我國國有資產流失的經濟倫理學論析

牛文浩

（南開大學馬克思主義教育學院，天津 300071）

一、引言

經濟倫理是指在經濟活動中產生的、能夠調節和約束經濟行為及其相互關系的價值觀念、倫理精神和道德規范的總和，它包括價值取向、行為準則、道德認識、道德判斷和評價等，而企業倫理、消費倫理、交換倫理、政府倫理、義利觀等則是其重要組成部分。近年來，我國經濟倫理研究成果顯著，主要體現在以下幾個方面：首先，傳統理論問題研究進一步深化，歷史與現實問題研究力度得到加強；其次，近年來的研究更多地轉向了經濟倫理體系建設方面；再次，近年來的研究更多地著眼于社會熱點問題，即通過深入挖掘經濟倫理的內在價值及當代意義來更好地服務社會發展；最后，近年來更多地進行多學科交叉性研究，價值分析法、規范分析法、實證分析法、數學建模法等其他學科的研究方法被引入經濟倫理學研究中。因此，從研究范疇來看，經濟倫理學可以分為狹義與廣義的概念。狹義經濟倫理學主要研究中觀層次上的倫理問題，包括各種組織之間的倫理關系問題，故也可稱為“企業倫理學”或“公司倫理學”；而廣義經濟倫理學則主要研究宏觀及微觀層次上的倫理問題，即通常所說的“經濟倫理學”。本文從經濟倫理學的視角深入剖析我國國有資產流失造成的危害及其形成原因，應歸屬廣義經濟倫理學范疇，目的就在于提供經濟倫理解決方案。

資產是指能給其所有者或控制者帶來權益（經濟利益或其他效果）的一切有形的和無形的、勞動的和非勞動的產物的總稱。國有資產的概念有廣義與狹義之分：廣義的國有資產，是指國家依法認定的、以各種形式對企業進行投資以及由此形成的投資收益型資產；狹義的國有資產是指具有經營性質的資產，它是能為國家直接帶來經濟權益的有形的和無形的、勞動的和非勞動的產物。而“國有資產流失是指國有資產的經營者、占有者、出資者、管理者，出于故意或過失，違反法律、法規及國家有關國有資產管理、監督、經營的規定，造成國有資產損失或者使國有資產處于流失危險的危險行為?！保?］（P189）它主要表現為：由于低估與漏估甚至不評估國有資產所造成的流失；國有資產在企業實行股份制改造及產權交易中被低價出售或無償轉讓給個人造成的流失；稅收管理漏洞致使的國有資產流失；國有資產經營不善造成的流失；國有資產與外資合作過程中受政策影響而造成的流失；國有資產由于境外人員采取非法手段（如，攜款潛逃、高風險投資）而導致的流失，等等。

近年來，國內部分學者對此問題也有深入的論述。如，張立軍認為，“所謂國有資產流失，主要指運用各種手段、各種渠道將國有產權、國有資產權益以及由此而產生出來的國有收益轉化成非國有產權、非國有資產權益和非國有收益，或者以國有資產毀損、消失的形式形成流失?！保?］（P91）趙曉認為，“國有資產流失有兩種：一種是不改革但由于國有企業體制的固有問題必然發生的‘體制性流失’，另一種是改革過程中產權轉換所發生的‘交易性流失’?！保?］（P86）顏鵬飛認為，“資產重組中的國有資產流失主要表現為：國有企業改制、重組過程中，大量逃廢、懸空銀行債務造成國有金融資產流失；國有企業兼并破產過程中，被兼并破產國有企業負債率都較高，主要債權人是國家銀行，但在兼并破產中貸款的清償率極低（不到10%），利用破產逃避債務?！保?］（P41）袁志剛指出，“在體制轉軌時期的國有資產流失主要表現為‘內部人控制’造成的國有資產流失、資產評估的主觀色彩造成的國有資產流失、中外合資和國企股份制改造過程中出現的國有無形資產的流失以及政府在目標選擇上的偏好造成的國有資產流失?！保?］（P35）這些學者的論述為本文的研究提供了理論基礎。

