民間審計風險成因及對策

李露璐

（天津財經大學，天津 300222）

國家第十二個五年計劃制定并實施以后，國內審計環境發生了較大變化，尤其是機構改革以后，民間審計面臨的任務更加重要，與此同時，審計活動風險也大大增加。如何理性地看待審計風險并且積極加以防范，對于民間審計質量的提高有至關重要的作用。

一、審計風險的概念及存在形式

（一）審計風險的概念

根據我國《獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險》，將審計風險定義為：會計報表中存在重大錯報或漏報，注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。但是，審計風險不能包括所有的審計失誤。

（二）審計風險的形式

審計風險在審計過程中存在于審計工作的全過程，各階段的表現形式也不同。在審計計劃階段，如果事先不對被審計單位的會計資料的真實性進行考證，就下達計劃，就會使會計責任轉化為審計責任，產生審計風險；在審計進行階段，依法取證對審計人員日后的審計報告公允發表有重要作用。在這一過程中，如果收集的審計證據可靠性、及時性和代表性不強，則會導致審計職員錯誤的判定，造成審計風險；在審計報告階段，判定風險和言語表述的風險是審計風險的主要表現形式。審計職員對在審計中發現的題目的判定要求其自身具備較深的業務知識和法律知識，如果審計人員不能正確地判定題目性質，或者在撰寫審計報告時用詞不夠準確、表意模棱兩可，造成報告使用者誤解，則很可能因此把自己推上被告席。

總而言之，審計過程中的審計風險無處不在，形式也多種多樣，民間因審計風險而造成的糾紛事件屢見報刊，因審計風險宣告停業也時有發生。因此，分析民間審計風險產生的原因，并盡可能及時有效地防范和化解這些風險是一項十分必要的工作。

二、民間審計風險產生的原因

民間審計風險產生的原因有以下幾點：

一是因為被審單位在生產過程、產品經銷、經營環境、領導層的素質等方面不盡相同，導致對被審單位了解不夠清楚，從而導致審計意見錯誤，發生風險。

二是民間審計職員往往低估自己提供的審計信息的使用價值。表面上看，審計信息的使用者是審計委托人，實際上是與審計信息有厲害關系的一個群體，而審計職員往往會忽略了這個群體，使定制的業務目標與實際應該提供的審計信息不符，造成審計風險。

三是審計人員的專業水平和素質較低。審計工作是一項對專業性要求很高的工作，因而對審計人員的素質和技術水平要求也相應較高。現實中很多審計人員職業道德水平不高，技術水準不夠標準，導致開展的審計工作發生失誤，是形成審計風險的重要因素。

四是由于被審單位內部制度不完善或者執行不力造成審計風險。現實中大多數企業內部的控制制度不完善，而審計人員并不能及時覺察，而即使察覺并提出修改意見，其提出的修改意見也并不一定能適合被審計單位，造成一種修正風險。

五是受到不健全不成熟的法律法規的影響引起審計風險。由于當前我國的法律尚不完善，審計人員進行審計工作時失去統一的標準，造成審計風險。

三、民間審計風險的防范與化解

通過上文對審計風險的闡釋和發生原因的分析可以得出一點，審計風險在審計工作中是時刻存在的，如何防范和化解這些風險是探討審計風險問題需要解決的關鍵問題，措施如下：

一是健全法律法規制度。民間審計工作涉及范圍廣、利害關系復雜，需要有一套相應的法律法規對其加以規范和整治。法律法規能夠規范民間審計職員的職業標準，也能保護他們的利益，從而為民間審計工作提供一個良好而有秩序的環境。審計職員也應自覺學法守法，用法律武器維護自身權益，在審計工作中加強法律意識，嚴守職業道德，盡可能避免審計風險的出現。

二是提高審計人員自身素質，加強民間審計隊伍整體建設。民間審計人員素質的高低很大程度上決定了審計風險的高低，審計職員除了應該在工作中強化風險意識，實事求是、嚴謹踏實意外，還應適當運用不同審計意見，謹慎處理審計工作中出現的不同情況，最大限度降低審計風險。

三是進一步完善審計執法中的責任追究制度。在審計工作的方方面面做到權責明晰、責任到人，強化從審計組長到審計職員的責任意識，增強審計人員的使命感，將審計風險降到最低。

四是加強被審計單位的內部控制。現實中，被審計單位內部控制制度往往存有一定缺陷，這會影響審計工作的正常進行。因此，被審計單位應積極完善內部控制制度，加強內部管理，建立有效的激勵制度，以確保經濟活動的合法合理性，并能有效地降低風險。

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