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●因政府修建地鐵，企業即將搬遷，請問是否屬于政策性搬遷？如何進行稅務管理和核算？

答：根據《國家稅務總局關于發布<企業政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）規定，企業政策性搬遷指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業進行整體搬遷或部分搬遷。

企業屬于下列情況之一的，提供相關文件證明資料的，屬于政策性搬遷：（一）國防和外交的需要。（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施的需要。（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛生、體育、環境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業的需要。（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要。（五）由政府依照我國《城鄉規劃法》有關規定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區改建的需要。（六）法律、行政法規規定的其他公共利益的需要。企業應按本辦法的要求，就政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產稅務處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項，單獨進行稅務管理和核算。不能單獨進行稅務管理和核算的，應視為企業自行搬遷或商業性搬遷等非政策性搬遷作所得稅處理，不得執行本辦法規定。

●納稅人如何判斷企業所得稅在國稅部門交還是在地稅部門交？

答：根據國稅發〔2008〕120號文的規定，以2008年為基年，2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業所得稅納稅人不作調整。2009年起新增企業所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地方稅務局管理。

●某企業為小額貸款公司，能否適用金融企業貸款損失準備金的稅前扣除政策？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于金融企業貸款損失資金準備金企業所得稅稅前扣除政策有關問題的通知》（財稅（2012）5號）、《國家稅務總局關于延長金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策執行期限的通知》（財稅（2011）104號）兩個文件均適用于金融企業，而小額貸款公司沒有金融許可證，雖然從事貸款業務，但國家有關部門未按金融企業對其進行管理，因此，在沒有新政策規定之前，不得執行上述兩個文件。即小額貸款公司不得按財稅（2012）5號文件和財稅（2011）104號文件的規定，在稅前扣除貸款損失準備金。

●銷售保健品的企業，近期購進一批玉米蛋白粉，請問銷售玉米蛋白粉的增值稅稅率是多少？

答：根據《關于部分玉米深加工產品增值稅稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第11號）的規定，玉米胚芽屬于《農業產品征稅范圍注釋》中初級農產品的范圍，適用13%的增值稅稅率；玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉不屬于初級農產品，也不屬于《財政部國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》（財稅［2001］121號）中免稅飼料的范圍，適用17%的增值稅稅率。本公告自2012年5月1日起施行。因此，一般納稅人企業銷售玉米蛋白粉增值稅稅率為17%。

●企業從事蔬菜罐頭的批發與零售，是否可以享受增值稅稅收優惠？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅[2011]137號）第一條的規定：“對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執行。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。”因此，企業從事蔬菜罐頭的批發與零售，不能享受蔬菜流通環節增值稅的稅收優惠。

●某單位為“營改增”一般納稅人，從事廣告發布業務，請問銷售額如何計算？

答：根據財綜[2012]96號的補充規定，財綜[2012]68號文件第二條計算繳納文化事業建設費的銷售額，為納稅人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給試點地區或非試點地區的其他廣告公司或廣告發布者的含稅廣告發布費后的余額。允許扣除的價款應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的憑證，否則不予扣除。上述憑證包括增值稅發票和營業稅發票。按規定扣繳文化事業建設費的，扣繳義務人應按下列公式計算應扣繳費額：

應扣繳費額=接收方支付的含稅價款×費率

●直銷企業先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業的銷售額如何確定？

答：《國家稅務總局關于直銷企業增值稅銷售額確定有關問題的公告》的規定：“根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，現將直銷企業采取直銷方式銷售貨物增值稅銷售額確定有關問題公告如下：

一、直銷企業先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現行規定繳納增值稅。

二、直銷企業通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

本公告自2013年3月1日起施行。此前已發生但尚未處理的事項可按本公告規定執行。”

●安置殘疾人企業可否同時享受多項增值稅優惠政策？

答：根據《國家稅務總局關于安置殘疾人單位是否可以同時享受多項增值稅優惠政策問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第61號）規定，安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業增值稅政策條件，又符合其他增值稅優惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優惠政策的，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內應納增值稅總額。

●企業購買地方政府債券取得的利息，能否享受企業所得稅優惠？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）規定，經國務院批準，現就地方政府債券利息有關所得稅政策通知如下：

一、對企業和個人取得的2012年及以后年度發行的地方政府債券利息收入，免征企業所得稅和個人所得稅。

二、地方政府債券是指經國務院批準同意，以省、自治區、直轄市、計劃單列市政府為發行和償還主體的債券。

●企業計提的環境保護資金，能否在企業所得稅前扣除？

答：根據《企業所得稅法實施條例》第四十五條規定，企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

●企業替員工支付應由員工承擔的社會保險費，可否在企業所得稅前扣除？

答：根據《企業所得稅法實施條例》第三十五條規定，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

因此，企業不能在企業所得稅前扣除應由員工承擔的社會保險費。

●擔任中國境內企業董事或高層管理職務且在境內居住不滿90日的外籍個人，其取得的由該中國境內企業支付的董事費或工資薪金，是否繳納個人所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務問題的通知》（國稅發〔1994〕148號）規定，擔任中國境內企業董事或高層管理職務的個人，其取得的由該中國境內企業支付的董事費或工資薪金，不適用本通知第二條，第三條的規定，而應自其擔任該中國境內企業董事或高層管理職務起，至其解除上述職務止的期間，不論其是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅；其取得的由中國境外企業支付的工資薪金，應依照本通知第二條，第三條，第四條的規定確定納稅義務。

●未在境內設立機構的非居民企業，在中國境內取得收入繳納企業所得稅時，計稅依據是否包含增值稅稅額？

答：根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點中非居民企業繳納企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第9號）規定，營業稅改征增值稅試點中的非居民企業，取得《企業所得稅法》第三條第三款規定的所得，在計算繳納企業所得稅時，應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額。

●在中國境內無住所的個人，取得不在華履行職務的月份獎金，如何確定納稅義務？

答：根據《國家稅務總局關于在中國境內無住所個人取得不在華履行職務的月份獎金確定納稅義務問題的通知》（國稅函〔1999〕245號）規定，在中國境內無住所的個人在擔任境外企業職務的同時，兼任該外國企業在華機構的職務，但并不實際或并不經常到華履行該在華機構職務，對其一次取得的數月獎金中屬于全月未在華工作的月份獎金，依照勞動發生地原則，可不作為來源于中國境內的獎金收入計算納稅；對其取得的有到華工作天數的各月份獎金，應全額依照《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發〔1996〕183號）規定的方法計算納稅，不再按該月份實際在華天數劃分計算應納稅額。

●外籍個人可以享受免征個人所得稅優惠政策的探親費有何標準？

答：根據《國家稅務總局關于外籍個人取得的探親費免征個人所得稅有關執行標準問題的通知》（國稅函〔2001〕336號）規定，可以享受免征個人所得稅優惠待遇的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。

●在中國境內居住滿一年而不超過五年的個人，其工資薪金所得應如何繳納個人所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知》（國稅函發〔1995〕125號）第四條規定，通知第四條所述在中國境內居住滿一年而不超過五年的個人，以及通知第五條所述在中國境內企業擔任高層管理職務的個人，凡其工資是由境內雇主和境外雇主分別支付的，并且在一個月中有境外工作天數的，依據通知第四條、第五條規定，對其境外雇主支付的工資中屬于境外工作天數部分不予征稅。在具體計算應納稅額時，按下述公式計算：

當月應納稅款=按當月境內外工資總額計算的稅額×（1－當月境外支付工資/當月工資總額×當月境外工作天數/當月天數）