高校科研經(jīng)費管理存在的問題與對策研究①——“教育經(jīng)費管理年”專項調(diào)研

顏剩勇，趙如平

（湖南科技大學(xué)，湖南湘潭 411201）

高校科研經(jīng)費管理存在的問題與對策研究①
——“教育經(jīng)費管理年”專項調(diào)研

顏剩勇，趙如平

（湖南科技大學(xué)，湖南湘潭 411201）

“教育經(jīng)費管理年”是教育部部署的重要經(jīng)費管理活動，我們運用專題會議法和訪談法對我校科研經(jīng)費管理進行專項調(diào)研，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費管理中存在科研項目管理與經(jīng)費管理需進一步整合、科研項目預(yù)算管理科學(xué)性需進一步加強、科研項目經(jīng)費支出管理需進一步規(guī)范和科研資產(chǎn)共享管理機制需進一步健全的問題，學(xué)校通過構(gòu)建協(xié)同機制、提升財務(wù)水平、優(yōu)化核算程序和搭建網(wǎng)絡(luò)平臺等策略，不斷化解科研經(jīng)費管理中存在的問題，提高了科研經(jīng)費使用效益。

科研經(jīng)費管理;問題;對策

2013年是教育部確定的“教育經(jīng)費管理年”，為貫徹落實教育部和省教育廳的“教育經(jīng)費管理年”活動精神，探尋教育經(jīng)費管理中的問題，進一步完善教育經(jīng)費管理。我們依據(jù)我校“教育經(jīng)費管理年”活動實施方案，對我校科研經(jīng)費管理進行了專項調(diào)研，現(xiàn)將我校調(diào)研方案、科研經(jīng)費管理中的問題與完善對策作簡要總結(jié)，權(quán)且向從事高等學(xué)校財務(wù)管理的同行拋磚引玉。

一 科研經(jīng)費管理調(diào)研方案設(shè)計與實施

當前，科研經(jīng)費管理是高校財務(wù)管理中的熱點和難點，為保證本次科研經(jīng)費管理專項調(diào)查既不引起科研人員和管理人員的過度敏感，又可以發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費管理存在的問題，我們主要運用了專題會議法和訪談法兩種調(diào)研方法，對學(xué)校財務(wù)管理人員、科研管理人員和科研項目負責(zé)人與科研項目組成員進行調(diào)研。

1．專題會議法

我校于2013年7月2日下午在學(xué)校招待所會議室就我校科研經(jīng)費預(yù)算管理、支出核算、項目決算和項目審計舉行了專題會議，會議由“教育經(jīng)費管理年”辦公室主任主持，財務(wù)處、科技處、社科處、審計處和國資處全體人員參加。會后共收集科研經(jīng)費管理問題與建議38條，涉及科研預(yù)算、項目撥款、預(yù)算調(diào)整、票據(jù)規(guī)范、科研資產(chǎn)管理、結(jié)余經(jīng)費、決算編制和結(jié)題審計等八個方面。

2．訪談法

2013年9月至10月，由“教育經(jīng)費管理年”辦公室主任部署，由財務(wù)處、科技處、社科處、審計處和國資處成員組成，就我校科研管理機制與政策、項目預(yù)算管理、科研支出核算、科研資產(chǎn)管理、公務(wù)卡結(jié)算、項目決算和項目審計對我校科研項目負責(zé)人與科研項目組成員進行直接或間接訪談，共訪談科研項目負責(zé)人25人，項目參研人員9人。訪談人員項目涉及國家863項目、軍工項目、國家自科基金、國家社科基金、教育部人文社科項目、省自科項目、省社科項目、省科技項目、企業(yè)事業(yè)單位委托項目等。共收集問題與建議32條，內(nèi)容主要包括科研制度設(shè)計不合理、項目組成員財務(wù)知識不足、項目預(yù)算編制難、項目撥款與項目進展不匹配、科研報賬難、科研資產(chǎn)共享度不高等六大方面。