二、國有資產流失的現狀及其嚴重后果

建國以來，我國國有經濟不斷壯大并迅速成為國民經濟賴以發展的物質基礎?！爸醒肫髽I資產總額由2002年的7.1萬億元增加到2005年年底的10.6萬億元?！保?］（P5）而“以中央國有企業為例，截至2010年年底：1.國有資產保值增值情況。2010年年末，120家中央企業擁有國有資本及權益為70 791.7億元，比2010年年初增加7 719.5億元，增幅為12.2%；比2003年增加4.2萬億元，年均遞增13.6%。在本年國有資本及權益凈增加額中，因追加投資、資本溢價、無償劃入等客觀因素增加3 323.1億元，因無償劃出、自然災害損失、上繳國有資本經營收益等客觀因素減少1 193.5億元?？鄢黜椏陀^增減因素后，2010年度中央企業平均國有資產保值增值率為108.9%。2.經營規模情況。截至2010年底，中央企業資產總額244 274.6億元，比上年增長16%；所有者權益（凈資產）總額95 664.9億元，比上年增長13.9%，其中：歸屬于母公司所有者權益為70 889.2億元，比上年增長12.6%。2010年度中央企業實現營業總收入167 769.4億元，比上年增長32.9%。3.經濟效益情況。2010年度中央企業實現凈利潤8 522.7億元，比上年增長42.8%。2010年度中央企業平均總資產報酬率為6.1%，比上年上升0.8個百分點；中央企業平均凈資產收益率為9.5%，比上年提高1.9個百分點；中央企業平均成本費用利潤率為7.2%，比上年提高0.4個百分點?！保?］（P21）與此同時，國有資產流失的狀況日益加劇?！霸谑粚玫诰糯螘h全體會議上，……劉家義指出，對中國航天科工集團公司等13戶中央企業的審計發現，13戶企業多計利潤12.86億元，少計利潤53.69億元，多計資產9.67億元，少計資產58.47億元；由于決策失誤、管理不善和違規操作等，造成損失和國有資產流失63.72億元。”［8］（P417）這些嚴峻情況在很大程度上阻礙了企業及社會的發展。

首先，國有資產的大量流失導致了國有企業事實上的私有化。建立現代企業制度的重要途徑就是國有企業的股份制改造，然而，大量國有資產的流失勢必會使其流向私人群體，出現私有化趨勢，少數人利益侵占大多數人利益的局面也就由此形成。“我國國有企業呆死賬及不良資產約為1.2萬億，公款吃喝費用約為1 000億，偷漏稅金額高達1 100億，決策失誤導致的國有資產損失也在1 000億以上。從這些觸目驚心的數字可以看出，國有資產的損失是全方位、多渠道、無時不在、無處不在的?！保?］（P14）

其次，國有資產的大量流失也會加大貧富差距和社會不公，進而引發一系列社會問題?！案鶕嘘P數據顯示，我國的基尼系數在改革開放前為0.16，自2000年以來，我國基尼系數開始越過0.4的國際警戒線，并連續幾年直線上升，達到了0.46?！保?0］（P23）這就是說，一方面，少數人利用社會轉型期的制度漏洞來控制國有資產運營管理，擴張個人原始資本；另一方面，大量的國有資產流失卻使得企業逐漸地走向虧損和破產的境地，大多數職工的收入水平因此下降。

最后，國有資產大量流失反映到政治層面就是腐敗。由于政府機構是管理國有資產的主體，所以，掌握著國有資產轉讓審批權和經營權的當權者才有機會操控國有資產的轉讓機會、轉讓價格，控制國有企業的成本和收益，從而可能引起腐敗。這樣，政府權威性及公信力將受到極大影響，最終損害包括政府在內的全社會的共同利益?！叭?009年，合肥市廬陽區海棠街道辦事處藕塘社區（原藕塘村）居委會黨總支書記劉懷寅因土地征用拆遷受賄960多萬元被判處無期徒刑，法院的判決書顯示，劉所收受賄賂中，95%以上與土地征用、拆遷有關，同時他還涉嫌侵占村集體資產105萬元，私設千萬元‘小金庫’?！保?1］

總之，國有資產流失不僅制約了國有企業長遠發展，而且對國家踐行公平正義和杜絕政治腐敗等現象十分不利。雖然這與我國國有企業公司治理機制缺陷、社會主義市場經濟體制不完善等有著直接的關系，但是，相關各方經濟倫理建設的缺位是國有資產大量流失的重要原因。

