《網絡發票管理辦法》注意事項解讀

劉厚兵

新《發票管理辦法》明確，要積極推廣使用稅務機關的網絡發票管理系統開具發票。2012年以來，各地稅務機關積極推進網絡發票試點工作。據不完全統計，目前，全國共有36個省、市的稅務機關開展了網絡發票試點工作。國家稅務總局相關人士表示，隨著網絡發票的推廣應用，稅務機關將力爭在3年內，把網絡發票推廣到全國。國家稅務總局發布的《網絡發票管理辦法》（國家稅務總局令第30號，以下簡稱《辦法》），已于2013年4月1日起施行。現就《辦法》注意事項提示如下：

注意具體適用范圍

《辦法》第一、二條明確，為加強普通發票管理，保障國家稅收收入，規范網絡發票的開具和使用，根據《發票管理辦法》規定，制定本辦法。在我國境內使用網絡發票管理系統開具發票的單位和個人，辦理網絡發票管理系統的開戶登記、網上領取發票手續、在線開具、傳輸、查驗和繳銷等事項，適用本辦法。

我國網絡發票探索是從2009年開始的，到目前有47個省級國、地稅局進行了試點，有283.7萬戶納稅人使用，開具網絡發票15.82億份，占機打發票約10%，涵蓋工業、商業、建筑安裝、房地產、服務業等。涵蓋通用機打發票、機動車銷售發票、二手車銷售發票、建筑業統一發票和銷售不動產統一發票等發票種類。

為了保障利用網絡發票管理系統開具發票的使用管理需要，規范網絡在線開具發票行為，國家稅務總局根據《發票管理辦法》，并在總結各地試點經驗的基礎上，制定了《網絡發票管理辦法》。《辦法》共16條，對網絡發票的開具和使用作出了詳細規定，并于2013年4月1日起實施。《辦法》出臺后，一些媒體認為該辦法主要針對電子商務的，目的是為“對電商征稅”做準備，征稅后成本會轉嫁給網絡購物的消費者。這是一種誤解。網絡發票是規范發票使用和稅收征管，以及防控發票類違法犯罪的手段，而非針對網絡購物和電子商務征稅。

注意網絡發票的概念

《辦法》明確，網絡發票是指符合國家稅務總局統一標準并通過國家稅務總局及省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局公布的網絡發票管理系統開具的發票。發票是人們在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經濟活動中，開具、收取的收付款憑證。我國常見發票主要可以分為增值稅專用發票和普通發票兩類。普通發票只是一種收付款憑證，而增值稅專用發票既是收支憑證，又是納稅人據以抵扣增值稅稅款的主要依據。這里所說的網絡發票，目前主要指的是普通發票。

網絡發票是納稅人通過互聯網登錄稅務機關網站或使用具備網絡通信功能機具開具的直接將交易信息傳輸到稅務機關后臺系統的一種機打發票。網絡發票區別于傳統的手工發票和定額發票，具有成本低，填開數據真實，便于實時查驗發票真偽等優點。據了解，目前，國家稅務總局已將網絡發票管理系統納入金稅工程三期，為全面推行網絡發票管理系統提供制度支持和技術平臺。推廣網絡發票有利于提高發票查詢的及時性，有利于防范和打擊發票違法行為，有利于強化稅源控管，降低辦稅成本。

注意與電子發票有別

《辦法》第十五條明確，省以上稅務機關在確保網絡發票電子信息正確生成、可靠存儲、查詢驗證、安全唯一等條件的情況下，可以試行電子發票。

但要注意，網絡發票和電子發票意義截然不同，容易混淆，前者是開具發票的方式，而后者是發票的載體。開具網絡發票僅需要一臺普通配置的辦公用計算機和打印機：用戶通過互聯網登錄稅收門戶網站，點擊“發票在線應用系統”，進入系統后在顯示出的電子發票界面填入相關發票信息，將一張空白紙質發票放在打印機下，點擊打印提示，一張網絡發票誕生。發票在線應用系統主要包括網上購票、在線開票和發票數據查詢應用三大功能。電子發票是指紙質發票的電子映像和電子記錄，是網絡發票的電子形態或者說無紙化形式，是一種電子憑證，采用稅務機關統一發放的形式給商家使用，發票號碼采用全國統一編碼，采用統一防偽技術，分配給商家，在電子發票上附有電子稅局的簽名機制。