二 科研經(jīng)費管理中存在的問題

綜合兩次調(diào)研結(jié)果與建議，盡管提出的角度不同，但是基本內(nèi)容相似。總的來說，我校科研經(jīng)費管理機制健全，各部門責(zé)任明確、協(xié)同管理，會計核算制度完善、管理規(guī)范，科研資產(chǎn)管理有效，科研考核評價機制較合理;同時也存在以下主要問題:

1．科研經(jīng)費管理與項目管理需進一步整合

科研經(jīng)費管理作為高校科研項目管理的基礎(chǔ)工作，對保障高校科研項目的正常進行具有十分重要的作用。現(xiàn)行的科研管理體制，決定高校科研經(jīng)費來源的多樣化。高校科研人員在項目申報時，對項目經(jīng)費預(yù)算嚴肅性和科學(xué)性認識不足，大多憑“經(jīng)驗”估計;高校財務(wù)人員也未認真審核項目經(jīng)費預(yù)算;科研經(jīng)費到賬后，科研經(jīng)費預(yù)算支出內(nèi)容財務(wù)部門并不清楚，無法實現(xiàn)全面控制項目經(jīng)費按預(yù)算使用;科研項目結(jié)題后，項目主持人繼續(xù)支配經(jīng)費使用，并未按原有項目預(yù)算范圍使用經(jīng)費，導(dǎo)致科研經(jīng)費流失，降低科研經(jīng)費使用效果。這些不規(guī)范使用科研經(jīng)費現(xiàn)象造成財務(wù)人員管理難、財政紀檢監(jiān)管難、支出項目混亂和預(yù)算約束性差等問題。有效地控制項目經(jīng)費支出、合理評價項目經(jīng)費績效是加強項目管理、深化項目經(jīng)費預(yù)算改革和提高科研經(jīng)費資金使用效益的關(guān)鍵。因此，高等學(xué)校科研經(jīng)費管理急需與項目管理進一步整合。

2．科研項目預(yù)算管理科學(xué)性需進一步加強

科研經(jīng)費來源渠道的多元化、支出的復(fù)雜化和管理方式的多樣化，要求對科研經(jīng)費管理進行科學(xué)的預(yù)算管理。科研經(jīng)費預(yù)算管理是集科研項目預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核為一體的科研項目管理機制。我校科研預(yù)算管理科學(xué)性不足具體表現(xiàn)為:科研經(jīng)費預(yù)算缺乏前瞻性、科學(xué)性、規(guī)范性和可操作性，科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)經(jīng)費混用或不用、不按預(yù)算內(nèi)容支出、結(jié)題決算時調(diào)賬等，科研經(jīng)費預(yù)算控制力不足，缺乏科研經(jīng)費預(yù)算績效考核制度等。這些表現(xiàn)證明科研經(jīng)費管理科學(xué)性需進一步加強。

3．科研項目經(jīng)費支出管理需進一步規(guī)范

在科研經(jīng)費支出管理上存在科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥管理程序執(zhí)行不到位、科研經(jīng)費大額支出管理審批不嚴格、項目勞務(wù)費管理監(jiān)管不力、科研活動支出相關(guān)性不強等問題。從調(diào)研結(jié)果來看，我校科研經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出科研經(jīng)費購置圖書、設(shè)備等資本性支出相對較少，商品與服務(wù)支出比例相對偏大。所以，科研經(jīng)費支出管理需進一步規(guī)范。

