加強企業全面預算管理，提高企業財務內部控制

鄭麗麗

（中國石油化工股份有限公司北京石油分公司，北京 102401）

企業全面預算管理是一種新興的管理理念，在我國起步比較遲。我國社會主義市場經濟飛速發展，很多企業的全面預算管理落后于快速發展的經濟，致使企業的競爭力下降，經濟效益不樂觀，因此完善和加強企業的預算管理措施具有十分重大的意義。全面預算是企業發展的基礎，企業要想擁有良好的經濟效益就必須重視全面預算的管理。全面預算管理是企業實施內部管控的一種重要手段，一直以來，它的作用是用來計劃和協調事項，但隨著企業的發展，它的范圍也越來越廣泛，在計劃和協調的同時，還發揮著管控、激勵和評價的功能。因此，要強化企業的內控管理，就要加強全面預算管理，這對提高企業的預算管理水平、加強企業內部財務控制從而提高自身的競爭力起著重要的作用。

一、對全面預算管理和內部控制的認識

（一）宏觀上看，企業內部控制制度是企業財務風險管理的決定者。內部控制制度具有企業財務部門的報告程序、會計核算以及監督審核的多種職能，在企業加強內部控制建設過程中占據重要地位。據調查，我國大部分企業嚴重缺乏企業內部控制體系建設，導致財務信息不對稱、內部控制失效及權力過度集中等現象，給企業造成嚴重的干擾。

（二）隨著近年來我國市場競爭日趨激烈，企業內部資源利用的不協調嚴重阻礙了企業經濟的發展。目前，各大企業內部控制的現狀有：缺乏對企業內部控制制度的認識；缺乏企業內部控制建設的科學性、連貫性；缺乏企業統一管理的監督制度；企業內部控制工作人員的素質能力偏低，這一系列因素的出現造成了企業內部財務風險的出現。

（三）目前，我國很多民營企業以及中小型企業均停留在傳統的財務管理體系上，據調查，財務部門大部分工作人員認為企業的資金根本不存在什么風險，這充分說明了財務人員沒有較強的風險意識，再者，加上財務部門政策缺乏科學性、財政資金結構管理不合理以及財政內部財政關系不融洽，均是造成企業財務風險的主要原因。

二、企業實施全面預算的意義及價值分析

全面預算在企業運營發展中有著不可忽視的重要意義：它能夠使企業的戰略目標更加明確，各項收支情況更加系統。詳細的財務預算能夠有效的為企業的總體發展目標所服務，能夠明確體現出企業各個職員的工作職責及工作計劃。它能夠有效的反映出企業在經營期間的各項業務結果，很清楚的體現出預算執行的情況。財務預算有利于促進企業財務工作各項目標的高質量完成，從財務預算表中，企業可以以此為依據，建立一定的評價標準，通過預算數據與實際發生數據的對比，企業可以清楚的了解自身的財務狀況，再與計劃的目標相比較，了解存在的偏差，從而在下一年度進行改善，更好的實現財務目標。

（一）全面預算是企業生產經營的基礎，對于企業來說全面的預算是指導企業不斷前行的風向標，同時督促企業各項指標的順利完成，它以銷售預算數據為基礎對企業進行全面的預算，使得企業的資源可以得以合理的運用和配置，最大限度的提升企業資源的運用能力，而且它是有一定的基層基礎的，是基于實際情況預算的，具有較強的針對性以及問題解決的時效性等，使得企業的下一步的工作能夠順利的進行。

（二）全面預算是企業戰略管理的一個非常有效的手段，對于企業的戰略性的規劃以及年度性的經營計劃來說，全面的預算可以對其進行精細化，它是企業整體運營活動的數據化的安排，促進其規劃以及戰略目標的實現，通過全面的預算可以促使企業不斷的尋求更為合理的科學的方式，并且對市場變化做好應急應對措施。