三、經濟倫理視角下的我國國有資產流失問題

國有資產流失給其自身企業發展和社會公平正義所帶來的危害及形成原因不僅要從國有經濟運行的角度進行分析，而且也要從各參與方經濟倫理理念的缺陷進行深刻闡述。這就是說，國有企業和各級政府經濟倫理意識的不健全造成了國有資產流失的嚴重后果；而這種嚴重后果則會進一步導致相關各方義利觀的倒置，并形成相對固定的制度安排，惡性循環由此形成。具體來講，國有資產流失的負面影響及形成原因可以從以下兩方面進行經濟倫理解讀：

首先，國有資產流失所造成的嚴重后果可以從內外兩個角度進行交換倫理方面的解讀。交換是指商品買賣的雙方通過相互的作用，以一定價格成交的過程，而互利則既是交換雙方達成交易的必要條件，也是符合市場經濟和諧有序發展的內在要求。作為商品交換的基本原則，互利既限制了極端利己行為，又將自身利益與他人利益緊密地結合起來。亞當·斯密指出：“不論是誰，如果他要與旁人做買賣，他首先就要這樣提議，請給我所要的東西吧，同時，你也可以獲得你所要的東西：這句話是交易的通義。我們所需要的相互幫忙，大部分是依照這個方法取得的?！保?2］（P16）馬克思也指出：“商品監護人必須將自己的意志與體現在這些物中的人發生關系，因此，一方只有符合另一方的意志：就是說每一方只有通過雙方共同的意志行為，才能讓渡自己的商品，占有別人的商品。”［13］（P102）這就是說，利己與利他的統一構成了互利原則的實質。這樣，雖然經濟交易的動機是利己主義，但結果就體現為既利己又利他的雙贏狀態。然而，互利交易本身還并不能稱為正義，它還必須是公平交易，否則，利益在交換雙方分配不均仍然是非正義的。因此，利益分配的標準就是商品的價值量。馬克思指出：“商品是天生的平等派?！保?3］（P103）即價值量與交換利益之間呈正相關狀態。因此，只有符合以上兩個條件才能真正實現公平交易下的互利。

從國有資產流失給企業本身造成的危害來看，主要表現為國有企業自身對交換倫理的背離。事實上，國有企業在資產流轉的過程中沒有將互利原則作為買賣雙方達成交易的必要條件，而是將自身利益與他人利益對立起來，這就產生了極端利己行為，即國有資產會通過種種非法途徑流向私人群體，存在私有化趨勢的危險。這充分說明，國有企業沒有將經濟交易動機中的利己主義與結果動機中的利他主義結合起來，其實質就是一種非正義條件下的所謂“互利”交換，結果就是以普通職工為代表的多數人的利益不能得到有效保證，國有資產的價值量與各交換主體間的利益分配呈現出負相關狀態?？梢哉f，國有企業交換倫理價值取向的缺陷不僅導致二者的利益沖突，而且最終會影響企業的長期、穩定發展，少數人的利益也終究不會得到保證。