4．科研資產(chǎn)共享管理機制需進一步健全

調(diào)研結(jié)果表明，我校還沒有從學(xué)校的層面上形成科研機構(gòu)和各學(xué)院科研條件建設(shè)的整體論證機制，不得不重復(fù)購置同類型的科研設(shè)備，使得本來就捉襟見襯的科研經(jīng)費未能實現(xiàn)價值最大化配置。如并不是所有的科研項目都能應(yīng)用的大型的儀器實驗設(shè)備，購置后處于閑置狀態(tài)的時間遠多于使用狀態(tài)，導(dǎo)致很多先進的功能并未完全有效使用。此外，依托于某一個或少數(shù)幾個學(xué)科而建的實驗室，并未進入學(xué)校的公共使用平臺，很多想用而沒有設(shè)備使用的教師并無法了解學(xué)校的設(shè)備狀況。由于科研設(shè)備等科研資源無法共享，很難順利開展學(xué)科的交叉與融合項目研究。科研儀器設(shè)備對我校許多科研人員來說，只是科研資產(chǎn)而非科研資源，因此進一步健全科研資產(chǎn)共享管理機制迫在眉捷。

三 完善科研經(jīng)費管理的對策

基于教育經(jīng)費管理專項調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題，我校領(lǐng)導(dǎo)十分重視，實施以下策略完善科研經(jīng)費管理。

1．構(gòu)建協(xié)同機制，整合項目管理與經(jīng)費管理

科研項目研究一般具有研究時間較長，人、財、物消耗較大，各進度階段的目標是相互制約、相互補充的，科研項目的經(jīng)費管理是科研項目管理的重要組成部分，項目的進度是影響經(jīng)費使用的重要因素。因此，要進行經(jīng)費管理，就應(yīng)在項目管理的進度計劃內(nèi)從項目設(shè)計階段、投標階段到項目實施階段，把項目研究發(fā)生的費用控制在預(yù)算限額以內(nèi)，隨時糾正發(fā)生的偏差，才能確保項目管理目標的實現(xiàn)。我校將整合科研項目管理與經(jīng)費管理，經(jīng)費管理部門與科研項目管理部門要加強溝通、相互理解各自的工作職責(zé)范圍，在符合規(guī)定科研項目管理制度的前提下，協(xié)調(diào)管理科研經(jīng)費。科研項目的有效開展離不開科研人員的辛勤勞動，科研經(jīng)費的規(guī)范使用離不開財務(wù)部門的正確指導(dǎo)。因此，科技處、社科處與財務(wù)處和審計處進行充分溝通，進一步修改完善科研管理系列制度，協(xié)同科研項目管理與經(jīng)費管理，提高項目科研質(zhì)量。

2．提升財務(wù)水平，確保項目預(yù)算的科學(xué)合理

加大對財務(wù)人員的科研經(jīng)費管理政策培訓(xùn)力度，進一步完善科研預(yù)算管理，協(xié)助項目負責(zé)人遵循政策相符性、目標相關(guān)性和經(jīng)濟合理性原則，運用科學(xué)的方法，合理客觀地編制項目經(jīng)費預(yù)算，嚴格預(yù)算執(zhí)行。具體措施有:（1）選擇合適的項目預(yù)算編制方法，制定科學(xué)的預(yù)算編制程序。科研項目組按材料費、試驗費、會議費、差旅費等費用類別編制預(yù)算，科技處、財務(wù)處等業(yè)務(wù)管理部門根據(jù)相關(guān)科研項目經(jīng)費管理辦法審核各類業(yè)務(wù)費用預(yù)算，預(yù)算的編制往往要經(jīng)過多次循環(huán)，進行充分的信息溝通，最后形成符合相關(guān)政策規(guī)定的項目經(jīng)費預(yù)算方案。（2）細化科研預(yù)算內(nèi)容，形成動態(tài)預(yù)算機制。科研項目的經(jīng)費支出既不能突破項目總經(jīng)費預(yù)算，也不能突破科研項目單項預(yù)算目標，尤其是開支靈活度較大的費用性預(yù)算。我校專門制定了科研項目中的一些單項預(yù)算管理辦法，例如，項目在進行委托外單位試驗前需根據(jù)試驗場地、時間、人員、技術(shù)方案、材料消耗等情況預(yù)測本次試驗所發(fā)生的各項支出，形成試驗費預(yù)算方案，按相關(guān)程序?qū)徟獠⒑炗喓贤螅椖拷M人員方可進行借款與報銷。（3）利用信息化手段，實現(xiàn)科研預(yù)算實時監(jiān)控。按項目類別和相應(yīng)的管理規(guī)定對預(yù)算指標進行設(shè)置，根據(jù)財務(wù)預(yù)算目標錄入項目預(yù)算支出項目預(yù)算金額，在系統(tǒng)中設(shè)定有關(guān)預(yù)算目標，將每項費用限額明確到會計科目，實現(xiàn)經(jīng)費預(yù)算與經(jīng)費支出核算協(xié)同，充分發(fā)揮信息化對經(jīng)費預(yù)算和核算的引導(dǎo)與制約功能。