（三）提升企業在資源配置方面的效率。在它的體系中有一個部分是對下一年度的相關項目的直接的衡量，也因此成為資源配置的一個重要的參照。而且通過全面的預算可以強化企業在費用方面的有效的控制，進而降低企業的成本。它不僅僅指向于本年度，而且也可以成為下一年度的某些工作的指向標，如對次年的企業運營的水平的監測等。其次是它可以調動企業員工的工作的積極性，促進企業文化的和諧發展。預算考核系統在下達后，通過與實際情況的對比可以較為明確的了解業績，了解本部門預算的完成度，無論是上層領導還是基層的員工均可以明確自己的任務，而且可以較為有效的執行本部門的工作，激發員工工作積極性，減少員工與管理部門以及管理層領導之間的沖突，從而促進企業的良好和諧的發展，有利于實現企業的最終經營目標。

（四）企業可以通過編制全面預算來固化和量化企業的管理目標，有利于目標的系統化、具體化、和定量化。全面預算規定了企業在某一時期總方向以及各個部門的財務目標，有利于各個部門明確自己的職責，以此來保證企業中目標的完全實現。企業全面預算能夠有效的規劃和協調企業內部各個部門之間的關系與職能，使之能夠符合經營目標的要求，根據全面預算管理也可以不斷提高企業的管理水平。

三、企業全面預算管理的相關問題

（一）財務預算目標不符合企業的實際情況，預算目標應當以企業的實際情況為準。但是實際上很多預算工作者都沒有認識到這一點，往往是為了快速完成任務卻忽略了企業自身的目標，因此財務預算就會偏離企業的宗旨或是因為沒有考慮到市場經濟的變化而造成的偏差，使得預算目標和企業的經營活動不相符。

（二）預算調整隨意性比較大，預算實行的過程中會出現很多的問題，如存在預算超出的開支不按正常渠道走，隨意改變預算的工作內容等不良現象，就會偏離預算的目標。各個部門對預算的執行把關不嚴，領導者不能正確引導約束預算活動的開展，也就容易導致預算失去真實的情況發生。

（三）缺乏連貫觀念。很多企業不能夠制定一個連貫的預算體系，僅僅只對費用收支出進行預算控制，而沒有從全面的方向看問題，有的企業則缺乏虧損的預算意識，缺乏連貫一體的觀念，就很容易導致企業無法掌控運作的全局，預算的作用達不到理想狀態。

（四）各部門之間缺乏溝通協調，企業各個部門之間缺乏有效的協調和溝通，將會導致在財務預算的編制過程中斬斷了財務預算和別的預算間的聯系，使得預算偏離企業的目標。

（五）預算只在乎形式且缺乏監管，大部分的企業雖然認識到了預算的重要性，但是卻只是編制了一些預算體制，只在乎形式的發展，卻沒有重視預算的執行，缺乏相應的監督管理體制，使得預算失去了原有的權威進而影響了其作用的有效發揮。

四、加強企業全面預算管理的對策

要想起到強化企業的內部管控、改善企業的經營管理現狀，只靠企業的全面預算管理本身是不能達到的，還要根據預算的指標，將企業發生的每項業務與其聯系起來，嚴格執行和實施，才能使預算管理水平得以提高。具體的實施方案有以下幾種：

（一）強化企業全面預算管理意識

企業要先建立預算管理的相應部門的管理體系。從制定預算編制的開始到結束，過程中的步驟都要按照明確的規章制度，做好自己的職責，做到權責分明。企業的相關領導起到帶頭作用，高度重視企業全面預算管理的工作，做一系列的培訓和宣傳工作，以達到讓每位員工都能深刻的了解到全面預算管理的重大意義，為實施全面預算管理創造一個良好的環境。此外企業最重要和最寶貴的資源就是人，所以員工的思想尤為重要，一方面，財務人員的技能要得以加強和提升，不斷提高他們的財務管理知識水平，政治素質也要求得到相應的提高，并且調動相關人員的工作的積極性；另一方面，要規范制約管理過程中的行為，企業也要時刻發現并解決過程中出現的問題，建立嚴格的監管制度。

