個人獨資企業法律制度在中小民營企業中的應用及完善①

羅光宇,歐陽晨

(湖南人文科技學院 政治與法律系,湖南 婁底417000)

一、我國個人獨資企業法律制度——從一個案例說起

張某在2008年8月在某地的工商行政管理機關以十元作為注冊資本注冊成立了一家個人獨資企業,主營信息咨詢業務。并將該企業取名為“遠大信息咨詢有限責任公司”。剛開始時該企業營業形勢很好,收益頗豐。于是譚某就找張某協商,希望加入該企業,協商成功后就與張某簽訂了協議參加了該個人獨資企業的投資經營,并投入了5萬元人民幣。但是一年以后該企業由于經營不善而欠了10萬元的債。于是劉某決定于2009年8月自行解散該企業,可是由于企業的財產不足以清償債務而被債權人起訴到了人民法院。法院審理后認為張某與譚某在事實上形成了合伙關系,因此判決責令由張某與譚某對該企業的債務承擔無限連帶責任。據以上案情,我們了解一下個人獨資企業的相關法律制度。

(一)個人獨資企業的性質及其設立

個人獨資企業是指區別于具有法人人格,公司資產獨立于投資者且能對外獨立承擔法律責任的股份有限公司和有限責任公司的非法人經營實體。我國《個人獨資企業法》規定,個人獨資企業的投資主體只能是一個自然人,且法律并不要求繳納最低的注冊資本金而僅要求投資人申報出資額和出資方式。該企業的財產所有權也只歸投資主體個人所有,也就是說企業的財產和投資者個人的財產混同了。當個人獨資企業的財產不能清償公司債務時,投資人要以其個人財產對公司的債務承擔無限連帶責任。所以張某一個人以十元人民幣并按照法工商登記的法定程序投資設立個人獨資企業的行為是合法。但是,個人獨資企業的投資人是要對個人獨資企業承擔無限責任的,所以張某為其個人獨資企業取名為“遠大信息咨詢有限公司”違反了法律規定,應當要求其糾正后再予以登記。

(二)個人獨資企業的變更登記

《個人獨資企業法》第八條、第十五條之規定,在企業的存續期間,如果設立時登記的事項發生了變更則應當在作出變更決定之日起十五日內申請辦理變更登記。所以,張某允許譚某參加該個人獨資企業的投資經營,必須在法律規定的時間內申請辦理變更登記,并且將其改變為其他性質的企業,就本案而言,應該將其變更為合伙企業。

(三)個人獨資企業的解散、債務清償及其法律責任

根據《個人獨資企業法》第二十六條第(一)款之規定,作為該企業投資人的張某,有自行解散個人獨資企業的權利,所以張某自行解散該企業的做法并不違反法律的規定。按照《個人獨資企業法》第二條及第十八條的規定:如果投資人在申請注冊登記時沒有明確以其家庭共有財產作為企業的投資的,企業的債權人只能向投資人個人請求債權,而不能要求投資人的家庭對企業的債務承擔無限連帶責任。而如果登記時明確將家庭財產作為投資企業的資本的,企業的債權人就能向投資人的家庭請求債權。就本案而言,由于譚某是后來加入該企業的投資經營的,所以該個人獨資企業在事實上已經轉變為了自然人之間的合伙關系,所以,應當由合伙人張某和譚某共同承擔法律責任。

二、個人獨資企業法律制度在中小民營企業應用的缺陷

(一)市場準入法律制度存在的缺陷

《私營企業暫行條例》第十二條和《中華人民共和國私營企業暫行條例施行辦法》修改意見中第五條的規定:包括個人獨資企業在內的私營企業不得生產經營軍工、金融業和國家禁止生產經營的產品,如限制私營企業從事金融、交通、通信、煤氣、電力等行業。但對于私營企業進行運輸、餐飲等符合法律規定的經營活動,有準入的相關規定。這樣的規定不符合國際通行做法,同時,國家還經常對有關國有企業進行各種名目的補貼,這就使得中小民營企業在市場競爭中處于更劣勢的地位,從而導致了不公平的市場競爭。此外,在行政審批程序和價格限定等方面對中小民營企業也存在著嚴重的不公平,這些原因使個人獨資企業的發展受到了限制[1]。