網絡發票相比原有電腦發票，票面上增加打印了二維碼圖案，消費者可以通過發票查詢APP軟件掃描查詢開票信息。現在，不少地方在網絡發票平臺上試點推行使用“無紙化”的“電子發票”，將來的“電子發票”將完全擺脫對發票紙張的依賴，將會以電子文件的方式流通使用，也可以結合網絡發票轉換為傳紙質發票，從而將發票使用的權責利完全返還給納稅人。網絡發票的推行為使用電子發票奠定了基礎。從長遠看，電子發票有利于加快簡化發票的流轉、貯存、查驗、比對，提升節能減排效益，降低納稅人成本，強化稅務發票管理，為網絡發票的電子形態或無紙化提供了廣闊的發展前景，所以國家鼓勵和支持條件成熟的地區和行業試點電子發票。

《稅收征納》雜志社十分重視雜志的征訂后續服務工作，認真對待每一位訂戶反映的問題。圖為雜志社人員親自到訂戶中了解情況，解決問題。 （圖/文：智勇 容榮）

注意稅務機關的權責

《辦法》要求，稅務機關應加強網絡發票的管理，確保網絡發票的安全、唯一、便利，并提供便捷的網絡發票信息查詢渠道；應通過應用網絡發票數據分析，提高信息管稅水平。稅務機關應根據開具發票的單位和個人的經營情況，核定其在線開具網絡發票的種類、行業類別、開票限額等內容。開具發票的單位和個人需要變更網絡發票核定內容的，可向稅務機關提出書面申請，經稅務機關確認，予以變更。

據了解，目前納稅人分兩種情況辦理網絡發票開戶手續（以深圳市為例）：

（一）新登記納稅人應辦理的手續

1、到辦稅服務大廳登記崗辦理稅務登記；2、到辦稅服務廳發票窗口核發發票領購簿（并領取發票）；3、下載安裝網絡運營商網絡發票軟件；4、根據網絡運營商的要求提示開通虛擬專網(VPDN)賬戶；5、使用網絡運營商網絡發票平臺開具使用發票。

（二）使用原深圳國稅普票軟件的納稅人辦理的手續

1、到辦稅服務廳發票窗口驗銷所有已開具發票；2、下載安裝網絡運營商網絡發票軟件；3、根據網絡運營商的要求提示開通虛擬專網(VPDN)賬戶；4、使用網絡運營商網絡發票平臺開具使用發票，注意核對空白發票與系統記錄是否一致。

同時，《辦法》明確，稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國家稅務總局的規定委托其他單位通過網絡發票管理系統代開網絡發票。稅務機關應當與受托代開發票的單位簽訂協議，明確代開網絡發票的種類、對象、內容和相關責任等內容。國家稅務總局在2012年4月下發了《關于落實“金稅三期工程網絡發票項目戰略合作框架協議”的通知》（征科便函〔2012〕40號），明確網絡發票今后將整合利用第三方社會資源進行推廣，并在3年內覆蓋全國。目前階段，統一推廣使用中國電信、中國聯通、中國移動所建立的網絡發票平臺。整合利用網絡運營商的技術實力和服務團隊，可以為稅務機關建立一個7×24小時安全穩定運行的普通發票管理系統，同時給納稅人提供7×24小時的運維服務保障，從而進一步提升稅務機關的發票服務質量和效率，滿足納稅人經營需要。深圳國稅網絡發票平臺是在全國率先實現按國家稅務總局“金稅三期”網絡發票規范建設的普通發票管理平臺，也是率先在全國同時啟動三家網絡運營商公平公正競爭的發票服務平臺，還是率先在全國實現網絡購票、網絡驗票等網上業務一體化的發票服務創新措施。深圳國稅的網絡發票平臺也是在全國率先實現了從納稅人、到運營商、稅務機關以及郵政快遞公司等廣泛的組織機構之間，跨區域、跨機構的信息數據交互和業務聯動機制。

注意具體開票程序

根據我國發票管理規定，稅務機關負責對發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷進行管理和監督。在傳統紙質發票管理過程中，納稅人通過向稅務機關提出領票申請，提供稅務登記證件及其他有關證明，以及發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿，到稅務機關辦稅服務廳去領取紙質發票，一般由手工或機器填寫。

《辦法》第六、七、八條規定，開具發票的單位和個人開具網絡發票應登錄網絡發票管理系統，如實完整填寫發票的相關內容及數據，確認保存后打印發票。開具發票的單位和個人在線開具的網絡發票，經系統自動保存數據后即完成開票信息的確認、查驗。單位和個人取得網絡發票時，應及時查詢驗證網絡發票信息的真實性、完整性，對不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。開具發票的單位和個人需要開具紅字發票的，必須收回原網絡發票全部聯次或取得受票方出具的有效證明，通過網絡發票管理系統開具金額為負數的紅字網絡發票。

