縣級國庫會計數據集中系統風險點分析及防范措施

方海燕

（中國人民銀行西山區(qū)支行，云南 昆明 650031）

自今年七月開始，國庫會計數據集中系統（TCBS）取代原有的老系統（TBS），在全省人民銀行國庫部門正式運行。該系統與之前已運行的國庫信息處理系統（TIPS）和國庫管理信息系統（TMIS）一道，共同形成了國庫業(yè)務的三大核心系統。國庫會計數據集中系統（TCBS）是為了適應財稅金融體制改革不斷深入和社會信息化程度日益提高的要求，同時也是實施《國庫會計業(yè)務發(fā)展規(guī)劃》，實現國庫業(yè)務系統整合而開發(fā)出來的全新國庫會計數據全國集中的核算系統。它以《中國人民銀行國庫會計管理規(guī)定》等制度為基礎，設置了功能強大的參數代碼，滿足了全國國庫會計核算、財政預算體制、國庫機構設置等要求，并以一記雙訖、原子交易、事項驅動等業(yè)務處理規(guī)則，實現預算收入直達入庫、支出及時到賬、賬務統一處理、數據集中存儲、數據共享使用的目標。同時與國庫信息處理系統（TIPS）實現適當整合，與支付系統“一點接入、一點清算”。從此大大提高了國庫業(yè)務辦理的質量和效率，實現了國庫工作的網絡化、電子化、無紙化。作為國庫核算主體最基層的縣級國庫，在新系統的運行過程中面臨著與以往舊系統完全不同的操作模式，對基層國庫的日常工作帶來一定風險。

一、賬務處理風險

國庫會計數據集中系統（TCBS）內不同核算主體之間的資金往來業(yè)務通過“國庫內部往來”賬戶由中心劃轉；同一核算主體內部國庫之間的資金往來業(yè)務直接轉賬，變單訖記賬為雙訖記賬，因此賬是平衡的，不用進行組頭的勾兌；變層層報解為及時報解。因此不能在報解前對已經處理成功的業(yè)務進行修改、刪除。在TCBS中，所有業(yè)務一經錄入、復核或重要要素復核提交處理成功后，就不能進行修改、刪除，只能進行更正、沖賬、補賬等處理。出錯后處理起來會非常麻煩。因此要求操作人員在對日常業(yè)務進行處理時一定要十分細心謹慎，以保證賬務處理準確無誤。此外，由于新系統對賬戶進行了歸并，減少了會計憑證數量，一定程度上減輕了操作員的工作量，但增加了查找賬戶留有余額產生原因的難度，為及時更正進行處理帶來了一定風險。

二、資金風險

TCBS系統取消明細崗、資金崗及綜合崗，增設系統操作員崗位，操作員既處理明細業(yè)務又處理資金業(yè)務。這樣做簡化了崗位設置，所有支出業(yè)務處理成功后資金就劃出，縣支庫匯劃資金直接面對各金融網點，節(jié)省了資金在途時間。原來分別由明細崗與資金崗分擔的風險集中到系統操作員身上。為此，要求操作員除認真核對相關要素外，還要特別關注收款人賬號、名稱、銀行行號、開戶行行號等重要要素。另外，TCBS運行后導盤及直接傳輸的電子數據有所增加，因此對財政聯網業(yè)務通過導盤、T I P S直接傳輸的電子數據一定要與紙質憑證核對相符后才能進行后續(xù)處理。

三、內控管理風險

新系統上線后，國庫內控管理隨著業(yè)務風險點的變化而變化，原有的管理模式已不能適應新系統的要求。主要表現在：1.風險點把握不足。一是對新系統業(yè)務不熟悉，不能及時發(fā)現風險點進行有效控制。二是國庫人員素質不適應業(yè)務發(fā)展需要，基層國庫人員年齡大多老化，知識滯后，工作積極性和主動性欠缺。三是崗位設置與人員不足之間的矛盾較為突出。存在兼崗、頂崗現象，致使會計核算質量下降，風險防范意識較為淡薄。2.會計內控制度執(zhí)行不到位。各操作崗位操作規(guī)程擬定不詳細，責任不明確，操作性不強，崗位之間不能相互制衡，造成日常業(yè)務各環(huán)節(jié)自控、互控效果不明顯。分管領導在國庫業(yè)務日常檢查中，對新系統業(yè)務不熟悉，檢查不夠深入，不能突出重點。

四、事后監(jiān)督風險

監(jiān)督模式還停留在對紙質憑證、賬平表等的手工操作階段，監(jiān)督效果大多取決于監(jiān)督者的個人能力和經驗積累，具有一定的主觀性與不確定性，對防范和化解業(yè)務風險作用有限。再加上縣支庫事后監(jiān)督崗多為兼職人員擔任，對業(yè)務風險點發(fā)現能力較弱，監(jiān)督往往流于形式。

五、網絡安全風險

由于國庫三大核心業(yè)務系統是集中統一布局，網絡連接財稅庫銀，日常業(yè)務對網絡的依賴性極強。如網絡運行出現故障或遇重大災害，將直接影響國庫業(yè)務的正常開展，因此保障網絡的通暢和安全顯得尤為重要。

針對以上存在的問題，亟待加以解決。提出以下防范措施：

第一，加強對新系統操作員的業(yè)務培訓與學習，使其盡快熟悉新業(yè)務，嚴格按操作規(guī)程處理日常業(yè)務，提高國庫人員理論水平和操作技能，增強防范國庫資金風險的能力。利用好各種學習平臺，拓寬業(yè)務人員知識面，強化履職技能，建設一支高素質的國庫團隊。

第二，加強系統運行監(jiān)測，建立健全登記制度，有效防范資金風險。每日對業(yè)務運行情況進行跟蹤監(jiān)測，特別是對特殊業(yè)務、系統、網絡異常情況等的處理進行記錄并及時上報，提高對國庫業(yè)務存在風險的識別和處置能力。

第三，針對新系統的內容和特點，制定各個崗位操作規(guī)程細則，統一規(guī)范業(yè)務操作流程，對各類業(yè)務、各個崗位有詳細的處理步驟、文字說明或圖表；對撥款、退庫、更正等業(yè)務要寫明審核要求，資料不齊全，不符合要素要求的要進行非正常處理，并責任到人。

第四，建立并加強國庫內控長效機制，規(guī)范內部管理。在完善內控管理制度的前提下，嚴格執(zhí)行各崗位自控標準以及部門負責人、會計主管履職的互控標準，形成自控、互控、監(jiān)控的分級管理，監(jiān)督功能互補，整體聯動的長效機制。做到以職定崗，以崗定責，杜絕賬務處理“一手清”，不斷提高國庫部門負責人和操作員的責任意識、風險意識、安全意識。

第五，改進事后監(jiān)督方式，建立事后監(jiān)督風險評估機制。新系統運行后，國庫監(jiān)管隨著國庫業(yè)務風險點前移，事后監(jiān)督方式也要隨之改變。應盡快開發(fā)電子化事后監(jiān)督系統，細化事后監(jiān)督工作流程，實現及時、高效的監(jiān)控，充分發(fā)揮事后監(jiān)督對國庫風險點的有效監(jiān)督作用。