由一次鄉鎮財政財務檢查引發的思考

●周克祥

由一次鄉鎮財政財務檢查引發的思考

●周克祥

按照江蘇省建湖縣主要領導要求，今年建湖縣財政局與縣監察局和縣審計局采取聯合行動，對全縣范圍內的所有鎮（區）近3年的財務收支進行了一次較為全面的檢查。筆者通過對所帶檢查小組在某鎮檢查中發現的問題進行分析，提出完善鄉鎮財政財務管理的對策建議。

一、檢查中發現的主要問題

（一）涉及財政總預算方面

存在的問題主要包括：第一，財政收入中，地方稅收有虛開現象。如：該鎮村鎮綜合開發有限公司（以下簡稱“開發公司”）通過“南環路工程支出”報支建筑稅款155.54萬元。經查有關單據，開發公司于某日打款至地稅局聯網開票賬戶，以某建筑安裝工程有限公司名義虛列建筑收入543.37萬元，以開發公司名義虛列建筑收入1927.70萬元，共開出營業稅74.64萬元，所得稅及附加等計80.90萬元。第二，核算上有越位現象，財政總預算與政府機關賬常常混記。如：某日在總預算賬上報支廣告費2000元；某日通過總預算付個人往來款35000元。以上其實應在政府機關報賬。第三，會計科目運用有時不當。如：某日付民政敬老院人員補助20萬元被列入“一般預算支出——城鄉社區事務”。第四，以撥作支。如：某日通過國庫存款支鎮交通運輸服務站招商引資費用48000元，作一般預算支出。第五，虛假利用外資，人為增加引進外資支出。如：某照明科技有限公司某日自“網點結匯人民幣資金清算戶”轉入總預算賬戶5448320元，次日連同財政支付的企業扶持資金136000元計5584320元由總預算直接匯往深圳市某進出口有限公司。通過以上手法進行4次操作，該鎮將應付企業扶持資金支出共34萬元列入“一般預算支出——中小企業發展專項”，形成利用外資損失，得到的就是一個所謂引進外資2000多萬元的業績。第六，通過往來款項中暫存的資金平衡財政。如：某日從“暫存款——文體廣播事業費”調入5.92萬元作預算外收入。第七，財政收支有空運轉現象。如：某日以“2010年財補壓縮分流款”作“一般預算支出——鄉鎮衛生院——退休費”，增加總預算的 “預算外收入——自籌收入——鄉鎮事業單位上交收入”97.5萬元。第八，報賬手續欠完備。如：某日在“一般預算支出——城鄉社區事務”支報稅款150萬元，且無領導審批手續。

（二）與總預算相關賬套情況

存在的問題主要包括：第一，農業專項資金被用于彌補機關經費或平衡財政、環境整治、兌付企業職工集資款和拆遷獎勵、支付借款利息等其他用途，經費報支發票不合規，農業專項資金賬戶有提取和支付現金情況等。第二，村鎮綜合開發公司存在現金坐收坐支時有發生、虛列建安量開出稅收發票(資金來源為撥入專款和土地整理款)、無鎮領導批準手續發放工作人員獎金等問題。第三，園區服務有限公司存在付出現金未履行必要的審批手續、坐收坐支、賬面余額太大、借資款利息偏高、購置房屋和設備有不入賬情況等問題。

(三)鎮政府機關

存在的問題主要包括：第一，日常對現金管理不嚴，大額支付經常發生，尤其是撥付給村居的資金，往往沒有通過村賬鎮管資金專戶(或稱農村財務核算專戶)實行對村居的資金監管，財政資金的安全性存在隱患。第二，機關經費直接報支稅款，造成稅收虛增，財政收入虛高，這已是不少地方財政部門公開的做法。第三，白紙發票偏多。如：某日支文印費9105.6元，5張票均為某電腦打印社收據。第四，獎金、福利及補助發放情況。如：某日在“商品服務支出”報支利用外資補助27800元。第五，對協作單位支出多，協稅等涉企費用也多。如：某日支有關單位協作獎。其中：國稅某分局15000元，某派出所、公安局某中隊、某人民法庭、某工商分局、某國土所、某中隊2000—3000元不等。第六，購置部分固定資產未能入賬。如：某日報支密碼機1500元、傳真機980元計2480元未入固定資產。第七，招待費用高，且招待費用和招商費用中，超市煙、酒、辦公用品發票偏多。政府機關三年支出合計1522.55萬元,招待費合計303.41萬元,占全部支出的19.93%,占三年商品和服務支出941.13萬元的32.24%，比例超出了縣紀委、縣財政局聯合通知限定10%的規定。第八，借款和借款利息支出多。某日將原在政府機關賬上核算的向機關干部借入的某年項目推進借資款578000元轉建中心記賬。除在專項資金賬戶支出利息外，機關經費賬戶也支出了部分借款利息，屬于變相發放職工福利。