同時，第十三條規定，開具發票的單位和個人在網絡出現故障，無法在線開具發票時，可離線開具發票。開具發票后，不得改動開票信息，并于48小時內上傳開票信息。即網絡發票以在線開具為主，但為規避網絡故障時開不出票的風險，網絡發票管理系統應具備離線開具發票的應急功能。當出現網絡異常情況時，納稅人可離線開具發票，網絡恢復正常后，開票單位和個人應及時上傳開票信息。

自國家對蔬菜、鮮活肉蛋產品流通環節實施減免稅以來，湖北省丹江口市內各大超市已實現免稅銷售148.95萬元。一方面加速了“農超對接”的進程，促進農民增收，一方面豐富了“菜籃子”，滿足城區居民生活需求。（圖/文：許志高 周德松）

從試點情況看，網絡發票開具管理系統是以稅收征管信息系統為依托，對納稅人發票的領購、開具、查詢和數據應用等環節實施實時監控，實現發票數據采集的實時性、唯一性和真實性，具有“在線開票、數字防偽、全面監控、查驗便捷”的特點。推廣使用網絡發票，能為納稅人帶來多種的便利。

首先，發票的開具使用更加簡單便捷。網絡發票平臺實時與稅務機關聯接，納稅人完成系統初始化注冊以后，只需要完成選取正確發票填開這一項工作即可，所有的系統升級、發票數據下載、上傳、備份等工作將由網絡發票平臺自動完成，讓發票開具、查詢和統計工作變得十分簡便。

其次，發票查詢簡單易用。網絡發票的票面上打印有二維碼圖案，消費者可以在稅務網站下載安裝發票查詢APP，通過二維碼拍照功能就可以輕松實時查詢發票開具信息，還可以藍牙連接MR識別器查詢發票真偽，發票真偽可當場辨別（目前基本僅支持安卓操作系統的智能手機，將來也可以支持蘋果及微軟操作系統的智能手機）。

三是實現了足不出戶輕松用票。網絡發票平臺同時為納稅人提供網上發票驗舊業務，原來十分繁瑣的發票驗銷工作“一鍵”完成；納稅人還可以選擇網上購買普通發票，并由郵政EMS將發票快遞上門，極大節省納稅人到稅務機關排隊買票的時間和精力。四是運維服務全方位。網絡運營商提供7×24小時的電話熱線咨詢、在線客服和網上輔導等服務，隨時隨地解決納稅人在使用過程中遇到問題，如果遠程服務仍無法解決問題，運營商將免費上門為納稅人排憂解難。

注意發票繳銷規定

《辦法》明確，開具發票的單位和個人作廢開具的網絡發票，應收回原網絡發票全部聯次，注明“作廢”，并在網絡發票管理系統中進行發票作廢處理。開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理網絡發票管理系統的用戶變更、注銷手續并繳銷空白發票。，《辦法》規定，開具發票的單位和個人必須如實在線開具網絡發票，不得利用網絡發票進行轉借、轉讓、虛開發票及其他違法活動。

開具發票的單位和個人違反本辦法規定的，按照《發票管理辦法》有關規定處理。即如單位或個人知道或者應當知道是非法取得或者廢止的網絡發票而受讓；轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票，根據《發票管理辦法》第39條的規定，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收等。

近年來，我國制售假發票和非法代開發票行為十分猖獗，不僅嚴重侵蝕國家稅基，還為貪污腐敗等其他經濟犯罪提供了便利，成為經濟活動的一個頑疾。全國打擊發票違法犯罪活動工作協調小組明確提出，積極推廣實施網絡發票制度，建立打擊假發票工作的長效機制。

網絡發票推行后納稅人可以通過互聯網，利用省以上稅務機關公布的發票在線應用系統開具發票，實現發票的在線開具、查詢、購銷等功能；納稅人開具網絡發票后，開票信息會實時傳至稅務機關監管系統，不僅簡化了審批程序，方便納稅人申領、開具發票，為納稅人減少接受假發票的損失；而且稅務機關可以及時對開票數據進行查詢、統計，將納稅人的發票信息與其納稅申報以及財務報表信息進行對比，及時發現納稅人少報銷售、多記成本等違法違規問題，增強稅收征管的針對性和有效性，防止國家稅款流失。