從國有資產流失給我國經濟社會造成的負面影響來看，一方面表現為相關管理機構對交換倫理認識不清所導致的社會不公及貧富差距的持續擴大。這就是說，國有資產管理機構應基于互利原則來實現國有資產的保值與增值，這既可以有效抑制國有資產在流轉過程中的極端利己行為，又可以將最大多數國有企業職工的利益與企業發展的長遠利益緊密結合起來，滿足社會主義市場經濟和諧有序發展的內在要求，真正實現分配均衡狀態下的利己與利他的統一。然而，某些政府國有資產管理部門更多地從本地區、本部門的短期財政利益出發，引發國有資產流轉過程中的資源分配不公，導致少數人的物質財富膨脹以及大多數原國有企業職工收入水平和國有企業本身經營效率的下降。另一方面則表現為交換倫理模糊狀態下政府監管缺位所引致的腐敗。這就是說，在社會主義市場經濟互利原則條件下的國有資產流轉要實現保值與增值，這是國有資產監督管理機構所應有的交換倫理價值取向，而作為國有資產監督管理機構的上級政府部門則也要在交換倫理的作用下對各級國有資產監管部門處置國有資產行為進行監督和管理，以達到既抑制個別政府部門和少數國有企業領導層對國有資產的侵吞，又可保證國有企業及大多數企業職工長遠利益的實現。然而，由于政府在國有資產流轉過程中受到稅收、地區經濟發展、招商引資、部門收入等政治、經濟利益的干擾而不能對某些國有資產流轉事件及當地國有資產監管部門違反交換倫理的行為進行監管，這樣，政府基于交換倫理進行國有資產交易的實踐就會大打折扣，也必然會與社會公共利益發生沖突，而作為掌握著行政權力及國有資產的主體，政府就可以利用社會賦予其國有資產的主體地位而人為地操縱國有資產流轉過程中的成本與收益，這必然會涉及各級政府工作人員與國有資產流轉“受益人”之間的尋租行為。而國有資產作為代表社會公眾的共同財富則受到來自這兩方面的共同宰割，政府及其國有資產管理部門所應維持的公平正義價值取向就會被扭曲式交換倫理意識下的政府模糊監管所取代，政府的公信力及包括政府在內的全社會的共同利益都會受到極大的損害?？梢哉f，我國國有資產的大量流失對企業本身及經濟社會所造成危害的實質就是國有企業、國有資產管理機構以及上級政府部門所持經濟價值與道德價值的沖突，即國有資產流轉過程中各參與方都將企業運行、政策監管與社會公眾利益對立了起來，導致了結果利他與動機利他的不一致，加之社會主義市場經濟轉軌過程中的制度不健全和國有企業、政府監管部門與社會公眾的信息不對稱，則更加重了國有資產流失的程度，社會公眾利益因此受到了直接且深刻的損害，甚至影響了整個國有經濟和宏觀經濟的健康平穩發展。

其次，雖然我國國有資產流失的原因包括：缺乏統一且權威的國有資產行政管理機構；市場配置資源作用發揮不足；國有資產法律法規體系不完善；尚未建立現代企業制度，等等。但是，國有資產所有者主體的長期缺位是造成國有資產大量流失的根源性因素，這也可以從經濟倫理角度進行內外分析。總的來講，根據科斯定理，產權關系的明晰是資源優化配置的前提條件，高效的產權制度安排應該“使企業資產的控制權與剩余索取權盡可能地匹配，權力與責任的分布盡可能對稱?！保?4］（P27）然而，我國國有資產管理體制長期以來采取統一所有、分級管理的模式，這樣，“政府可利用手中的權利不規范地干預企業，而企業因不具備獨立的財產權，無獨立的法人產權，無法抵御政府干預。政府以種種理由截留企業權利，導致企業經營自主權無法真正落實，企業難以承擔獨立的責任，財務約束軟化，從而進一步強化了政府對企業的直接控制，同時，也增強了企業對政府的依賴，二者陷入惡性循環的怪圈?！保?4］（P27）這必然導致其政策的短期行為傾向，最終造成國有資產的大量流失。

從內生因素來看，國有企業的倫理責任不清是國有資產所有者主體缺位的重要動因。公司倫理是指企業在從事生產經營活動中所形成的具有鮮明特色的倫理理念、倫理目標、道德精神以及道德實踐等道德關系的總和?？梢哉f，公司倫理成功地實現了社會利益與企業利益、當前利益與長遠利益的統一，這是企業凝聚力、競爭力、可持續發展的不竭動力。而公司倫理能夠實現的前提條件就是企業“經濟人”角色的明晰，即“經濟人”角色下的企業有著獨立的經濟實體和利益主體，企業自身有著對正當權益的正當追求，這不僅決定著企業自身在市場中的地位，而且也決定著它能否在社會中很好的扮演“社會人”的角色，即踐行公司倫理的程度。當前，國有企業“經濟人”角色的缺位所導致的“社會人”角色模糊狀態是國有企業所有者主體缺位及國有資產流失的內生原因。一方面，國有資產流轉市場的建立要求國有企業擁有獨立的市場地位，這也是其實現經濟效益與社會效益統一的前提條件。然而，當前的國有企業多是由計劃經濟時代的國有企業轉制而來，本身就殘留著“政企不分、權責不明”的模式，加之社會主義市場經濟體制仍處于完善之中，這使得轉制后的國有企業會不可避免地固守計劃經濟時代“非經濟人”角色的定位，企業在經濟倫理選擇上會在有意與無意間排斥甚至抵觸“產權明晰”的原則，這成為國有資產所有者主體地位清晰化的難點所在，也為國有資產的流失埋下了思想隱患。另一方面，國有企業對其資產所有者主體意識的缺位勢必使其不能找到合適人員或組織來扮演好“社會人”的角色，這就使得國有企業不能很好地履行它所應承擔倫理理念、倫理目標、道德精神。其中，國有資產的保值和增值代表了全體人民的共同利益，理應是國有企業所應承擔的社會責任。因此，國有資產所有者主體地位的缺失在公司倫理模糊的作用下必然不能實現國有資產保值與增值，反而會造成其大量流失，實質是體現了國有企業將社會利益與企業利益、當前利益與長遠利益對立起來的價值取向。

