多歲，年齡偏大，面臨退休，特別關心職工養老保險、失業保險、醫療保險問題，后顧之憂如不能妥善解決，將嚴重影響企業發展與職工隊伍的穩定。

2.6 企業審查監督約束機制尚待完善、提高

實踐證明，凡是企業財會基礎工作扎實，監督約束機制健全，管理嚴格，企業發展就會迅速。企業現存在的問題一是內部預算制度行同虛設，資金管理有章無序，有章不循，資金收支缺乏統一的籌劃和控制，隨意性大，導致企業支付能力不足。二是監督控制、考核手段不健全，企業經營活動事前控制乏力，事后審計監督走過場，缺乏有效可行的制約手段和考核辦法，資金管理中的跑冒滴漏現象依然存在。三是管理方式和手段落后，管理水平低。許多企業仍然沿用事業單位的管理模式和手段，人、財、物的管理方法落后，不適應市場經濟的發展要求。

3 相應措施與建議

3.1 企業的管理要從體制、機制、人才管理等方面入手，妥善解決好改革與發展問題。事企不分，體制不順仍是目前制約企業健康發展的桎梏。因此，應以本次機構改革為契機，通過改革調整，進一步劃清事企人員，理順事企關系，以建立現代企業制度為目的，充分發揮主管部門的政策導向作用，給企業創造一個寬松的發展環境，在市場競爭中謀發展、求生存。要調整企業人事管理政策，以人為本，重視人才的培養與引進，特別注重引進既有理論又有實踐經驗的企業實用型人才。

3.2 正確處理好放權與監督的關系，既要放權搞活，建立新的機制，按照《公司法》和轉換企業經營機制條例要求強化監督管理，確實給企業一定自主權，建立激勵機制，搞活收入分配，真正調動起職工的積極性。又要防止一放就亂，財務管理失控。

3.3 加強企業財務管理、成本管理、資金管理，建立有效地投資決策和財務風險規避制度，樹立“資金是企業的血液”和“錢到那里，管理就緊跟到那里”的觀念，對企業的經營活動、投資活動、酬資活動實施全方位監控，轉變籌資觀念，積極籌措資金，加大應收帳款清欠力度，提高企業財務管理水平。

3.4 加強財會基礎工作建設。針對目前企業財務管理的現狀，應把規范管理，建章立制，提高資金使用效益作為重點。加強財會基礎工作，嚴格按照《會計法》和《會計基礎工作規范》要求，建立健全崗位責任制，明確分工，各負其責，達到依法建帳，規范核算，預算（計劃）合理，內控手段健全，會計信息真實可靠的目的。

3.5 轉變籌資觀念，拓寬理財思路，解決“等、靠、要”的依賴思想 ，利用借款、貸款、回收外欠款、集資、入股、單位內部拆借等形式，解決困擾企業流動資金不足的問題。同時采取有效措施，加大已完工程的結算和債權清欠力度 ，把應收的款項收上來 。健全企業預算（計劃）審批制度，通盤考慮單位資金收付事項，對無預算（計劃）的事項不予支持，加快資金周轉速度，提高資金使用效益。

3.6 加大對企業特別是局直企業的指導、審計檢查力度。加強對企業的指導、監督、管理，逐步規范、理順企業行為，發現問題，及早解決。建議對沒有發展前景，債務包袱沉重的單位，結合本次機構改革，及早采取措施，關、停、并、轉。

3.7 加強財會人員隊伍建設，采用引進、培訓、自學等手段，盡快提高財會人員業務素質，適應市場經濟發展的需要。加強國家有關法律法規的學習，如《公司法》、《稅法》、《經濟合同法》等，學以致用，學會分析問題、思考問題，努力提高財會人員當家理財的本領，當好領導的參謀。