試論完善審計發(fā)現(xiàn)問題督導(dǎo)整改機(jī)制

●田學(xué)芳 周純樸

“從政治學(xué)的視角看，國家審計是國家政治制度的重要組成部分，是國家治理的監(jiān)督控制系統(tǒng)之一”。審計監(jiān)督是依法治國的重要途徑和方式，是促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的重要支撐、維護(hù)人民群眾根本利益的重要保障、推進(jìn)依法行政的重要手段和加強(qiáng)廉政建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。近年來，各級審計機(jī)關(guān)緊緊圍繞中心工作，以對黨、對人民、對事業(yè)高度負(fù)責(zé)的精神，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職責(zé)，通過監(jiān)督檢查被審計單位財政收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性，促進(jìn)財政增收節(jié)支和挽回經(jīng)濟(jì)損失，健全完善規(guī)章制度，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國家經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展。充分發(fā)揮了“政府的謀士、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的衛(wèi)士、反腐敗的斗士”作用。

一、完善審計發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制的必要性

隨著審計監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題向財政管理機(jī)制性、制度性缺陷的延伸，各級財政部門進(jìn)一步加強(qiáng)了審計發(fā)現(xiàn)與披露問題的整改力度，出臺了一系列政府規(guī)章和規(guī)范性制度，制定了向人大報告整改結(jié)果、督促部門整改、案件移交等一系列行之有效的督導(dǎo)整改措施，取得了比較明顯的效果。但是，由于整改機(jī)制還不夠健全完善，整改責(zé)任還不夠明確細(xì)化，整改力度在一些方面還比較薄弱，致使審計報告中披露發(fā)現(xiàn)的一些問題尚未從根本上解決，甚至一些問題屢審屢犯，一定程度上影響了財政資金使用的有效性，制約了財政管理的規(guī)范性，挑戰(zhàn)了審計監(jiān)督的權(quán)威性。

實(shí)踐證明，各級財政部門為有效解決審計檢查發(fā)現(xiàn)的問題，一是進(jìn)一步提高審計監(jiān)督實(shí)際效果，落實(shí)整改責(zé)任，加大整改力度，鞏固審計整改成果，健全財政內(nèi)控機(jī)制，切實(shí)解決財政資金管理使用過程中的突出問題，完善審計財政發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制是關(guān)鍵；二是進(jìn)一步開展審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況督導(dǎo)，推進(jìn)依法行政和依法理財，做好審計發(fā)現(xiàn)反映問題的整改有關(guān)措施的落實(shí)督導(dǎo)是核心；三是進(jìn)一步明確加強(qiáng)財政監(jiān)督職能，切實(shí)加強(qiáng)規(guī)范財政管理，針對審計機(jī)關(guān)對財政收支管理情況發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行調(diào)研。分析不同層級財政部門在財政管理及相關(guān)政策執(zhí)行方面的薄弱環(huán)節(jié)，提出完善財政管理和健全基層財政監(jiān)管機(jī)制相關(guān)建議，加大查處力度杜絕屢審屢犯是目的。

二、強(qiáng)化審計機(jī)關(guān)審計發(fā)現(xiàn)問題整改督導(dǎo)檢查

審計監(jiān)督效果如何，關(guān)鍵看審計監(jiān)督成果能否得到利用。要著力強(qiáng)化審計整改，加大整改督導(dǎo)、整改檢查力度，完善具體制度措施，提高整改的質(zhì)量和效果。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要進(jìn)一步健全財政內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)財政監(jiān)督檢查工作，強(qiáng)化審計發(fā)現(xiàn)問題整改督導(dǎo)檢查。

（一）對審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行督導(dǎo)檢查

對被審計單位《審計報告》或《審計決定》披露反映的問題是否及時整改，省級財政重點(diǎn)督導(dǎo)檢查市級政府財政部門、所屬主管部門，每個省級財政督導(dǎo)檢查組重點(diǎn)選擇1至2個被審計縣，開展重點(diǎn)督導(dǎo)抽查，并提交完整的督導(dǎo)檢查報告；市級財政重點(diǎn)督導(dǎo)檢查縣級政府財政部門、所屬主管部門，并提交完整的督導(dǎo)檢查報告。

（二）對審計發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行督導(dǎo)檢查的內(nèi)容

一般主要包括以下幾個方面：欠繳、截留、坐支財政收入問題；虛增、虛減財政收支，違規(guī)擴(kuò)充編制、批復(fù)預(yù)決算問題；違反國有資產(chǎn)管理規(guī)定，擅自占用、使用、處置國有資產(chǎn)問題；私存私放財政資金或公款私存問題；違規(guī)出借財政資金問題；違反收支兩條線管理規(guī)定、“亂攤派、亂收費(fèi)、亂罰款”問題；應(yīng)繳未繳、坐收坐支土地出讓金問題；工程項(xiàng)目管理存在應(yīng)招未招標(biāo)、虛假招標(biāo)、違規(guī)轉(zhuǎn)包等問題。