從外生因素來看，政府經濟倫理的不健全是導致國有資產所有者主體缺位的外在推動力。在社會主義市場經濟體制的運行過程中，市場會對優化資源配置起到基礎性的作用，即“市場是流通領域本身的總表現”。［15］（P309）而“根據古典政治經濟學的論述，政府的職能主要有三項：第一，保護本國社會的安全，使之不受其他獨立社會的暴行與侵略；第二，為保護人民，不使社會中任何人受其他人的欺負與壓迫，設立一個嚴正的司法行政機構；第三，建立并維持某些公共機關和公共工程。”［16］（P25）在這其中，不僅體現了一種物與物之間的關系，而且更多地體現了人與人之間的社會利益關系。這樣，一定的經濟倫理問題也必然蘊含其中，政府中人的倫理規范也必然會影響到政府的行為。這就是說，在經濟主體利益日趨多樣化的背景下，政府要對合理的利益訴求予以保護。所以，政府應端正義利觀，以公共利益為出發點來協調不同利益集團間的矛盾，而非從其特殊利益出發來支配社會利益。然而，政府在國有企業中既扮演“所有者”又扮演“管理者”的角色，這必然體現了政府倫理義利觀的沖突，導致國有資產所有者主體的缺位。具體來講，馬克思曾指出：“人們奮斗所爭取的一切都同他們的利益有關?！保?7］（P820）一方面，政府要在國有資產流轉過程中從社會公眾利益出發來調節要素分配過程，保護社會多樣且合理的國有資產利益訴求，防止國有資產被少數人所侵占，這就需要構建獨立且明晰的國有資產所有者主體，這也是政府在市場中經濟倫理應有之“義”，而使社會公共利益得到滿足并進而實現國有企業經濟效益和社會效益的統一與執政能力得到民眾的認可則是服務型政府的“利”之所在；另一方面，某些地方政府在面對國有資產流轉過程中所產生的巨大利益誘惑時，更多地從本地區、本部門的財政稅收角度出發，不愿放棄其“所有者”與“管理者”的身份，將地區經濟利益置于社會公眾利益之上，這導致其遲遲不能通過相應的制度安排來明晰國有資產全民所有的主體地位。在某種程度上說，國有資產管理部門對其應有之“義”的不作為造成了其經濟價值與道德價值的沖突，即某些政府部門利益與社會公共利益對立了起來，出現了結果利他與動機利他不一致的情況，使得國有資產所有者主體清晰化制度建設不能有效推進，就會加大國有資產流失的力度。

總之，經濟倫理因素既是國有資產流失給國有企業及社會帶來嚴重危害的重要原因，也是國有資產所有者主體缺位形成的根源性因素。所以，只有不斷提高各參與主體的經濟倫理意識，才能逐步破解國有資產所有者主體缺位所造成的國有資產大量流失及其嚴重后果，真正實現國有資產流轉事業與國有企業、社會公共利益的良性健康發展。

四、我國國有資產流失的經濟倫理解決之道

符合道德規范的經濟行為通常能夠將個體道德與制度文化進行有機地結合，這實現了道德價值與經濟價值在組織規范條件下的統一。庫柏指出：“符合道德的行為是不可能在孤立的情況下形成并得以有效維持的?！保?8］（P156）國有資產流失現象不僅反映了當前我國在國有資產運行、管理等方面的漏洞，而且也是各方經濟倫理建設意識薄弱的直接反映。因此，國有資產各參與方的經濟倫理建設是破解資產流失難題的根本途徑。

