試論如何加強企業財務預算管理

張 潔

（國營東華機械廠，山西大同037036）

1 財務預算的含義及在企業中應用的必要性

企業預算管理是指通過對企業內外經營環境的全面分析，結合企業發展戰略，將企業的各種財務及非財務資源通過預算的方式在各部門之間進行分配、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，提高企業的管理水平和經濟效益。企業預算管理是企業內部控制制度的重要組成部分，是實面企業全面管理的重要工具之一。

控制是財務預算管理所具有的基本職能，企業的日常經營活動要圍繞預算目標展開，整個過程是一個預算、執行、控制的過程，需要全方位控制，全員參與，在企業各個部門、各個環節中都要落實責任和目標，各級各部門由于經濟責任、權限、利益的不同，不可避免會發生沖突，預算期末可以通過各責任單位的業績報告，對比實際與預算，可以明確責任歸屬，平抑各部門的矛盾，找到解決問題的最佳方法。

2 現行財務預算在企業中應用遇到的問題及原因分析

許多企業還對預算管理缺乏系統性的觀念，南京大學的課題組就預算目標確定的表決權問題專門做了一項調查：在預算目標的決定權問題上，由總經理做出決裁的比重最大，為43.3%；由董事會做出最終決裁的企業數量為30%；由專門的預算機構做最終決裁的企業僅為16.7%。一些領導對財務預算管理在企業中的地位及功能了解不足，并沒有發揮預算管理在企業經營其他方面的作用，有的企業雖然設置了專門的機構，但是卻疏于預算執行的跟蹤和調整，以及控制，這就說明管理者或者領導的重視程度不夠，使預算的執行力度比較差。

預算編制的另一個問題表現在缺乏科學性和合理性。預算方法單一，缺乏完整性。不能劃分基層預算單位，不能對基層的預算單位的業務活動提出計劃，也不能進行效益分析并分出等級，使預算管理的科學性大打折扣。并且由于目標不明確，責任單位劃分不清，成本費用沒有落實到責任中心，缺乏成本管理的可控制性，績效的考核缺乏依據，使得預算管理缺乏合理性。

3 加強企業財務預算管理的對策及一些建議

預算管理是一種數字化的責、權控制，是整體利益目標下的資源分配與責任定位；是一種以財務管理為核心的全面管理，是企業管理的整體“作戰方案”，也是激勵與約束的核心。企業應當重視財務預算管理工作，將財務預算作為制定、落實內部經濟責任制的依據。

3.1 加強預算管理的理念

預算管理是企業加強集權管理，實現集團公司對分子公司內部控制的重要手段，雖然預算管理工作的推進困難重重，但是根據國內外眾多企業的管理經驗，預算管理對企業的管理起到至關重要的作用。健全的預算管理能控制企業關鍵經營指標，通過對事前編制、事中控制、事后分析考核，能對企業生產經營的全過程進行有效控制。

預算管理是涉及全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統，發展到今天，它不僅是一種管理制度和控制方略，更是一種管理理念，是企業管理的核心內容之一，也是行之有效的管理方法。預算管理是企業協調的工具、控制的標準、考核的依據，是推行企業內部管理規范化和科學化的基礎，也是促進企業經營管理人員自我約束和發展的有效途徑。

加強預算管理的理念，才能使上下一心，自上而下，互相結合使工作落到實處。

3.2 加強素質隊伍的建設

全面的財務預算涉及企業生產經營活動的各個方面，而這些方面和環節的工作是由不同的部門的人員分擔的。有關部門和企業應該通過各種形式宣傳財務預算管理的重要作用，并加強素質隊伍的建設，預算管理人員的素質及技術水平的高低直接影響著預算管理的效果。財務管理部門通常是在財務預算委員會或企業法定代表人的領導下，主要負責組織企業財務預算的編制、審查、上報、下達等具體工作，跟蹤監督財務預算的執行情況，分析財務預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的措施和意見。由于財務預算數量大、環節多，涉及財務、會計、管理、計算機等多個學科的知識，因此，許多參與預算管理人員的素質不能滿足需要，應該加強這些人員的培養。

3.3 建立合理的預算管理體系

預算編制，首先由企業預算管理辦公室將全面預算管理委員會確定的預算指導思想和編制要求傳達至各分部，各分部按年度預算的指導思想及編制要求，編制分企業的經營預算、投資預算和財務預算，并經分部全面預算管理委員會初步審核后上報，由企業預算管理辦公室的各專業小組分別進行匯總和審核，并將審核意見反饋分企業修改后，由企業全面預算管理委員會召開預算咨詢會審定分部預算，并批準下達執行。

3.4 健全正負向激勵考核機制

預算的編制過程向集團企業和子公司雙方提供了設定合理業績指標的全面信息，同時預算執行結果是業績考核的重要依據。將預算與執行情況進行對比和分析，為經營者提供了有效的監控手段。考核和獎懲制度的作用，可以激勵并約束相關主體追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費用。預算執行的監控過程關注收入和成本這兩個關鍵指標的實現和變化趨勢，這迫使預算執行主體對市場變化和成本節約造成的影響作出迅速有效的反應，提升企業的應變能力。

3.5 預算信息的反饋

預算分析內容包括：差異性分析：定期監控實際執行結果與預算的比較，提供差異性分析，為預警提供依據。一致性分析：分析預算執行情況與企業長、短期目標的一致性。例外事項分析：分析由于例外事項引起的對整體預算目標的影響情況。差錯分析：分析由于人為理解不一致或操作失誤而造成的差錯。進度分析：對各預算項目的完成進度進行分析，為考核提供依據。各預算責任中心內部分析。

可以采用的預算分析方法主要包括：因素分析法、敏感性分析法、比較分析法等。

4 結論

在以目標為導向的企業預算管理執行過程中，目標利潤及由此分解的各個分預算目標是考核各級各門門工作業績的主要依據及準繩，通過實際預算的比較，便于對各部門及每位員工的工作業績進行考核評價，以些為依據進行獎懲和人事任免，有利于調動員工的積極性，使他們在仿后的工作中更加努力。這種考核評價方法，在當今科技迅速發展、市場競爭激烈、企業環境多變的情況下，比本期實際與上期實際相對比的方法，更為科學合理。國灰超過上年為歷史最好水平，只能說明有所進步，而不說明這種進步已經到了應有的程度。以目標利潤為導向的企業預算管理對工作業績的考核是在對期差民進行認真分析基礎上的綜合反映，它既有對歷史變化趨勢因素的分析，又是包含了對客觀環境因素及執行主體自身因素的分析，這種評價是比較客觀公正的。同時，利潤指標還可作為企業經理經營業績的評定標準，將預算瑟實際利潤比較是很多跨國公司常用的線是業績評價方法。

［1] 刁紅怡.加強企業財務預算的思考[J] .時代經貿:中旬刊,2008(S3).

［2] 李杰.基于數據挖掘技術的企業財務預算系統的設計[J] .中外企業家,2009(14).