3．優(yōu)化核算程序，規(guī)范項目經(jīng)費支出管理

科研經(jīng)費開支嚴格按照國家相關(guān)部門和學(xué)校制定的科研經(jīng)費管理規(guī)定和項目合同約定進行。做到項目管理費管理的提取和使用規(guī)范。嚴格按照項目任務(wù)書的實施進度開支各項經(jīng)費，注重科研活動支出與科研項目的相關(guān)性，加強科研經(jīng)費購置與形成的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的核算，嚴禁弄虛作假，虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)或通過非法手段取得票據(jù)套取科研經(jīng)費。遵循成本效益原則，各項經(jīng)費開支符合規(guī)定的經(jīng)費支出流程。轉(zhuǎn)撥科研經(jīng)費需訂立合同，學(xué)校科研管理和財務(wù)部門按合同約定審批經(jīng)費轉(zhuǎn)撥，嚴禁層層轉(zhuǎn)撥和變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費，不得以科研協(xié)作之名挪用科研經(jīng)費。嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，科研經(jīng)費大額支出經(jīng)各級人員和各部門審核和簽字，杜絕不按內(nèi)控程序的大額經(jīng)費支出;科研資產(chǎn)購置嚴格履行政府采購程序，強化專家論證，不得違反國家有關(guān)科研經(jīng)費管理的法律法規(guī)和規(guī)章制度。勞務(wù)費支出必須發(fā)至勞務(wù)人員個人銀行賬戶。加強科研經(jīng)費支出與科研項目內(nèi)容的相關(guān)性審核，不得將無關(guān)的支出在科研經(jīng)費中列支，嚴禁利用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費。嚴格按教財【2011】12號文件要求，加強科研經(jīng)費購置資產(chǎn)的管理，凡使用科研經(jīng)費購置與形成的資產(chǎn)均作為國有資產(chǎn)，納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，不得以任何方式隱匿、謀取私利、非法占有或私自轉(zhuǎn)讓，加強科研經(jīng)費支出形成的資產(chǎn)管理。

4．搭建網(wǎng)絡(luò)平臺，構(gòu)建科研資產(chǎn)共享管理機制

我校科研資產(chǎn)管理以校園資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)為平臺，按照“整合、共享、服務(wù)、提高”的管理方針，對我校科研機構(gòu)、各學(xué)院和實驗室的儀器設(shè)備進行集中統(tǒng)一管理。通過網(wǎng)絡(luò)平臺，構(gòu)建協(xié)作共享機制，推動大型儀器設(shè)備在學(xué)校科研機構(gòu)、各學(xué)院和實驗室之間實現(xiàn)共享共用。同時，學(xué)校每年安排一定的補助資金，提高設(shè)備提供單位對外共享共用的積極性。國有資產(chǎn)管理部門根據(jù)年度累計的服務(wù)成果和績效，對共享儀器設(shè)備的供給方和需求方給予一定補貼和獎勵，實現(xiàn)科研資產(chǎn)向科研資源的轉(zhuǎn)變。

（責(zé)任編校 龍四清）

G40－054

A

1674－5884（2013）12－0064－02

2013－09－28

顏剩勇（1971－），男，湖南衡陽人，教授，博士，主要從事財務(wù)會計理論與實務(wù)、高校財務(wù)管理研究。