首先，國有企業自身需要不斷增強經濟倫理意識。交換倫理要求國有資產在流轉的過程中通過買賣雙方的互相作用，以合理且公平的價格達成交易，實現企業發展與社會公共利益最大化的統一，保證社會主義市場經濟和諧有序地發展。這種意識要通過以下途徑實現：第一，要通過廣泛宣傳、教育的方式來增強國有企業管理層維護、壯大和發展國有資產的意識，提高其識別和監督侵吞國有資產行為的能力。第二，在國有資產流轉過程中，要將國有資產的責、權、利的教育融入到國有資產經營者的日常工作中去，使其自覺擔負起國有資產所有者主體地位所應承擔的職責，以達到防止國有資產流失及其保值增值的目的。

其次，政府經濟倫理的培育與完善。作為公共管理的載體，政府所持有的一般倫理準則在面對利益日益多元化的格局時已顯得力不從心，這就要求政府要不斷更新符合社會主義市場經濟發展要求的經濟倫理意識，以滿足管理具體經濟活動、提高經濟增長效率的需要。在破解國有資產流失難題方面，政府相關管理部門的職責就是端正自身的位置，以“服務型政府”的角色來代替“管理型政府”的角色，這不僅要從國民經濟發展的大局出發構建國有資產所有者的主體地位，維護社會公眾的利益，而且要對國有資產管理機構的干部進行深入的維護國有資產權益、防止國有資產流失的法律法規、方針政策的教育，并通過打擊造成國有資產流失的行為來抑制國有資產在流轉過程中有此沖動的個人或組織，從外部環境方面為逐步明確國有資產所有者主體地位及消除國有資產流失現象創造條件。

最后，破解國有資產流失的經濟倫理制度建設。經濟倫理意識的培育與完善是制度建設的前提，而制度建設則是經濟倫理實現的保障。具體來講，第一，對現有國有資產管理體制進行完善。國家要從解放生產力、發展生產力與保護社會公眾利益出發，設置國有資產三級管理機構，即國家國有資產管理委員會、地方國有資產管理機構、國有資產管理委員會授權的一批國有資產經營公司。這樣，從宏觀與微觀角度明確各級國有資產管理主體，排除多頭管理的局面。第二，對現有國有資產法律體系進行完善。盡快制訂國有資產管理的基本法，并配套制訂相關的法律法規。在此基礎上還要加強執法力度，將“有法必依、違法必究、執法必嚴”的準則落到實處。第三，對現有國有資產做好各項基礎性工作。要做好清產核算、資產界定和登記、建立國有資產信息管理系統等工作。第四，對現有國有企業進行改造，建立現代企業制度，即通過建立能夠體現全體人民利益的國有資產所有者制度來實現政企分離，使國有企業真正成為自主經營的市場經濟實體，為防止國有產流失及其保值增值作出應有的貢獻。

總之，破解我國國有資產大量流失難題的關鍵在于既要從國有企業內部形成的經濟倫理觀入手，也要從外部轉變政府相關部門“參與”國有資產運行的“慣性”倫理意識。所以，只有通過充分體現社會公眾利益訴求的經濟倫理制度建設，才能達到既杜絕國有資產大量流失，又實現國有企業及國民經濟良性發展的目標。

五、結束語

作為社會主義市場經濟的重要組成部分，國有企業的強弱及其對經濟社會的輻射作用的大小已經成為我國能否實踐中國特色社會主義理論并發展成世界強國的重要標志。改革開放30多年來，雖然我國國有企業改革取得了階段性的進展，但是，以國有資產流失為標志的一系列問題仍然成為社會各界關注的焦點?？梢哉f，隨著各級政府及國有企業自身對市場經濟倫理價值認識的不斷增強，國有資產流失問題的解決必將突破傳統價值觀及體制的束縛，構建起符合社會主義市場經濟發展要求的國有資產運營與管理模式，這最終會對包括國有企業在內的全體社會成員的利益乃至中國特色社會主義事業產生積極的作用。

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