(二)稅收法律制度存在的缺陷

《關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》規定,對于個人獨資企業國家只征收個人所得稅而停止征收以前企業也需繳納的企業所得稅。也就是說使以前對個人獨資企業實行雙重征稅標準的問題得到了根本的解決,這在一定程度上有利于個人獨資企業與其他企業的競爭。但是我國對中小民營企業仍存在所有制歧視,具體表現在國有大中型企業在稅收制度、稅外政策性收費、股息支出、稅后利潤以及投資方面都有比中小民營型企業更有力的政策支持。國有企業可以先繳后退,而包括個人獨資企業在內的中小民營企業無此規定。此外,個人獨資企業不能領取增值稅發票,而只能申報“小規模納稅人”,使增值稅發票難以抵扣,實際上增加了個人獨資業的稅負。

(三)信用制度存在的缺陷

《個人獨資企業法》第二條的規定可知,個人獨資企業的企業信用是以投資人的個人信用為基礎的。目前我國的個人信用記錄機制基本還未建立,也沒有評價個人信用的機構,更沒有個人信用的運行機制,個人信用體系還很不完善。由于個人信用制度很不完善,社會誠信缺失,導致了惡性透支事件的頻頻發生,這就使得銀行放貸的風險加大,其不得不采取措施提高個人信貸“門檻”。加之個人獨資企業設立時對法定最低出資額沒有要求,對其出資方式也沒有明確的規定,而僅僅要求投資者將其出資方式載明于設立申請書中。這就使得個人獨資企業在商業交往中因缺乏資金保障而沒有足夠的信譽度,其發展大大受限[2]。

(四)融資制度存在的缺陷

《個人獨資企業法》在第二十四條規定了:“個人獨資企業可以依法申請貸款。”但是在實踐中,銀行往往會因為個人獨資企業規模小、實力弱,而不愿意向個人獨資企業提供貸款,個人獨資企業獲得貸款要比國有企業難得多。另外,我國的中小企業的信用擔保體制不健全,包括個人獨資企業在內的中小民營企業擔保品種單一,而銀行主要認可土地、房產等不動產作抵押,這個矛盾使得個人獨資企業尋求貸款的難度更大了。個人獨資企業為了維持正常的經營,不得不通過別的渠道籌集運營資金,在很大程度上提高了個人獨資企業的運營成本,從而降低了其市場競爭力。

(五)債務清償制度存在的缺陷

《個人獨資企業法》第三十一條規定:投資人在其所投資的個人獨資企業資產不足以清償企業債務時,其應當用其個人的財產來清償企業的剩余債務。該法條明確了投資人對企業債務的償還責任,但是,忽略了企業債務與個人債務并存時該如何償還的情況。究竟是個人債務與企業剩余債務按一定比例同時從個人其他財產中受償?還是按債務發生的先后順序清償?《個人獨資企業法》對此問題并未作出明確的規定。這對個人獨資企業債權人與投資者個人債務債權人的權益產生不利影響,各債權人的合法權益沒有得到法律公平、平衡的保護。

三、完善個人獨資企業法律制度在中小民營企業應用的對策

(一)完善市場準入制度

要深入貫徹《國務院關于鼓勵支持和引導個體私營等非公有制經濟發展的若干意見》,規范設置民間投資的準入門檻,鼓勵和正確引導民間資本進入法律法規沒有明確禁止準入的領域和行業,這樣就有利于創建平等準入、公平競爭的市場環境。要根據我國現階段及將來中小企業發展的情況來制定市場準入標準,并且要將該標準公開。應鼓勵和支持民間資本進入可以實行市場化運作的基礎設施、市政工程和其他公共服務領域。要將國有資本的投資重點放在不斷加強和鞏固關系國民經濟命脈的關鍵領域和重要行業,而在一般競爭性的領域,需要為民間資本開拓更為廣闊的市場空間。應重視民辦社會事業,將其作為社會公共事業發展的重要組成部分和補充,應在現有的規模上對其進行合理布局,統籌規劃,為加快培育形成以政府投入為主民間投資為輔的公共服務體系創造條件[3]。