（二）明確預算重點，規范執行流程

在實施企業全面預算管理時，要明確出各個部門預算的重點，并強化執行預算管理的流程，使其規范科學。其中，企業全面預算管理的中心樞紐環節是企業的收入預算，支出預算中主要是對成本費用的預算，而在預算期內，企業所有活動的保證是基于對現金流量的預算。因此，企業全面預算的重點應該是收入預算、成本費用預算和現金流量預算。而在規范全面預算執行流程上，首先企業財務部門要對各部門的既定預算進行嚴格審核，使其規范準確合理；另外，在進行預算編制時，要將現金流量管理也納入其中，以便合理控制成本支出，降低費用；最后，還要建立起相關的考核制度和職工激勵機制，定期對各部門預算管理的執行情況進行考核，并按照考核結果對相關部門和職工采取賞罰分明的獎懲措施。通過對企業預算的編制，將企業的總體的目標分解為具體的目標，對各個部門或者是員工預算的結果進行具體分析，同時控制預算差異，這樣做的目的是保證企業總體目標的有力實現。對于目標來說要能夠使得全體員工均可以參與，預算的完成度由全體員工共同負責，同時將員工的績效與預算完成結果相掛鉤，從而促進全體員工的工作積極性

（三）提高預算監督的執行力

提高企業的全面預算監督的執行力，加強支出效益實現的制約機制。預算管理的監督機制是貫徹落實國家方針政策的具體體現，也是市場經濟發展的必然要求。企業全面預算管理的監督機制是保證企業的支出正常、有序進行的重要手段，企業相關財政部門要嚴格按照規定的程序，對各部門預算管理的真實性、合法性進行監督和檢查，以確保各部門的支出效益。因此，提高企業全面預算監督的執行力，能夠有效的使企業支出效益實現最大化。

（四）財務預算要圍繞實際，實施中不能隨意調整

預算的編制應遵循的原則是：統籌兼顧、量入為出。預算要為下一項目的成本預測、預算提供可靠而又有用的數據基礎。預算需要全面的預計，這就需要企業的各部門對其所在范圍內的各項經濟活動一一進行精確的預計，過程中要盡量克服片面性，以減少或避免數據失真的情況。預算的編制要盡量減少資金的浪費，信息的使用原則也要從企業的實際情況出發。財務預算的編制是一個浩大的工程，是不能進行隨意的調整和修改的，那樣預算就會失去其意義，因此要求各部門要嚴格的按照預算執行，要嚴格管理和監控實施的過程，避免出現差錯才能保證達到預期的目標，并最終實現財務預算對企業利益的提高。

（五）全面預算管理指標體系及評價指標的構建

對于企業而言，尤其是集團性的企業來說，將各個下屬子公司或者是相關部門劃分為不同的利潤中心，而集團公司作為投資和費用的核心，接著對各個預算中心細分為利潤預算中心或者資金中心。預算管理系統包括對利潤進行預算以及對于現金流量的預算等。財務部門在設計賬務等的時候，要圍繞預算管理來進行賬務設置，而且以月為單位提供預算執行的數據，以形成較為規范的臺賬。企業預算管理評價指標體系對于企業的預算管理控制水平來說是非常重要的，它可以提高這一水平，預算管理評價指標系統的構建要基于企業的實際情況，以此為依據來構建預算管理評價指標系統，并且在評價預算結果的時候，對于預算差異進行科學合理的分析。有的時候出于成本的考慮，企業也可以借用同類行業的相關數據作為自己的參照，然后又針對性的提出適合本企業的預算管理評價指標系統，從而節省企業的成本以及時間，同時也可以提高企業的預算管理評價水平。

五、總結

隨著我國社會主義市場經濟的快速發展和全球經濟一體化步伐的不斷加快，各企業所面臨的市場競爭越來越激烈。企業要想在這種環境中求得生存和發展，就必須做好全面預算管理，認真做好企業預算的差異分析、執行與考核，從而切實將全面預算管理落到實處，提升企業財務內部控制，進而達到提升企業的經濟利益和社會利益，讓企業在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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