（三）完善縣鄉(xiāng)財政監(jiān)督職能，加強(qiáng)審計整改基礎(chǔ)工作

進(jìn)一步明確縣鄉(xiāng)財政監(jiān)督職責(zé)，尤其是本級財政監(jiān)管責(zé)任，各有關(guān)部門和單位要充分認(rèn)識到接受審計、配合審計是應(yīng)盡的職責(zé)和必須履行的義務(wù)，把審計監(jiān)督當(dāng)作改進(jìn)工作、促進(jìn)制度完善、防范風(fēng)險和預(yù)防腐敗的有效舉措，應(yīng)正確對待。要求各縣（市、區(qū)）財政部門加強(qiáng)與審計機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系，對審計發(fā)現(xiàn)問題及時向預(yù)算資金使用單位通報，并進(jìn)一步明確整改責(zé)任，對整改工作不到位的部門和單位，由相關(guān)單位責(zé)任人承擔(dān)責(zé)任。同時，進(jìn)一步加大對基層單位的監(jiān)督檢查力度，切實(shí)加強(qiáng)對財政專項(xiàng)資金的管理，防止各種財政資金違規(guī)問題的發(fā)生。

三、強(qiáng)化及時匯總審計查出問題的整改情況

財政部門和被審計部門必須高度重視預(yù)算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，及時采取措施，落實(shí)整改責(zé)任，爭取盡快整改到位。在糾正問題的同時，所屬單位還要制定和修訂涉及財務(wù)預(yù)算、政府采購、資金資產(chǎn)和內(nèi)部監(jiān)督規(guī)章制度。

（一）強(qiáng)化審計發(fā)現(xiàn)問題的整改效果

一是對預(yù)算執(zhí)行未完全到位，通過虛列支出、以撥坐支等方式使預(yù)算資金在下級單位或項(xiàng)目承擔(dān)單位沉淀的問題，通過調(diào)整賬目和決算報表、歸還原資金渠道等方式整改。二是對預(yù)算和財務(wù)管理不嚴(yán)格多申領(lǐng)財政資金的問題，通過收回資金、調(diào)整賬目和決算報表等方式整改。三是對違規(guī)轉(zhuǎn)移套取資金的問題，通過調(diào)整賬目和決算報表、歸還原資金渠道等方式整改。四是對自行設(shè)立項(xiàng)目違規(guī)收費(fèi)的問題，通過上報審批、取消收費(fèi)項(xiàng)目、停止違規(guī)收費(fèi)等方式整改。五是對政府采購、資產(chǎn)管理和賬務(wù)處理等不規(guī)范的問題，通過嚴(yán)格規(guī)范政府采購和資產(chǎn)管理程序、調(diào)整賬目等方式整改。

（二）強(qiáng)化審計整改查處力度，及時揭露和查處重大違法違規(guī)問題

一是強(qiáng)化對重大政策措施貫徹執(zhí)行情況的審計整改力度，關(guān)注政策制定的合理性和政策執(zhí)行的合規(guī)性、效果性，及時揭示和反映問題，確保政令暢通；二是強(qiáng)化對財政預(yù)算管理和執(zhí)行情況的審計整改力度，強(qiáng)化預(yù)算約束，降低行政運(yùn)行成本；三是強(qiáng)化對重要領(lǐng)域、重點(diǎn)專項(xiàng)資金的審計整改力度，提高資金使用效能，完善資金管理體制和運(yùn)行機(jī)制；四是強(qiáng)化對政府投資項(xiàng)目的審計整改力度，加強(qiáng)對保障性住房、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的財政監(jiān)督；五是強(qiáng)化對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改問責(zé)，要嚴(yán)肅處理、嚴(yán)厲問責(zé)，各級紀(jì)檢監(jiān)察、檢察、公安機(jī)關(guān)和有關(guān)部門配合，財政部門要與審計機(jī)關(guān)密切配合，做到每件移送案件都有反饋結(jié)果。六是強(qiáng)化對體制機(jī)制層面的問題揭示和對策研究，更好地推動財政管理機(jī)制創(chuàng)新改革。

（三）強(qiáng)化落實(shí)審計查出問題的整改措施

一是建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制。各級財政部門都要建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，將年度預(yù)算支出責(zé)任逐一分解落實(shí)到項(xiàng)目主管單位、具體執(zhí)行單位和責(zé)任人，保證預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度均衡；二是建立預(yù)算支出質(zhì)量承諾制。上級財政與下級財政、財政與部門、部門與下屬單位之間以簽訂預(yù)算支出質(zhì)量承諾書的形式明確預(yù)算執(zhí)行的項(xiàng)目、金額、完成時限和具體責(zé)任人，并以此作為保證杜絕違規(guī)資金的產(chǎn)生、督導(dǎo)和檢查預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任的依據(jù)；三是建立審計整改通報制。省級財政對審計署、省級審計機(jī)關(guān)的審計報告及時通報省直預(yù)算部門和各市財政部門。對省直部門和市縣審計整改進(jìn)度排名靠后的部門、單位及具體責(zé)任人進(jìn)行通報，督促其采取措施加大整改力度。對審計整改不力的，要求其提供正式書面反饋說明，并對其分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行約談。四是建立審計整改信息化管理制度。進(jìn)一步完善審計整改管理情況信息系統(tǒng)，擴(kuò)展審計整改信息監(jiān)控反饋功能，使各級財政實(shí)現(xiàn)對審計整改進(jìn)度的實(shí)時掌握、及時反饋和有效督導(dǎo)，提升審計整改質(zhì)量和效果。