(二)完善信用制度

要建立個人獨資企業誠信檔案機構,讓社會大眾一起監督個人獨資企業的經營,當然要制定調整誠信機構的法律制度,確保企業的信息有序、正確、快速的納入誠信檔案表,可以以誠信檔案作為獎懲的依據,嚴重違反誠信原則的企業應予以嚴懲,信息檔案可以促進個人獨資企業與市場間的交流和信息共享。要完善各種法律法規、制定各項優惠政策來完善企業與個人信貸信用信息,使供方充分了解需方的信用情況,從而減少了借貸的盲目性、降低了借貸的風險,促進民間借貸規范化、陽光化。要通過相應的政策鼓勵各種擔保機構為個人獨資企業提供信用擔保,并要鼓勵中小企業依法開展多種形式的互助性融資擔保。各地政府要確實貫徹落實相關信用擔保政策并著手扶持和發展擔保業,推進個人獨資企業信用擔保機構實現商業化運作,使其發展成為一個行業。

(三)完善稅收制度

為鼓勵和支持中小企業的發展,國家要制定相關的稅收優惠政策,允許符合條件的中小民營企業在稅收方面享受國家的稅收優惠政策。例如,對于以房地產進行投資、聯營的,投資、聯營的一方以房地產作價入股進行投資或作為聯營條件,將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時,暫免征收土地增值稅;直接用于農、林、牧、漁業的生產用地可免征土地使用稅并可以按照國家規定對其所得免征、減征企業所得稅。要完善對中小企業從事公共污水處理等項目、中小企業進行資源綜合利用、購置節能減排設施都可享受國家的稅收優惠政策,企業經過技術合同登記的技術咨詢、技術開發、技術轉讓合同可以享受免征營業稅優惠[4]。

(四)完善融資制度

要逐步擴大小型微型企業集合債券、集合票據、短期融資券的發行規模,積極穩妥發展創業投資和私募股權投資等融資工具,進一步推動了交易所市場和場外市場的建設,使小型微型企業股權質押融資環境得到改善。積極發展小型微型企業貸款保證保險與信用保險。禁止商業銀行對小型微型企業貸款收取資金管理費、財務費等,嚴格限制對商業銀行向小型微型企業收取咨詢費、財產顧問費等費用。要加大對小型微型企業的信貸支持,使對小型微型企業的信貸支持得到加強,細化對小型微型企業金融服務的差異化監管政策,對小型微型企業貸款余額和客戶數量超過一定比例的商業銀行放寬機構準入限制,允許其批量籌建同城支行和專營機構網點,適當提高對小型微型企業貸款不良率的容忍度。要設立中小企業信用擔保資金,采取業務補助、資本金投入等方式,鼓勵擔保機構擴大資本規模,提高信用水平,增強業務能力,鼓勵擔保機構和再擔保機構為中心企業提供低費率融資擔保(再擔保)服務,促進中小企業融資環境有效改善[5]。

(五)完善政策環境

各級政府部門應當積極創造條件,提供必要的,相應的信息和咨詢服務,并根據中小企業發展的需要,在城鄉建設規劃中合理安排相應的設施和場地,以利于中小企業的開辦。完善個人獨資企業的支持政策。如對符合國家支持和發展政策的高新技術中小企業,在少數民族地區、貧困地區創辦的中小企業,安置殘疾人員達到國家規定比例的中小企業,可以在一定限期內享受減征、免征所得稅的稅收優惠政策。加大資金支持。對高科技型、創業型、勞動密集型中小企業,可以通過設立中小企業服務體系發展專項資金和中小企業發展專項資金等形式,加大對個人獨資企業的資金支持[6]。也要加強對中小企業的宏觀指導,建立完善中小民營企業服務體系,推動結構調整優化指導服務體系的建設,在法律和政策上應給予個人獨資企業以特殊的保護與扶持,實現實質上的公平,促進我國個人獨資企業健康、快速發展。

[1]肖功為.基于價值鏈理論的中小企業社會責任的戰略培育[J].邵陽學院學報(社科版),2011,(6):40-42.

[2]陳穎,賀勇.我國股權激勵的發展歷程與現狀——基于股改前后的比較研究[J].邵陽學院學報(社科版),2011,(3):37-42.

[3]《國務院鼓勵支持非公有制經濟發展的若干意見》[EB/OL].http://finance.jrj.com.cn/2010/03/2422017170152.shtml.

[4]肖功為.基于生命周期理論的中小企業社會責任戰略模式選擇[J].邵陽學院學報(社科版),2012,(6):53-56.

[5]王立芳.淺談經濟危機中的中小企業融資問題[J].科技信息,2009,(6):4.

[6]中國中小企業發展促進中心.中小企業政策百問百答[EB/OL].http://www.jlccsme.com/News/Detail-1666.aspx.