(四)其他單位

存在的問題主要包括：第一，違規發放獎金、福利等。如：人力中心在“事業支出—工資福利支出”中支發事業人員績效工資16097元，應發數6250元，超標準發放9847元。第二，招待費明顯偏多。如：村建中心三年收入合計536.09萬元,招待費合計560823.44元,占收入的10.46%,占三年商品和服務支出的28.60%，比例超出了縣紀委、縣財政局聯合通知限定10%的規定，且部分招待業務事項在費用報支上缺少增收節支意識。第三，宣傳費用支出高。如：計生中心全年共支出73725.8元，尚不包括用于新農村現場所支出的宣傳等費用計103162元。第四，應收應付款戶數較多，金額較大，未能及時組織清理。如：經與報賬員核對，計生中心在應收款方面:截至2012年底，共有63戶有關村、單位、個人的借款合計62307.78元，因發生時間長，或人員死亡等原因，已難以收回。應付款方面:截至2012年底，累計共有114350.40元已收的社會撫育費掛賬于其他應付款,應轉作收入。第五，費用票據中收據、代辦條、自制憑證等白發票較多。第六，事業支出分項不準。如：經貿中心將招待費18531元列入“商品服務支出——其他商品服務支出——其他”中。第七，報賬不及時。如：農業中心其他應收款——王某賬戶 2012年末余額為36280.20元，系2008年前發生,據該中心顏某介紹,該同志原為農業中心報賬員,臨退休時因換鎮長而使部分費用票據未經鎮長批報(財政所長已審核)。第八，可能存在壞賬。如：農業中心2012年末其他應收款余額為90480.22元,其中：財政所往來44504.60元，財政所無此賬,伏XX個人欠款2019.08元，人已死亡,其他個人欠款均不肯還款。第九，購置資產不記固定資產和固定基金。如：農經中心購置復印機1臺7600元，未記固定資產和固定基金。第十，收入現金有坐支現象。如：文廣中心取得維護費收入等計66100元未專戶存儲，全部開支費用。第十一，上劃資產負債未調賬，如：文廣中心截至2010年6月底的賬面余額已全部上劃到縣廣電局，財政所當時未將其余額沖減。第十二，記賬原始依據不完備。如：文廣中心以國稅局開出的商業銷售發票2張報支“有線電視材料”計15萬元，每張發票7.5萬元，以現金支付，無具體材料清單。

二、整改要求

針對上述存在問題，幾個部門專門聯合下發了整改通知，主要有以下幾方面的要求：

一是對會計基礎工作方面存在的問題，要求各單位對照財政部《會計基礎工作規范》的要求，認真進行規范。

二是對會計核算方面存在的問題，要求各單位按照《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國預算法》等財經法律法規的要求，認真進行整改。

三是對費用報銷方面存在的各類問題，要求各單位逐條對照有關規定并嚴格執行，該調賬的調賬，該退還的退還，該處罰的處罰，切實維護財經法規的嚴肅性。

四是對構成違紀的，由紀檢監察部門調查處理；對涉嫌犯罪的，將移送司法機關處理。

三、解決問題的途徑

目前鎮級財政財務支出還是相當不規范的，長此以往，不排除個別單位和個別人有可能違法犯罪，對此必須高度重視。初步設想，主要解決途徑有三個方面：

（一）人員綜合素質的提升

各鎮財政所人員的素質直接關系到基層財政工作的質量，人員素質包括政治和業務兩個方面，某種意義上講，個人的思想政治素養更為重要，提高的重要途徑有一條：加強學習。只有所有工作人員的綜合素質都合格了，才能嚴格依法辦事，遵守法紀，在把關守口時遵守原則。

（二）內部控制制度的健全

提到內部控制制度大家已都不陌生，各單位基本都有，但要真正切實可行，還要各單位結合自身特點，不斷健全和完善。對基層財政所的同志而言，健全的內部控制制度是約束大家處理各項業務工作的規范，制度上管人比空洞的說教要有效得多。

（三）外部監督的有效實施

從財政監管的角度講，目前建湖縣對各鎮財務的外部監督主要是縣局通過財政監督手段實施。年初建湖縣已建立了鎮級財政季度審核互審制度。每個季度末，由縣局組織一次對各鎮的財務審核互審，對各塊業務都明確了牽頭科室，具體是：局預算、國庫對總預算，行政政法、科教文科對鎮政府機關經費，綜合科對綜合財政和非稅票據，監督檢查科對各類專項資金，基層科對財務管理和各項會計基礎工作。每個季度末，通過組織對有關賬冊、憑證和其他財務資料的檢查分析，針對存在問題，下發情況通報，提出整改意見，以期通過幾年努力，打造出縣鎮一級的陽光財政。故而，就眼下而言，對鎮一級財政的監督各地都應予以高度重視，萬萬不可掉以輕心。■

(作者單位:江蘇省建湖縣財政局)

（本欄目責任編輯：楊卡）